大數(shù)據(jù)時(shí)代下電子商務(wù)稅收征管研究

宋啟紅　邱小玉　吳媛媛

摘要：近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物迅猛發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物在給我們帶來(lái)諸多便利的同時(shí)也引來(lái)了不少新的難題，比如電子商務(wù)稅收征管的問(wèn)題。隨著當(dāng)今信息技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)為解決電子商務(wù)稅收征管這一難題提供了新的思路。在調(diào)查當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀，分析在稅收征管過(guò)程中遇到的問(wèn)題后，就如何利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅源控制、稅款征收等方面提出了建議。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；稅收征管

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.17.078

0引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。大數(shù)據(jù)是云計(jì)算時(shí)代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用于稅源控制、稅款征收，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。

1國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀

1.1我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展及稅收征管情況

由表1可以看出，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國(guó)家財(cái)政做出很大貢獻(xiàn)?？墒?，由于我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征管法》對(duì)電子商務(wù)中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導(dǎo)致電子商務(wù)交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無(wú)法準(zhǔn)確控制、征管能力執(zhí)行不足等。

1.2國(guó)外電子商務(wù)稅收政策及對(duì)我國(guó)的啟示

美國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的討論和修正，存在很大爭(zhēng)議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來(lái)將電子商務(wù)稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴(yán)格的監(jiān)管措施，成為全球首個(gè)對(duì)電子商務(wù)征收增值稅的組織。經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)稅收?qǐng)?jiān)持中性、高效、確定與簡(jiǎn)便、公平與靈活性的原則，鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展。從國(guó)際形勢(shì)來(lái)看，其他國(guó)家或組織在對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題的做法上還是有區(qū)別的。在我國(guó)，電子商務(wù)在近十年的發(fā)展中，對(duì)稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進(jìn)市場(chǎng)公平，保證國(guó)家財(cái)政收入，我國(guó)應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但考慮到鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展、增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，以提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)可以對(duì)電子商務(wù)征稅采取減稅或者暫時(shí)免稅政策。

2大數(shù)據(jù)分析的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

2.1大數(shù)據(jù)分析的概念

大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類型多樣、處理速度快、價(jià)值密度低的特點(diǎn)，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過(guò)在即時(shí)更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實(shí)時(shí)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管也應(yīng)與當(dāng)前形勢(shì)緊密聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。

2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢(shì)

大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補(bǔ)稅收征管中的信息不對(duì)稱等問(wèn)題，通過(guò)為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補(bǔ)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的空白，為我國(guó)財(cái)稅體制改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用

3.1稅源控制

稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也為實(shí)現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進(jìn)而引發(fā)了一場(chǎng)稅源管理的革命。

稅源控制的實(shí)質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務(wù)中商家的注冊(cè)制度存在嚴(yán)重問(wèn)題，不少商家未實(shí)行實(shí)名注冊(cè)，交易記錄不真實(shí)甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。對(duì)此，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該通過(guò)立法，嚴(yán)格執(zhí)行商家實(shí)名制注冊(cè)，使得電商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用電子信息技術(shù)識(shí)別電子商務(wù)交易的真實(shí)記錄，對(duì)電商發(fā)放實(shí)現(xiàn)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實(shí)施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開(kāi)化，打破信息不對(duì)稱等局面，通過(guò)這一措施來(lái)控制稅源，以達(dá)到確定所有納稅主體的目的。

3.2稅款征收

在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實(shí)體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務(wù)的征收征管。對(duì)此，政府部門(mén)應(yīng)該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務(wù)稅收的特殊性，在國(guó)家稅務(wù)總局成立專門(mén)的電子商務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)電子商務(wù)稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務(wù)稅收征管部門(mén)，由國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行對(duì)電子商務(wù)稅收征管的垂直領(lǐng)導(dǎo)，檢查和督導(dǎo)各地電子商務(wù)稅收征管機(jī)構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門(mén)與第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行合作，按照法律規(guī)定的征稅項(xiàng)目，在依法確定交易行為確實(shí)發(fā)生后，在消費(fèi)者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的系統(tǒng)自動(dòng)按照相關(guān)稅目和稅率扣除應(yīng)繳稅款，并自動(dòng)進(jìn)入相關(guān)財(cái)政賬戶；當(dāng)涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問(wèn)題時(shí)，可以先把電子發(fā)票打印出來(lái)，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標(biāo)記，按月清算。同時(shí)，商家可以按月抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡(luò)交易過(guò)程中交易行為隱蔽、計(jì)稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。

3.3稅收監(jiān)管與稽查

在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務(wù)交易信息都保存在交易平臺(tái)上，這就形成了一個(gè)良好的共享機(jī)制。地稅與國(guó)稅稅務(wù)信息共享，跨區(qū)稅務(wù)部門(mén)信息共享，稅務(wù)部門(mén)與其他政府部門(mén)信息共享（比如工商、住建、國(guó)土等部門(mén)），稅務(wù)部門(mén)與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)共享。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺(tái)來(lái)披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+來(lái)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從多方（電商所開(kāi)電子發(fā)票與第三方支付平臺(tái)等）收集的信息來(lái)進(jìn)行比對(duì)、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫(kù)的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問(wèn)題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收稽查時(shí)可以通過(guò)關(guān)鍵字檢索，比如稅號(hào)查詢、代碼查詢等方式進(jìn)行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實(shí)體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的工作效率，同時(shí)也降低了征稅成本。

4結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)今時(shí)代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務(wù)的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務(wù)的發(fā)展成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在這場(chǎng)人類歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務(wù)極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，我們也應(yīng)看到電子商務(wù)發(fā)展帶來(lái)的一系列問(wèn)題。合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強(qiáng)完善電商的管理，解決電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題，促進(jìn)電商與實(shí)體商家的公平發(fā)展，保證國(guó)家的稅收權(quán)益，使社會(huì)在公平與經(jīng)濟(jì)效率之間找好平衡點(diǎn)。

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