中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策

摘 要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，國家促進中小企業(yè)的發(fā)展，可以保證我國國民經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)的增長，中小企業(yè)對于增加市場就業(yè)率，促進市場的競爭，改進先進技術(shù)以及保持社會等這些方面都起到良好的作用，因此可以看出中小企業(yè)的重要性。但目前中小企業(yè)雖然數(shù)量很多，但大部分規(guī)模小，發(fā)展緩慢，失敗率高，企業(yè)壽命不長。一個極其重要的原因就在于內(nèi)部財務(wù)控制跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題

一、內(nèi)部管理控制起點低

1.企業(yè)的基本管理制度不健全，管理隨意性大，可持續(xù)發(fā)展能力差

目前，該市中小企業(yè)由于規(guī)模不大，大部分從老板到員工只有十幾個人，銷售收入只有幾百萬元，比較好的收入能達到3000萬元左右。面對這種經(jīng)營規(guī)模，很多企業(yè)沒有規(guī)章制度，覺得沒有必要，什么事都是老板說了就行。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但很少有人遵守，操作起來仍然不按規(guī)矩辦事。

2.家族企業(yè)，為企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患

一些企業(yè)的老板總覺得當前道德淪現(xiàn)，信用滑坡，世風日下，似乎周圍的人都成了“壞人”，都惦記著他的財產(chǎn)，因此用什么人都不放心，在核心崗位上，采取任人唯親的方針，或是家人，或是親戚，或是同學，或是同鄉(xiāng)，總之必須沾親帶故才敢用。可是，這種用人方式也有一定的弊端。

3.財務(wù)工作人員素質(zhì)低

中小企業(yè)還存在財務(wù)人員素質(zhì)低的缺陷，財務(wù)人員不管是自身素質(zhì)還是職業(yè)技能都有待提高，因為他們對內(nèi)部控制的了解和認識自然存在不足的方面。有的會計人員會計工作的基本技能缺乏，而有的會計人員雖然有一些知識和實踐能力，但是他們安于現(xiàn)狀，沒有繼續(xù)學習，也會發(fā)生違反會計法規(guī)的要求。更有一些不具備從業(yè)資格的人員現(xiàn)如今正在從事財務(wù)工作。

二、內(nèi)部會計控制方面

1.財務(wù)數(shù)據(jù)失真這種現(xiàn)象在中小企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生，其主要因素在于首先中小企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象一直存在，中小企業(yè)由于自身的“小”的特點，自認為不管是營業(yè)額還是交易金額都不會引起稅務(wù)的關(guān)注，其次中小企業(yè)的財務(wù)和會計工作存在很大的漏洞，這也導致會計失真現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有些小企業(yè)由于業(yè)務(wù)量小，沒有設(shè)立專門的會計部門，只是聘請一名不坐班會計每月作賬。像這類企業(yè)，若單據(jù)保管人員不慎將票據(jù)遺失，就會造成數(shù)據(jù)不真實。

2.中小企業(yè)對資產(chǎn)管理不嚴

（1）對現(xiàn)金流動不嚴格，導致資金要么閑置不用要么使用不足。有的企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，現(xiàn)金越多使用越充足，這就造成大量資金閑置在那里，造成浪費，還有的企業(yè)過度的關(guān)注不動產(chǎn)，對企業(yè)的現(xiàn)金使用沒有計劃，盲目進行花費，待企業(yè)需要應急資金的時候卻拿不出來錢，致使企業(yè)陷入財務(wù)兩難境地。

（2）應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，現(xiàn)金收回困難。無論從事哪個行業(yè)，都會涉及各種往來業(yè)務(wù)。一旦企業(yè)沒有合理的內(nèi)部控制制度，就會形成賒銷賬目混亂，加上沒有有效的催款辦法，因此企業(yè)的壞賬、死賬不斷增加，造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。

（3）存貨的管理意識薄弱，造成現(xiàn)金呆滯。存貨反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目。當前有許多企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，對存貨管理的重要性認識不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數(shù)量管理。中小企業(yè)一方面為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面為了降低成本，零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠的大批量物資，所以存貨積壓。但是，過多的存貨要占用較多資金，因此和各種費用也會隨之增加，因此企業(yè)在賬目上的支出就會增多。

三、加強內(nèi)部控制的方法

1.建立完善的內(nèi)部控制制度

建立行之有效的鼓勵政策。中小企業(yè)需要對內(nèi)部控制制度的實施情況做好有效的監(jiān)督和檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)生內(nèi)部控制的缺陷，并及時加以改進，中小企業(yè)多有的規(guī)章制度都是依據(jù)國家的的法律法規(guī)進行的，明確規(guī)定好各方面的責任，做好分工。在定期或抽查過程中，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，應給予一定的鼓勵，反之，則應給予相應的處罰。只有調(diào)動起大家的激情，內(nèi)部控制制度才能在企業(yè)更好的落實。

2.采用宏觀調(diào)控政策加強對中小企業(yè)的監(jiān)督作用

中小企業(yè)隨著時間的推移，取得了令人矚目的成績，但面對中小企業(yè)的發(fā)展困難，市政府在營建好經(jīng)營環(huán)境的同時，更應該通過政策的制定，幫助中小企業(yè)加強內(nèi)功，夯實基礎(chǔ)，強肌健體。

（1）政策支持，解決中小企業(yè)后顧之憂。目前省、市都出臺了中小企業(yè)促進實施法案，并在企業(yè)融資、引進支持、激勵方面都給予了規(guī)定和實施，這些政策都是非常好的，給企業(yè)的內(nèi)部控制減輕了很大的壓力，但很多方面仍需要在具體的實施上進行詳細規(guī)定，避免規(guī)定與執(zhí)行，兩層皮”現(xiàn)象。

（2）加大支持、監(jiān)督力度，使中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。目前市中小企業(yè)仍存在到政府辦事難、疲于應付的現(xiàn)象，增加控制成本，另一方面企業(yè)配套能力差，得不到支持（如培訓、技術(shù)咨詢等），也造成內(nèi)部控制跟不上，作為政府，負有在這方面配套內(nèi)部控制制度的責任。

3.加強中小企業(yè)所有員工對內(nèi)控的認識

首先應該加強中小企業(yè)管理者對內(nèi)控的重視程度。企業(yè)的管理者在企業(yè)中起到帶頭的作用，一旦管理者重視起來，那么整個企業(yè)都會重視內(nèi)部控制制度，管理者的重視也是內(nèi)部控制能夠發(fā)揮好做作用的一個很關(guān)鍵的因素；其次加強所有員工對內(nèi)控的認識，這不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)水平上還有道德的修養(yǎng)方面，包括職道德和法律意識。現(xiàn)在中小企業(yè)面臨的情況是專業(yè)水平低，基礎(chǔ)工作不扎實，面對這方面企業(yè)在招聘財會人員的時候應該注重一下會計知識和業(yè)務(wù)水平，同時應該對他們經(jīng)常進行業(yè)務(wù)培訓，使他們愛崗敬業(yè)，積極進取，通過不斷學習和提高自律能力，逐步樹立良好的職業(yè)道德觀念。同時還要對員工進行內(nèi)控知識的教育工作，加強注重內(nèi)控的意識，保證所有的工作都在內(nèi)控規(guī)定范圍內(nèi)進行，在企業(yè)中營造良好的內(nèi)控環(huán)境，才能保證企業(yè)的內(nèi)控制度得到有效實施。

4.加強對會計信息、資金和應收賬款的管理

（1）在工作中杜絕假賬。對會計人員和財務(wù)人員的培訓工作不僅要注重財務(wù)知識的提高，也要加強思想道德教育工作，在工作中樹立信譽為首，操守為重，堅持原則，杜絕假賬，這應該是所有財會人員需要遵守的道德標準。

（2）加強營業(yè)資金管理，實現(xiàn)資金管理效益。營運資金是企業(yè)是日常經(jīng)營活動所需墊支的流動資金，是企業(yè)理財工作的重點，加強對營運資金的管理是加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果的重要方面。財務(wù)管理通過合理安排日常營運資金的使用，達到實現(xiàn)最佳的流動資金管理效益，最合理的發(fā)展速度和最佳償債能力。

（3）對應收賬款也要加強管理工作。企業(yè)的應收帳款是企業(yè)資金回籠的主要方式，因此面對應收賬款中小企業(yè)都是想盡辦法來解決，這樣能夠盡快回收資金，減少企業(yè)的損失。對應收賬款進行分析，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少已超出承諾的期限，對不同時間，不同金額的欠款，企業(yè)應采取不同的收款方式。企業(yè)在預測到可能出現(xiàn)的死賬問題需要提前做好準備，以便減少死賬給企業(yè)帶來的影響。

四、結(jié)束語

由于中小企業(yè)的數(shù)量龐大，人員居多，因此它是帶動國家經(jīng)濟發(fā)展的一股主要力量，而他的發(fā)展前景也是人們不允許忽視的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是促進企業(yè)發(fā)展的一條主干線，也是企業(yè)面對市場競爭能否占據(jù)有利地位的奠基石?？吹絻?nèi)部控制制度的重要性，因此希望中小企業(yè)家們都要重視起來，依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，結(jié)合經(jīng)濟市場的動態(tài)不斷更新變化，制定屬于自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并且在企業(yè)中做好實踐工作，讓內(nèi)部控制制度真正的發(fā)揮作用，帶動中小企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：姜玖成（1979- ），男，漢族，大學本科學歷，吉林松原人，中級經(jīng)濟師，研究方向：內(nèi)部控制