試分析企業(yè)財務(wù)會計的外包風險及其評價

霍茜

摘要：財務(wù)外包是近年來企業(yè)普遍采取的一種管理措施和手段。本文對財務(wù)外包的益處以及外包過程中存在的相關(guān)風險兩個方面進行了分析，并提出了相應(yīng)的風險防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；會計；外包風險；防范措施

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在獲得良好發(fā)展機遇的同時，也面臨空前激烈的競爭。在這種環(huán)境之下，降低管理成本、提升管理質(zhì)量成為每個企業(yè)追求的目標。財務(wù)外包作為一種市場化、專業(yè)化的社會服務(wù)方式，逐步成為多數(shù)企業(yè)特別是中小企業(yè)降低成本，提高管理質(zhì)量的重要途徑。那么，財務(wù)外包對于企業(yè)究竟能帶來哪些益處，在此過程中有存在哪些風險，本文對此作以下分析和闡述。

一、企業(yè)財務(wù)會計外包的益處

（一）降低企業(yè)財務(wù)管理成本

企業(yè)將財務(wù)會計外包給專業(yè)的財務(wù)管理公司，由于財務(wù)管理公司致力于從事專業(yè)財務(wù)管理工作，在管理上能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，因此與企業(yè)自行開展財務(wù)管理相比，可以降低管理成本。主要表現(xiàn)在軟硬件成本和人力成本的降低：一方面，財務(wù)會計外包可以降低硬件和軟件等成本，企業(yè)如果將財務(wù)會計外包出去，就可以不再配備所需的計算機、網(wǎng)絡(luò)及軟件等財務(wù)管理工作必備的辦公條件，同時也不必為軟硬件升級換代支付費用，可以籍此節(jié)省一筆費用；另一方面，企業(yè)把日常財務(wù)會計工作外包出去，將這一部分工作采用契約化的方式轉(zhuǎn)移給財務(wù)管理公司，可以相應(yīng)減少內(nèi)部財務(wù)管理人員，從而使得人員成本得以降低，而且把固定資產(chǎn)管理、納稅申報、應(yīng)收賬款管理、籌資融資等財務(wù)工作交給專業(yè)的財務(wù)管理公司辦理，可以提高辦事效率及專業(yè)化程度，能夠減少企業(yè)在財務(wù)運轉(zhuǎn)上的時間。

（二）提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量

財務(wù)管理公司作為專業(yè)的財務(wù)管理服務(wù)機構(gòu)，其優(yōu)勢表現(xiàn)在：一是公司具備大量的財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，其中不乏個人資質(zhì)水平高、能力強的專業(yè)人員；二是財務(wù)管理公司為了適應(yīng)經(jīng)濟和市場發(fā)展的需要，除了在人員方面投入以外，還會投入大量資金，及時實現(xiàn)財務(wù)管理軟件、硬件的升級和更新；三是公司長期與不同行業(yè)、不同類型、不同層次的企業(yè)客戶打交道，專業(yè)從事財務(wù)管理工作，積累了豐富的管理經(jīng)驗，而且對國家及地方出臺的財務(wù)管理新法規(guī)、新規(guī)定貫徹執(zhí)行得較好?；谪攧?wù)管理公司的專業(yè)優(yōu)勢，企業(yè)可以借財務(wù)外包來彌補自身在財務(wù)管理人才上的不足，提高財務(wù)管理工作質(zhì)量，提升在主管部門、稅務(wù)機關(guān)等第三方的認可度，另外還可以通過外包過程，學習到一些先進的管理經(jīng)驗，進一步提高自身的管理水平。

（三）讓企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)，利于提高競爭能力

企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下生存，應(yīng)該把核心業(yè)務(wù)的開展及競爭能力提升作為最核心的工作目標來抓，并將企業(yè)的人、財、物等資源投入到其中。如果不將財務(wù)管理等工作外包，企業(yè)就無法從這些非核心業(yè)務(wù)工作中解放出來，一些管理上不成熟的企業(yè)還有可能主次不分，花很大精力去抓財務(wù)工作。因此，財務(wù)外包對于企業(yè)特別是財務(wù)管理人才缺乏的企業(yè)，一方面幫助其提高了財務(wù)管理水平，另一方面把企業(yè)從非核心業(yè)務(wù)管理中解脫出來，讓企業(yè)能夠更加專注于核心業(yè)務(wù)，集中企業(yè)資源來提高競爭水平，滿足客戶需求。

二、企業(yè)財務(wù)會計外包的風險

（一）財務(wù)管理公司專業(yè)能力及職業(yè)道德風險

從企業(yè)的角度，所選擇財務(wù)管理公司在能力和職業(yè)道德上都對其構(gòu)成了一定風險。首先，財務(wù)管理公司的能力能否與企業(yè)的實際情況結(jié)合，提供的財務(wù)管理服務(wù)是否能滿足企業(yè)的需要。財務(wù)管理公司雖然長期對不同行業(yè)和不同類型的企業(yè)提供服務(wù)，但是每個企業(yè)所具有的不可能只是一些在管理上的共性問題，還會有不少作為個體存在的個性問題和需求，所以財務(wù)管理公司能否解決這些問題，成為其專業(yè)能力勝任的關(guān)鍵；其次，財務(wù)管理公司所承擔的財務(wù)管理工作中，可能包含大量商業(yè)機密，雖然我國法律法規(guī)中對商業(yè)秘密有相關(guān)規(guī)定，雙方在契約中也可以約定泄密責任，但由于企業(yè)向財務(wù)管理公司提供相關(guān)財務(wù)資料在契約中本身作為一種義務(wù)出現(xiàn)，加之對泄密行為取證難度很大，所以財務(wù)管理公司職業(yè)道德水平直接關(guān)系到企業(yè)商業(yè)秘密的保護，可能給企業(yè)造成損失。

（二）在財務(wù)管理上對財務(wù)管理公司形成依賴的風險

不可否認，企業(yè)將財務(wù)外包，作為專業(yè)機構(gòu)的財務(wù)管理公司可以在短期內(nèi)提高企業(yè)的財務(wù)管理能力，補齊企業(yè)在這方面的短板，但是，企業(yè)如果把財務(wù)所有工作都外包，從長遠情況來看，會弱化企業(yè)自身的財務(wù)管理水平，不利于企業(yè)中長期的財務(wù)規(guī)劃和決策，并且無法為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供所需的財務(wù)支撐。如果企業(yè)在財務(wù)管理上對財務(wù)管理公司形成了依賴，可能會出現(xiàn)兩個方面的不利后果，一是財務(wù)管理公司本身作為經(jīng)營性企業(yè)，其自身運行也受到市場風險等因素的制約，也可能出現(xiàn)經(jīng)營危機甚至倒閉，如果企業(yè)對其依賴性強，就會形成連帶風險；二是財務(wù)管理公司同時對多家客戶提供服務(wù)，在時間和精力上既不可能像企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)一樣專注，也不可能像企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)一樣熟悉企業(yè)情況，所以所提供的服務(wù)不可能完全滿足企業(yè)需求，企業(yè)據(jù)此決策可能蒙受損失。

（三）合同履行風險

即使在相關(guān)法律的監(jiān)管之下，企業(yè)與財務(wù)管理公司簽訂的合同，也可能由于種種原因無法完全履行，在一些極端情況還可能出現(xiàn)合同無法履行、財務(wù)管理失控。這一風險的產(chǎn)生，既可能是財務(wù)管理公司的能力原因，也可能是雙方在具體工作中由于所處地位不同導(dǎo)致所持立場不一致，還可能是企業(yè)與財務(wù)管理公司在具體工作中的對接問題等，總之，企業(yè)必須正視財務(wù)外包過程中存在的一些不確定因素，對這一過程可能給企業(yè)管理造成的沖擊作一些必要準備。

三、企業(yè)財務(wù)會計外包的風險防范措施

（一）選擇合格的財務(wù)管理公司

對于準備采取外包方式來解決財務(wù)管理問題的企業(yè)來說，選擇好財務(wù)管理公司是最為關(guān)鍵的一步。企業(yè)在選擇財務(wù)管理公司的時候，重點從專業(yè)能力、社會信譽、服務(wù)經(jīng)驗、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)價格五個方面進行考察。值得注意的是，企業(yè)在選擇財力管理機構(gòu)時不能只看價格，不看質(zhì)量，應(yīng)該堅持質(zhì)量信譽第一，價格其次的原則。必要時，企業(yè)可以通過調(diào)研自身情況，具體提出相關(guān)服務(wù)要求，通過招標方式來選擇和確定財務(wù)管理公司。

（二）合理確定財務(wù)外包范圍

由于在激烈的競爭環(huán)境中，商業(yè)間諜無孔不入，而企業(yè)財務(wù)涉及到眾多商業(yè)機密，所以有必要在財務(wù)外包時通過限定相應(yīng)服務(wù)范圍來防范商業(yè)秘密被泄露或盜取。從目前西方發(fā)達國家的一些情況來看，大多數(shù)是把財務(wù)處理、財務(wù)報告編制及分析等業(yè)務(wù)外包，對于財務(wù)的一些基礎(chǔ)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)仍由企業(yè)自己掌握，并不是把所有工作都外包出去。這種做法值得我企業(yè)借鑒。企業(yè)在財務(wù)外包時要對準備包出去的工作進行詳細分析，找準風險點后再進行篩選，確定外包的財務(wù)工作范圍，從目前的實際情況來看，多數(shù)企業(yè)包出去的只是代理記賬。

（三）簽訂好財務(wù)外包合同

由于我國市場主體的信譽體系還在建立健全之中，為了保護企業(yè)在財務(wù)外包過程的權(quán)益，必須在合同中約定好雙方的權(quán)利義務(wù)，明確財務(wù)外包范圍、價格、期限、商業(yè)秘密的保護措施與責任、違約責任等等。特別是對于企業(yè)針對自身情況，對財務(wù)外包服務(wù)有一些特殊要求的，更應(yīng)該在合同中約定清楚。

（四）與財務(wù)管理公司保持密切溝通和合作

在財務(wù)外包合同的履行過程中，保持與財務(wù)管理公司的合作關(guān)系非常重要。企業(yè)既然選擇了財務(wù)外包，就應(yīng)該把擔負這一項工作的財務(wù)管理公司視為戰(zhàn)略合作伙伴，在工作中加強與其溝通，幫助其了解熟悉企業(yè)的情況，以便為企業(yè)提供合適的管理建議，最終實現(xiàn)雙贏。

四、結(jié)束語

由于能夠節(jié)約成本，并且在短期內(nèi)實現(xiàn)財務(wù)管理的專業(yè)化、規(guī)范化，財務(wù)外包已經(jīng)成為了當前企業(yè)普遍采用的一種重要手段。在財務(wù)外包的過程中，企業(yè)要通過從質(zhì)量信譽來考核財務(wù)管理公司，合理確定外包范圍，簽訂好管理合同，與其保持密切合作等手段，來降低財務(wù)外包風險。

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（作者單位：泰豪科技股份有限公司）