營改增對企業(yè)的影響

趙媛

摘 要：營改增是符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的一種稅收改革模式，其對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極為重要的影響，營改增的推進(jìn)給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的機(jī)遇，因此相關(guān)企業(yè)必須加強(qiáng)對其的重視，以積極的姿態(tài)對營改增政策進(jìn)行適應(yīng)，為企業(yè)競爭力的提升創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；影響

中圖分類號： G627.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）04-52-2

0 引言

為了使國家不斷壯大，我們就要不斷地發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提出新的經(jīng)濟(jì)政策適應(yīng)新的市場。我國稅收制度在真正實(shí)施中還存在一定的問題，這些問題影響著我國稅收，也影響著我國企業(yè)的發(fā)展，稅收不平衡現(xiàn)象也逐漸受到關(guān)注。營改增的提出就是為了解決這一現(xiàn)象，營改增的政策目前已經(jīng)得到了全面的實(shí)施與開展，營改增的推進(jìn)必然會給企業(yè)帶來一定的影響，如果相關(guān)企業(yè)不能夠及時(shí)地采取措施對營改增進(jìn)行適應(yīng)，那么企業(yè)在發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)各種各樣的問題，這對于企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。

1 現(xiàn)狀

從我國目前發(fā)展?fàn)顩r來看，無論是經(jīng)濟(jì)還是科技都發(fā)展迅速，全國人民生活水平不斷提高，稅收制度在實(shí)施過程中也比較順利，但是仍出現(xiàn)了較多的問題，這也是新的營改增政策帶來的影響。

目前，我們簡單總結(jié)出了一些遇到的問題，也是營改增下稅收政策的問題，這不單是影響我國稅收制度，也是我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響因素，所以必須重視起來。

隨著習(xí)近平主席的帶領(lǐng)，我國經(jīng)濟(jì)不斷好轉(zhuǎn)，國家發(fā)展越來越好，這都是我國世界地位不斷穩(wěn)定的表現(xiàn)。

為了將營改增實(shí)施得更好，我們更加明確稅收政策中存在的問題，政府也在不斷提出改進(jìn)措施，將新的政策完善得更加徹底，這都是我國政府做出的努力，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在不斷增強(qiáng)。

所以，為了更好地發(fā)展?fàn)I改增政策，盡快適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)市場，企業(yè)做出配合。

2 營改增對企業(yè)的影響分析

2.1 “營改增”對企業(yè)現(xiàn)金流量會產(chǎn)生一定的影響

“營改增”后企業(yè)的現(xiàn)金流量會收到多方位的影響。

首先，企業(yè)在激烈的市場競爭下，一定會加大融資的力度，這樣一來，短期來看，會增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，但從長遠(yuǎn)來看由于融資帶來的壓力會導(dǎo)致大量的現(xiàn)金流出，從而導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債壓力增加。

其次，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中，勢必要購進(jìn)必需的運(yùn)營設(shè)備，增加了現(xiàn)金流出，但是“營改增”后增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，企業(yè)稅負(fù)將會減少，實(shí)際現(xiàn)金的流出會有所減少。

2.2 “營改增”導(dǎo)致部分企業(yè)的稅負(fù)增加

就目前國家的“營改增”政策看，主要是集中在交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中。

相對明顯的交通運(yùn)輸業(yè)以及建筑行業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)并不包含鐵路運(yùn)輸業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)中的路橋通過費(fèi)也不能夠進(jìn)行抵扣。這些費(fèi)用經(jīng)過積累，也是一筆不小的數(shù)目，卻難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣。

對于勞動(dòng)密集型企業(yè)來說，這種現(xiàn)象是最為明顯的。因此從現(xiàn)在的狀況來看，許多企業(yè)類似物流企業(yè)并不能從“營改增”中獲利，甚至有可能出現(xiàn)稅負(fù)增加的情祝。

對于建筑行業(yè)來說，“營改增”使得企業(yè)在部分環(huán)節(jié)上獲得增值稅稅票的難度加大，由于原料種類繁多，導(dǎo)致許多材料在采購過程中取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票困難，從而使得企業(yè)不得不繳納比原來更多的增值稅，而降低了企業(yè)的利潤總額。

2.3 對成本測算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管控的影響

“營改增”意味著原先的利潤測算模型的失效，履需變更企業(yè)利潤測算模型。

營業(yè)稅環(huán)境下，企業(yè)預(yù)算部門對稅費(fèi)的預(yù)算是簡單的以工程總金額乘上相關(guān)稅率，計(jì)算簡便?！盃I改增”后，企業(yè)在預(yù)算時(shí)并不能快速準(zhǔn)確地判斷某種材料能否取得增值稅專用發(fā)票。這就需要對購地、融資、建安、銷售過程中能夠進(jìn)行增值稅抵扣的環(huán)節(jié)做好預(yù)先梳理，計(jì)算可抵扣的比例及數(shù)額。這樣的預(yù)算需對每一項(xiàng)成本的增值稅單獨(dú)列示，使預(yù)算變得更為復(fù)雜。

改革后，收支中價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅，同時(shí)增值稅發(fā)票的類別、稅率都比傳統(tǒng)的營業(yè)稅更為復(fù)雜，這些變化將導(dǎo)致之前的企業(yè)測算模型失效、稅改后必須重建利潤測算模型，識別在新稅改背景卜各個(gè)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。盡可能多地獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)行成本測算和控制。

增值稅在稅率（征收率）、應(yīng)稅收入計(jì)算、計(jì)稅方法、發(fā)票管理、申報(bào)資料、征收機(jī)關(guān)等環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了較大變化，特別是抵扣制的計(jì)稅方法，增值稅專用發(fā)票管理，申報(bào)表格的填報(bào)難度和數(shù)量等都較營業(yè)稅時(shí)期增加了難度和復(fù)雜程度，涉及財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多種工作流程的改造。這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部需加強(qiáng)其稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理。

在“營改增”政策實(shí)施前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納營業(yè)稅，按照應(yīng)稅收入乘以5%稅率，稅務(wù)業(yè)務(wù)處理相對簡單。

“營改增”后，企業(yè)需根據(jù)初步科目的類別進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅率的設(shè)置，準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅中可能還涉及不同行業(yè)不同稅率，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算提出了更嚴(yán)格的要求。財(cái)務(wù)部門必須提高自身的財(cái)務(wù)核算水平，規(guī)范財(cái)務(wù)處理，改變粗放的營業(yè)稅申報(bào)和簡單的營業(yè)稅核算模式。及時(shí)對采購、工程招投標(biāo)、銷售等環(huán)節(jié)提出合理的涉稅建議，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，爭取降低項(xiàng)目的開發(fā)成本。

3 營改增下企業(yè)發(fā)展應(yīng)對措施

營改增是我國在經(jīng)濟(jì)大背景下發(fā)展必然趨勢，從某個(gè)層面來說，營改增的全面推進(jìn)會給企業(yè)帶來一定的發(fā)展機(jī)遇，但是同時(shí)也會帶來一定的問題，因此為了最大程度地保證企業(yè)在營改增背景下獲得良好發(fā)展，相關(guān)企業(yè)就必須加強(qiáng)應(yīng)對措施的采取，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目的的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

3.1 科學(xué)的績效分析

為了有效地進(jìn)行企業(yè)稅收工作，需要對績效分析工作給予足夠的重視，保證其科學(xué)性、合理性。

有關(guān)調(diào)查顯示，目前我國許多企業(yè)還沒有意識到績效考核工作中進(jìn)行分析的重要性。我們在進(jìn)行稅收政策之前需要對員工的崗位、職責(zé)與其具體的工作能力進(jìn)行有效、合理地分析，因?yàn)楣ぷ鞣治鍪菍T工稅收政策中的一個(gè)十分重要的衡量指標(biāo)，只有對員工的工作進(jìn)行了全面的了解與分析，稅收政策才能達(dá)到應(yīng)發(fā)揮的效果，從而使得我國企業(yè)整體的綜合競爭能力有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

為了能夠繼續(xù)發(fā)展我國企業(yè)，我們需要更好地進(jìn)行績效分析工作，只有這樣才能滿足我國稅收政策的要求，更好地在市場中生存，所以我們要不斷地要求自身，將企業(yè)發(fā)展更加順利地進(jìn)行。

3.2 合理的標(biāo)準(zhǔn)制定

稅收政策中，想要適應(yīng)新的政策就要重新制定新的標(biāo)準(zhǔn)以確保企業(yè)能夠滿足新要求。

考核標(biāo)準(zhǔn)的制定過程在稅收政策過程中起到了很重要的作用，對員工于企業(yè)做出貢獻(xiàn)的多少進(jìn)行衡量的過程就是稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)在稅收政策過程中需要一個(gè)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)。

稅收政策標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行反反復(fù)復(fù)的調(diào)查與分析，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)如果過高會導(dǎo)致員工利益有所損失，過低則會導(dǎo)致員工工作態(tài)度消極。因此稅收政策標(biāo)準(zhǔn)的合理性十分重要，合理的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性，使其對企業(yè)做出貢獻(xiàn)，并且能夠營造一個(gè)公平公正的競爭氛圍，使員工能夠意識到自己的不足與差距，并不斷地進(jìn)行努力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

為了企業(yè)發(fā)展我們就應(yīng)該針對新政策做出新標(biāo)準(zhǔn)制定，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，在市場中尋找機(jī)會，貫徹國家規(guī)定，響應(yīng)政府號召。

3.3 合理的考核方案

另外進(jìn)行稅收政策過程中還需要選擇一個(gè)比較合理的考核方法，這對稅收政策的進(jìn)行十分重要，直接影響到了整合稅收政策的工作效果。

由于每一個(gè)稅收政策的方案都有其優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)在對方法進(jìn)行選擇的過程中需要根據(jù)我國市場的實(shí)際環(huán)境以及企業(yè)的具體情況進(jìn)行分析，確保選擇的稅收政策方案能夠最大程度地發(fā)揮其優(yōu)點(diǎn)，并能夠?qū)ψ陨淼娜毕葸M(jìn)行避免。

在政策方案的應(yīng)用上能夠做到趨利避害，從而發(fā)揮其所能達(dá)到的最佳效果，為企業(yè)發(fā)展增添活力。

3.4 有利于企業(yè)的既得利益

營增改政策下，對我國企業(yè)形成了多方面的影響。將企業(yè)管理過程以價(jià)值為基礎(chǔ)來進(jìn)行，并使其與企業(yè)所取得的成果進(jìn)行結(jié)合，這營增改政策的核心所在。

而企業(yè)在營增改背景下所需要考慮的首要問題就是如何將出資人的財(cái)富進(jìn)行有效地?cái)U(kuò)大。企業(yè)出資人的利益最大化是企業(yè)運(yùn)行的根本目的所在，每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的展開都離不開資金擴(kuò)大這一目的，包括企業(yè)發(fā)現(xiàn)方面戰(zhàn)略的有效制定、企業(yè)管理體系的建立、稅收政策的進(jìn)行以及企業(yè)的未來發(fā)展都是圍繞著這一目的展開的。這樣的經(jīng)營模式有利于企業(yè)的發(fā)展，出資人為了能夠使自己的財(cái)富價(jià)值有效擴(kuò)大而對企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展進(jìn)行不斷完善，并不斷調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定與完善企業(yè)發(fā)現(xiàn)方向。與此同時(shí)也對企業(yè)管理者的實(shí)際薪酬起到了決定性的作用，對企業(yè)運(yùn)營效果及財(cái)務(wù)稅收工作的掌控起到了重要的作用。

3.5 可提高企業(yè)的納稅意識

最后一點(diǎn)，企業(yè)進(jìn)行稅收政策工作需要在企業(yè)整體的納稅意識方面進(jìn)行提高。

企業(yè)整體的納稅意識提高了，才能夠形成企業(yè)員工主動(dòng)承擔(dān)國家賦稅的責(zé)任意識，有利于我國對于稅收工作的管理，并使我國的賦稅面貌有一個(gè)整體的改觀。因此說賦稅穩(wěn)定性的保障工作很大程度上取決于企業(yè)的整體素質(zhì)水平，需要對企業(yè)的賦稅意識進(jìn)行提高。

一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的發(fā)達(dá)國家早就對企業(yè)進(jìn)行了納稅意識的加強(qiáng)，企業(yè)已經(jīng)明確了賦稅對于國家發(fā)展的重要意義，并形成了一定的自覺納稅意識。以美國為例，利用明確的法律法規(guī)對公民進(jìn)行約束，并對納稅意識的宣傳工作進(jìn)行了加強(qiáng)，同時(shí)加大對于偷稅、漏稅等違法行為的打擊力度，使得企業(yè)與公民形成了納稅自覺的意識。

因此我國需要對成功案例進(jìn)行學(xué)習(xí)與效仿，加大納稅意識宣傳力度與納稅工作管理力度，保證我國稅收工作正常進(jìn)行以及稅收來源的穩(wěn)定。

4 結(jié)束語

營改增政策雖然在實(shí)施中有許多問題，但是我們也在一步一步解決，這也是新的政策在實(shí)施中不可避免的現(xiàn)象，所以我們一定要嚴(yán)肅地處理。只有將營改增政策落到實(shí)處，完善其中的不足，讓我國企業(yè)不斷順應(yīng)新的政策而做出調(diào)整，這才是目前應(yīng)該做的主要工作。營改增的提出是我國稅收政策新的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，也是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，只有將營改增政策徹底融入我國稅收政策中才能真正實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步提升。我們要在創(chuàng)新中尋找新的途徑，不斷發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)，為國家實(shí)力增強(qiáng)做出努力，為國家富強(qiáng)做出貢獻(xiàn)。企業(yè)在新的稅收制度下不慌亂，根據(jù)新制度做出調(diào)整才是正確的決策，才能延續(xù)企業(yè)的發(fā)展。

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