當(dāng)前基層國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策

向陽(yáng)

【摘要】近三十多年來(lái)，人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)充分發(fā)揮垂直管理的優(yōu)勢(shì)，認(rèn)真履行監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正超預(yù)算撥款、重復(fù)退庫(kù)、占?jí)侯A(yù)算收入等業(yè)務(wù)差錯(cuò)行為，確保預(yù)算收入能夠準(zhǔn)確完整繳入國(guó)庫(kù)、預(yù)算收支合法合規(guī)，有力地維護(hù)了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)，完善國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)對(duì)賬和多環(huán)節(jié)控制，形成風(fēng)險(xiǎn)防控合力，保障國(guó)庫(kù)資金的安全。但是在日常工作中發(fā)現(xiàn)，基層國(guó)庫(kù)內(nèi)部監(jiān)管工作還存在著一些亟待解決的問(wèn)題和困難。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù) 監(jiān)督 管理 機(jī)制

隨著國(guó)庫(kù)“4T”系統(tǒng)的推廣運(yùn)行，國(guó)庫(kù)資金從以往的單一渠道劃轉(zhuǎn)模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲绖澽D(zhuǎn)模式，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算方式由傳統(tǒng)的手工紙質(zhì)業(yè)務(wù)核算逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)紙化電子信息業(yè)務(wù)核算。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)以序時(shí)操作為基礎(chǔ)，這就決定了其內(nèi)部監(jiān)管也應(yīng)是以序時(shí)監(jiān)控為主。為實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)監(jiān)管目標(biāo)，國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作必須堅(jiān)守國(guó)庫(kù)資金安全和國(guó)庫(kù)系統(tǒng)安全兩條底線，把加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管和防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)作為提升國(guó)庫(kù)工作水平的突破口。

一、基層央行國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題

（一）基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度規(guī)定不夠細(xì)化

各級(jí)基層國(guó)庫(kù)結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)總庫(kù)制度進(jìn)行細(xì)化時(shí)存有差異，導(dǎo)致對(duì)同一類(lèi)業(yè)務(wù)操作有不同的意見(jiàn)和做法，總庫(kù)或分庫(kù)有必要對(duì)現(xiàn)行制度規(guī)定作進(jìn)一步的修訂和完善，從根源上消除由于制度規(guī)定不明確，可操作性不強(qiáng)而產(chǎn)生操作分歧的問(wèn)題。

（二）基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管手段相對(duì)落后

隨著信息化建設(shè)的加快推廣，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)種類(lèi)不斷增多，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷增大，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程和辦理方式也在隨之發(fā)生變化。但目前國(guó)庫(kù)監(jiān)管大部分工作仍然以手工操作方式為主，國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作仍需手工翻閱大量憑證和報(bào)表等資料，所獲取監(jiān)管信息的全面性和準(zhǔn)確性難以保障，在一定程度上影響了國(guó)庫(kù)監(jiān)管的效率和質(zhì)量。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)更新?lián)Q代，數(shù)據(jù)集中、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移、業(yè)務(wù)量大種類(lèi)多等情況，僅依靠手工監(jiān)管已滿(mǎn)足不了工作的需要。而且，容易造成監(jiān)管工作人力資源成本增加，并對(duì)深層次的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)，因而迫切需要國(guó)庫(kù)部門(mén)將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與國(guó)庫(kù)監(jiān)管實(shí)踐相結(jié)合，優(yōu)化國(guó)庫(kù)監(jiān)管手段。

（三）基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員體制尚未健全

一是國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊?；鶎訃?guó)庫(kù)監(jiān)管工作對(duì)監(jiān)管人員綜合素質(zhì)要求較高，不僅要求具備較強(qiáng)的職業(yè)道德和理論素養(yǎng)，還要求熟悉國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，具備必要的調(diào)查研究能力和分析判斷能力。目前，監(jiān)管人員存在對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管理念認(rèn)識(shí)欠缺、對(duì)新制度的學(xué)習(xí)和理解不深入，對(duì)檢查技能掌握不熟練等問(wèn)題，影響了國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的深入開(kāi)展和效率提高。二是基層國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員配備不足，特別是縣級(jí)國(guó)庫(kù)現(xiàn)有人員配備目前只能滿(mǎn)足日常核算業(yè)務(wù)處理，但不能對(duì)財(cái)政收支業(yè)務(wù)和商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的對(duì)策及建議

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)部管理制度和監(jiān)管制度，明確工作職責(zé)

國(guó)庫(kù)制度是國(guó)庫(kù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展，國(guó)庫(kù)資金安全運(yùn)行的保障。因此，要根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的情況和實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行修訂，確保制度的時(shí)效性。在實(shí)際工作中，工作人員要認(rèn)真研究和學(xué)習(xí)制度并嚴(yán)格落實(shí)制度要求。以夯實(shí)核算基礎(chǔ)、提高核算質(zhì)量、防范資金風(fēng)險(xiǎn)為目的，不斷提高檢查效果，加大對(duì)存在問(wèn)題的整改力度，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位。繼續(xù)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)自查工作，從風(fēng)險(xiǎn)防控和制度落實(shí)等方面對(duì)國(guó)庫(kù)自身業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改。根據(jù)自身特點(diǎn)，合理設(shè)置崗位，在不違反會(huì)計(jì)制度，有利于相互制約和確保資金安全的前提下進(jìn)行崗位設(shè)置和分工，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。同時(shí)，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算和內(nèi)控管理，開(kāi)展國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)照《國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制指南》梳理基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出針對(duì)性措施，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控常抓不懈。

（二）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)柜面監(jiān)督工作和國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督

一是嚴(yán)格審核外來(lái)憑證，把好國(guó)庫(kù)資金出入關(guān)。按政策制度辦理，認(rèn)真審核每筆業(yè)務(wù)應(yīng)具備的文件、復(fù)印件等資料，對(duì)于不符合要求的資料及時(shí)與財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通。二是高度重視事后監(jiān)督系統(tǒng)?？傂幸诂F(xiàn)有事后監(jiān)督系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和完善系統(tǒng)功能，做到系統(tǒng)對(duì)核算業(yè)務(wù)和監(jiān)管業(yè)務(wù)的全覆蓋，從而提高監(jiān)督工作的全面性和準(zhǔn)確性，杜絕人力監(jiān)管部到位而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。三是要充分運(yùn)用事后監(jiān)督管理系統(tǒng)，熟練掌握系統(tǒng)功能，提高監(jiān)督效率，組織做好國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)培訓(xùn)、測(cè)試和上線工作。嚴(yán)格按照上線工作步驟完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。四是嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的賬務(wù)核對(duì)。安排專(zhuān)人，按月進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確保內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)一致。五是認(rèn)真開(kāi)展國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)自查，規(guī)范業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)管理。

（三）做好國(guó)庫(kù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作，優(yōu)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理手段

一是大力開(kāi)展國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防控工作，提高監(jiān)管工作的針對(duì)性，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和檢查，通過(guò)與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)往來(lái)，在憑證傳遞，資金匯劃過(guò)程中進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督管理。二是對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)事前控制與事后監(jiān)督相結(jié)合的方式，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，節(jié)約國(guó)庫(kù)人力物力，提升國(guó)庫(kù)服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)價(jià)，保障國(guó)庫(kù)資金安全。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管人員的培訓(xùn)工作

國(guó)庫(kù)監(jiān)督人員要及時(shí)適應(yīng)形勢(shì)變化，跟上核算業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到重要性和自身肩負(fù)的重?fù)?dān)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一是要根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，組織開(kāi)展國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)新知識(shí)的培訓(xùn)，使國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員既掌握經(jīng)濟(jì)金融基礎(chǔ)知識(shí)，又熟悉前沿財(cái)政稅收理論知識(shí)，拓展國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員視野，豐富知識(shí)儲(chǔ)備，努力打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬的國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍。二是切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)防范由“被動(dòng)意識(shí)”轉(zhuǎn)為“主動(dòng)意識(shí)”，切實(shí)提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作水平。三是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管調(diào)研信息反饋工作，結(jié)合經(jīng)濟(jì)金融及財(cái)稅業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，及時(shí)組織國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員開(kāi)展國(guó)庫(kù)監(jiān)管業(yè)務(wù)專(zhuān)題調(diào)研工作，多渠道提高調(diào)研寫(xiě)作能力，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的職能作用。四是根據(jù)有關(guān)政策與法律法規(guī)等制度，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員理解政策的能力，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員科學(xué)監(jiān)管的意識(shí)，優(yōu)化國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的效率。