大數(shù)據(jù)時代下財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

劉藝

【摘要】本文通過分析，揭示了“大數(shù)據(jù)推動企業(yè)變革，價值創(chuàng)造引領財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型”將是財務管理未來發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)內(nèi)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的互相集成，使財務、工藝、采購、倉儲、計劃、生產(chǎn)、銷售、物流等核心業(yè)務數(shù)據(jù)在同一平臺輸入輸出，使業(yè)務數(shù)據(jù)處理直接驅(qū)動會計記賬。財務人員利用信息平臺進行數(shù)據(jù)挖掘和分析，不斷向數(shù)據(jù)的深度和廣度延伸，以提升數(shù)據(jù)的價值，前瞻性地為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供更多支持。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)管理中心 財務業(yè)務一體化 成本管理戰(zhàn)略 財務人員能力詞典

大數(shù)據(jù)時代不僅改變了管理方式和商業(yè)模式，也改變了人們的思維方式，從根本上改變了傳統(tǒng)會計觀念和方法，引導會計工作在管理模式、組織架構、業(yè)務流程上的全面變革。企業(yè)存在海量的經(jīng)營數(shù)據(jù)，通過挖掘、加工和分析，向數(shù)據(jù)的深度和廣度延伸，提升數(shù)據(jù)的價值，前瞻地為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供支持和保障，從而推動財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、底層變革推動企業(yè)構建大數(shù)據(jù)管理中心

信息技術不僅是工具，更是企業(yè)經(jīng)營管理的環(huán)境，而每個企業(yè)面臨的環(huán)境因素不同，信息技術和其他環(huán)境因素相互影響和適應，共同決定不同的會計方法、流程、組織結構，以及會計與其他經(jīng)營管理活動的關系。

某公司現(xiàn)有的SAP、HMESf生產(chǎn)過程執(zhí)行管理系統(tǒng)）和HEC（預算管理系統(tǒng)）平臺經(jīng)過近幾年的建設和完善，形成了以SAP系統(tǒng)為平臺的高度集中的會計成本一級核算管理模式，構建高效、集中、共享的物流、信息流、資金流三流統(tǒng)一的財務成本管理平臺，實現(xiàn)財務成本管理工作由電算化向信息化的根本轉(zhuǎn)變。所有財務制度固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，由系統(tǒng)進行設定，公司總部財務人員將各個生產(chǎn)基地的會計業(yè)務在“共享中心信息平臺”進行集中處理，保證會計記錄規(guī)范、標準和統(tǒng)一。同時通過資金集中管控，提高資金使用效率和效益。企業(yè)全部經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)信息最終會反映到共享信息平臺，財務人員改變了原有傳統(tǒng)的成本分析方式，逐步把該信息平臺數(shù)據(jù)按管理會計思路進行篩選整合，從基于結果的分析轉(zhuǎn)變?yōu)榛谶^程的挖掘；從單純的財務數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑S度業(yè)務數(shù)據(jù)分析；從階段性報告向?qū)崟r報告轉(zhuǎn)變，從而及時傳遞所需的信息，支持企業(yè)管理層決策，并推動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施。財務人員從信息系統(tǒng)架構的底層，推動整個企業(yè)管理架構的變革，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化，財務部將跨業(yè)務、跨部門地整合業(yè)務信息與財務數(shù)據(jù)，從而成為企業(yè)核心的數(shù)據(jù)管理中心。見圖（1）。

二、財務專業(yè)化分工促成財務業(yè)務一體化與協(xié)同發(fā)展

實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化，運用信息系統(tǒng)將業(yè)務流程、財務流程和管理流程有機融合，使財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)融為一體。財務和業(yè)務一體化與協(xié)同，一體化是基礎，協(xié)同是關鍵。不局限于財務與業(yè)務數(shù)據(jù)共享，而是將財務管理思想轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營管理的核心理念。在一體化前提下，堅持簡單、務實、高效原則，將原則性與靈活性結合處理協(xié)同關系，發(fā)揮協(xié)同效應，實施企業(yè)戰(zhàn)略，使企業(yè)價值最大化。見圖（2）。

財務部門的職能和組織模式發(fā)生變化，人員的發(fā)展也發(fā)生變化。財務人員分成四類運作；戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務和專家財務。這四個劃分使得財務部門有更廣闊的職業(yè)道路。見圖（3）。

戰(zhàn)略財務；為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展服務，能提供管理層決策支持的戰(zhàn)略財務人員，是公司的大腦。直接承接公司戰(zhàn)略發(fā)展要求，為經(jīng)營決策提供財務支持，如戰(zhàn)略、預算、財務決策、分析等。這類財務人員要有扎實的財務基礎，又要求有全局觀念，對內(nèi)了解業(yè)務，對外準確把握宏觀經(jīng)濟形勢和行業(yè)發(fā)展趨勢，并且能夠運用各項政策對方案進行合理設計與有效落實。

財務共享；以財務共享中心為平臺的會計核算人員，負責財務信息系統(tǒng)無法自動完成的會計處理、報稅、合并報表調(diào)整等相關會計基礎工作。應有扎實的專業(yè)基礎，并選擇適合的職業(yè)發(fā)展方向，從而進行針對性的能力提升。

專業(yè)財務；熟悉會計準則、財稅政策、企業(yè)內(nèi)部控制等財稅領域的專業(yè)財務人員。是財務某一領域的專家，能夠?qū)ζ髽I(yè)復雜經(jīng)濟活動給出專業(yè)化的處置方法、意見，需要對單個領域有長期的研究。

業(yè)務財務；為服務企業(yè)產(chǎn)品項目、工藝技術、生產(chǎn)運行、產(chǎn)品營銷等活動，提供財務支持的業(yè)務財務人員。是全價值鏈的財務管理支持，是神經(jīng)單元。一方面需要將業(yè)務的前端和財務后臺進行聯(lián)動，另一方面利用專業(yè)知識和對業(yè)務的了解，幫助業(yè)務部門提升業(yè)績。這類財務人員在財務團隊中比重最大，在財務知識的基礎上，對個人綜合能力有一定要求，同時對行業(yè)和企業(yè)業(yè)務要非常了解。

隨著財務管理轉(zhuǎn)型發(fā)展，不同階段財務人員的配置結構也發(fā)生顯著變化，2013年前公司會計核算人員占全部財務人員70%以上，財務管理人員不到30%；2016年會計核算人員占全部財務人員46%，財務管理人員為54%；預計到2020年會計核算和財務管理人員將達到40%；60%，人員結構的變化，進一步體現(xiàn)財務管理的價值創(chuàng)造性。見圖（4）。

三、成本管理戰(zhàn)略財務變革推動財務管理升級

將工廠從成本中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨芾頌閷虻睦麧欀行?。通過制定人均邊際貢獻、單位面積產(chǎn)出、單位時間附加值等戰(zhàn)略性指標，圍繞公司的戰(zhàn)略目標，使工廠謀劃中長期經(jīng)營戰(zhàn)略，采取一廠一策，前瞻性的考慮工廠未來發(fā)展，使各利潤中心實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同，實現(xiàn)公司整體利益最大化。

從作業(yè)成本管理思路出發(fā)，搭建多維度成本盈利能力分析模型。采用傳統(tǒng)成本歸集分配的會計處理方法下所得出的數(shù)據(jù)，很難精準反映真實成本情況，難以為經(jīng)營決策提供有利于分析的財務數(shù)據(jù)。應用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，按作業(yè)成本法對產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝數(shù)據(jù)進行分析對標，通過對沖壓、焊接、電泳、機加工、裝配五大產(chǎn)品工藝成本對標分析，為各生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品成本控制、降本增效把脈指出方向。

成本管理從生產(chǎn)擴展到立項、設計和銷售的全過程，覆蓋整個價值鏈。建立全流程項目經(jīng)濟性評估體系，搭建項目經(jīng)濟性評估模型，使得評估方式標準化，以控制項目經(jīng)濟風險。根據(jù)同行業(yè)先進企業(yè)水平和本企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，核定該項目目標工序成本與目標采購成本，并通過HEC（預算管理系統(tǒng)）按項目生命周期控制項目成本和費用預算。

四、財務變革加快財務人員能力提升

推動財務戰(zhàn)略發(fā)展轉(zhuǎn)型，關鍵是要建立一支具備戰(zhàn)略決策和風險管控能力的財務人才隊伍。為了提升共享財務、專業(yè)財務、業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務人員業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)，公司搭建了“財務人員職業(yè)能力詞典模型”，模型是由三大能力、43項能力條目和四層級構成，見圖（5）。將財務崗位說明書對照能力詞典中層級描述，得到能力匹配結果。匹配能力時，需要考慮崗位的定位，以“現(xiàn)實性”為原則，不高估崗位所需要的能力。同時，根據(jù)財務職能發(fā)展的不同階段，定期對能力模型進行評估和調(diào)整。為了培養(yǎng)和選拔合適的人員充實到相應的財務專業(yè)崗位，同時配套相應的績效考核辦法，以激發(fā)財務人員的管理創(chuàng)新能力和積極性。

根據(jù)公司的企業(yè)文化和價值觀，建立財務人員崗位能力（詞典）模型。

按照全面性、可操作性、可衡量性、結果導向性，把崗位能力（詞典）模型分成；核心能力、領導力和專業(yè)能力三大塊。每個崗位能力模型均包含對43項能力條目（8項核心能力+8項領導力+27項專業(yè)能力）的層級匹配結果。

·核心能力主要體現(xiàn)為責任心、質(zhì)量導向、問題解決能力、溝通能力、合作精神、學習與發(fā)展、創(chuàng)新能力、服務精神等，反映了最基本的人員素質(zhì)；

·領導能力主要體現(xiàn)為戰(zhàn)略思維和計劃、規(guī)劃和組織、管理協(xié)作、判斷和決策、商業(yè)敏感、自我驅(qū)動、影響力、人才培養(yǎng)等，反映最主要的領導掌控意識；

·專業(yè)能力按照財務管理和會計核算的職能分成8個方面27個分項內(nèi)容，包括通用專業(yè)能力、內(nèi)部控制、預算管理和控制、成本管理、總賬與報告、稅務管理、往來管理、資金管理，涵蓋了全部財務會計內(nèi)容。

將能力條目分成新手、熟手、能手和專家四層級。

能力范圍隨層級遞進，高層級的能力要求涵蓋低層級的能力。以精細化衡量為目標，將能力條目的每個能力層級按照可衡量的原則制定，這樣有利于企業(yè)考核、人才甄選。

依據(jù)能力詞典模型，建立培訓課程框架，組織財務人員開展各類專業(yè)培訓。

定期對各崗位進行能力模型評估，分析每個人的能力差距，選擇合適的培訓課程內(nèi)容，將員工自主選擇培訓課程轉(zhuǎn)變?yōu)閷T工進行針對性的專項培訓，提升員工崗位培訓效果，從而提升財務在整個企業(yè)的影響力。見圖（6）。

五、結論

大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，隨著競爭的加劇和企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)變，原有的財務管理機制在財務制度、財務評價、風險與內(nèi)部控制以及價值管理等方面已不能滿足企業(yè)需要，財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型勢在必行。

財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型絕非是一蹴而就，而是一項艱巨的系統(tǒng)工程。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，歷經(jīng)6年多的時間，分步實現(xiàn)信息系統(tǒng)、財務專業(yè)化分工、成本管理戰(zhàn)略、財務人員能力建設和人才戰(zhàn)略儲備，構建了適合本企業(yè)業(yè)務特點的財務管控模式，從而初步實現(xiàn)了財務戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。財務人員逐步由被動的“操作者”向“戰(zhàn)略的管理者”和“未來的規(guī)劃者”轉(zhuǎn)變。