杜邦模型在企業(yè)全面預(yù)算編制中應(yīng)用

汪君昱

摘要：杜邦模型能夠使得企業(yè)在預(yù)算的編制過(guò)程中更加具有條理性，更加方便企業(yè)的宏觀調(diào)控以及各項(xiàng)考核，目前已經(jīng)被各大企業(yè)所廣泛應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：杜邦模型；預(yù)算編制；企業(yè)

預(yù)算編制對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，因?yàn)樵谄髽I(yè)的全面預(yù)算宏觀調(diào)控中，無(wú)論是在執(zhí)行命令、調(diào)整工作計(jì)劃以及分析工作結(jié)果，都需要預(yù)算編制作為參考。因此我們需要一個(gè)更加合理的具有方便、簡(jiǎn)潔、迅速功能的預(yù)算考核體制來(lái)幫助我們更加精準(zhǔn)的進(jìn)行全面預(yù)算，來(lái)管理和維持企業(yè)內(nèi)部的宏觀調(diào)控。一旦我們?cè)谶M(jìn)行此項(xiàng)工序的過(guò)程中，沒(méi)有采用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差，各項(xiàng)考核出現(xiàn)缺漏，則會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行以及長(zhǎng)期發(fā)展[1]。

一、杜邦模型在預(yù)算編制中的適用性分析

杜邦模型作為一種全面預(yù)算管理的工具，能夠使得整個(gè)公司企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果成為一個(gè)有機(jī)的整體，能夠互相反應(yīng)，能夠清晰地觀測(cè)到公司運(yùn)營(yíng)以及公司經(jīng)營(yíng)成本之間的關(guān)系，它的核心就是能夠使用權(quán)益報(bào)酬率，使各項(xiàng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況清晰呈現(xiàn)。它能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)的狀況與經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)項(xiàng)目成果之間的所有要素信息呈現(xiàn)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算組成列成一個(gè)較為系統(tǒng)的表格和脈絡(luò)。在進(jìn)行編制的過(guò)程中，包括進(jìn)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等等，各項(xiàng)預(yù)算的計(jì)算中能夠直接帶入表格。再將現(xiàn)金的流入流出進(jìn)行記錄，在表格中產(chǎn)生數(shù)據(jù)，使得各項(xiàng)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)來(lái)源形成一個(gè)鮮明的前后關(guān)系[2]。由于其具有此項(xiàng)高效率的工作特性，使得許多企業(yè)原則都采用杜邦模型來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算編制，方便企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行以及企業(yè)的長(zhǎng)久運(yùn)作。

二、運(yùn)用杜邦模型編制企業(yè)預(yù)算的方法

運(yùn)用杜邦模型對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面編制工作的過(guò)程中，需要注意一些相關(guān)的規(guī)定以及要求。在使用杜邦分析模型的過(guò)程中，必須要對(duì)企業(yè)歷史以來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行一個(gè)整合和整理的過(guò)程，建立一個(gè)比較系統(tǒng)全面的資料庫(kù)，方便以后預(yù)算編程工作的進(jìn)行。將各個(gè)數(shù)據(jù)清晰陳列進(jìn)行分析和對(duì)比，我們才能夠知道是哪一項(xiàng)指標(biāo)影響到了整個(gè)財(cái)務(wù)狀況，或者是哪幾項(xiàng)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成了不利影響。這種情況下就能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)行相關(guān)的改正舉措來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，維持企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)。再者，在進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比的過(guò)程中，必須要與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的營(yíng)業(yè)狀況以及經(jīng)營(yíng)管理目的和經(jīng)營(yíng)主要內(nèi)容范圍掛鉤，要將此作為整個(gè)財(cái)務(wù)編制工作的前提要素，再使用杜邦模型進(jìn)行逐層分解，直到算出最終的預(yù)算指標(biāo)數(shù)值[3]。

從以下實(shí)際例子中簡(jiǎn)單了解其計(jì)算的模式：（見(jiàn)表1）

1.將2015年權(quán)益報(bào)酬率提高10%、假定總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不變，則2016年的銷售凈利率=1.44%*（1+10%） =1.58%；因?yàn)榭傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變，假定營(yíng)業(yè)收入不變，則凈利潤(rùn)需增長(zhǎng)10%，2016年的凈利潤(rùn)應(yīng)為：13905*（1+10%）= 15296（萬(wàn)元）

2.為提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作效率，將總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高10%，假定資產(chǎn)總額不變，則2016年?duì)I業(yè)收入應(yīng)為：965549* （1+10%）=1062104（萬(wàn)元），假定營(yíng)業(yè)收入不變，為了提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，則2016年企業(yè)占用資產(chǎn)應(yīng)增加為965549/ 18.84%* （1+10%） =4659062（萬(wàn)元）

3.為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，將權(quán)益乘數(shù)提高 10%，企業(yè)權(quán)益總額不變的情況下，則負(fù)債總額應(yīng)為：539858×2.45 ×（1+10%）-539858= 915059（萬(wàn)元），此時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債率為：915095÷[539859×2.45×（1+10%）]×100%=62.89%，比 2015年的資產(chǎn)負(fù)債率提高 3.57%。

其實(shí)杜邦模型的運(yùn)算過(guò)程很簡(jiǎn)單，只要掌握了企業(yè)的各項(xiàng)收支以及財(cái)務(wù)支出準(zhǔn)確項(xiàng)目進(jìn)行精確的記錄，然后再將其到帶入我們預(yù)先設(shè)定好的數(shù)值來(lái)進(jìn)行計(jì)算就可以，之后通過(guò)逐層確認(rèn)的方式確定最終的預(yù)算數(shù)值，基本上我們的編制工作就完成了。這種方式既簡(jiǎn)單又方便操作，而且排除了由于以往的管理模式或者是預(yù)算編制模式的各種缺漏導(dǎo)致的混亂現(xiàn)象，能夠更加高效地完成預(yù)算編制工作，并且體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的工作效率以及企業(yè)形象。另外在運(yùn)用杜邦模型享受其為我們?nèi)骖A(yù)算編制工作帶來(lái)的便利時(shí)，還需要注意要對(duì)我們所記錄的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的修正，以及跟進(jìn)現(xiàn)實(shí)情況的工序。我們必須采用最準(zhǔn)確的數(shù)字帶入到我們的杜邦模型中進(jìn)行預(yù)算，我們才能夠確定最終的預(yù)算數(shù)值。但并不是說(shuō)我們要嚴(yán)格按照杜邦模型對(duì)，整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行“去公式化”處理。我們可以根據(jù)公司的各項(xiàng)變動(dòng)以及財(cái)務(wù)或者是項(xiàng)目狀況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)改善我們的預(yù)算編制方法，我們要最大限度的增加我們杜邦模型的靈活性，使其為我們的前面編財(cái)務(wù)編制工作帶來(lái)最大的利益及方便性[4]。也就是說(shuō)在運(yùn)用杜邦模型進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算編制的過(guò)程中，要結(jié)合現(xiàn)實(shí)不斷的更新數(shù)據(jù)，并且必須要將杜邦模型的預(yù)算編制方式運(yùn)用到符合其具體實(shí)施環(huán)境的現(xiàn)實(shí)情境中去。對(duì)于各項(xiàng)編制工作采用最方便最簡(jiǎn)潔的方法，視情況而定。保持其特有的高效率、準(zhǔn)確性以及方便性，為我們的全面編制工作帶來(lái)便利，為我們的企業(yè)管理及財(cái)務(wù)管理帶來(lái)方便、簡(jiǎn)單的功效。為企業(yè)的內(nèi)部形象樹(shù)立起到積極的推動(dòng)作用，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行督促，幫助企業(yè)良好運(yùn)作以及完善各項(xiàng)企業(yè)工作。使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況更加的鮮明，富有特點(diǎn).所謂的視具體情況而定、根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行具體編制方法的測(cè)定，就是指在一些恰當(dāng)?shù)膱?chǎng)合或者情境之下使用我們的杜邦模型編制方法來(lái)進(jìn)行全面財(cái)務(wù)編制。比如在企業(yè)為了加強(qiáng)費(fèi)用管理，采用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算。在這種情況下，我們采用的預(yù)算方式需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷恼{(diào)整，因?yàn)槠鋽?shù)據(jù)的預(yù)算與歷史數(shù)據(jù)并沒(méi)有明確的相關(guān)性，在這種時(shí)候就需要我們對(duì)此類數(shù)據(jù)以及此類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出以及費(fèi)用進(jìn)行一個(gè)適當(dāng)?shù)恼虾托薷?，維持我們的數(shù)額準(zhǔn)確性以及面值的合理性，使我們的計(jì)算更具有現(xiàn)實(shí)意義以及系統(tǒng)的平衡。

另外，在面臨一些較多數(shù)值以及較大數(shù)值的計(jì)算時(shí)，手工計(jì)算工作量相對(duì)較大，就需要借用一系列的現(xiàn)代工具或者一些商業(yè)軟件來(lái)進(jìn)行智能計(jì)算。運(yùn)用杜邦模型來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算、進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)值的帶入工作，方便我們?nèi)骈_(kāi)展財(cái)務(wù)管理以及公司宏觀控制。我們?cè)谶\(yùn)用杜邦模型進(jìn)行全面預(yù)算編制工作的過(guò)程中需要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行一個(gè)整合，要保證其與企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境相一致，具有融合作用。這樣才能夠提高企業(yè)的管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)帶來(lái)盈利的可能性。

總之，我們要善于具體情況具體分析，應(yīng)用杜邦模型為企業(yè)全面預(yù)算編制帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的整合，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行現(xiàn)實(shí)跟進(jìn)，對(duì)各方面的宏觀調(diào)控進(jìn)行一個(gè)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，最終得到我們的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，幫助我們的公司管理運(yùn)作，為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)久發(fā)展的可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯龍文，侯巖，何瑛.現(xiàn)代全面預(yù)算管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2015.

[2]侯立新，曹海東.現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)務(wù)與案例[M].北京：企業(yè)管理出版社，2013.

[3]何瑛.全面預(yù)算管理的體系框架和主要功能[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2015，2：55-58.

[4]袁曉波.企業(yè)預(yù)算管理模式研究——兼論中國(guó)企業(yè)預(yù)算管理模式的選擇[J].會(huì)計(jì)之友，2006，9：27-28.

（作者單位：遠(yuǎn)大石川島農(nóng)機(jī)（沈陽(yáng)）有限公司）