該給社區(qū)股份合作社清下稅收包袱

本刊記者 周嶸

該給社區(qū)股份合作社清下稅收包袱

本刊記者 周嶸

近日，記者在媒體上看到這樣一則消息：江蘇省淮安市金湖縣正在推行一項涉稅新政，全縣各社區(qū)股份合作社資產(chǎn)出租收入所上繳的各項稅收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)留存部分的70%返還給合作社；對外提供的技術(shù)服務和勞務所征收的所得稅，實行先征后獎。該縣呂良鎮(zhèn)軍舍村投資建設(shè)的標準化廠房租賃給招商引資企業(yè)，鎮(zhèn)財政每年返還該村稅收40多萬元，極大緩解了村經(jīng)濟合作社稅務負擔。

為什么要改？記者了解到，金湖縣自2012年起開展農(nóng)村社區(qū)股份制改革試點，目前多數(shù)村已完成改制，村級集體經(jīng)營性資產(chǎn)過戶到新的社區(qū)股份合作社開展運營，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和經(jīng)營過程中社區(qū)股份合作社稅負過重的問題一直存在，一度引起當?shù)厣鐔T的不滿。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政返還部分留存稅收的做法也是不得已而為之。

一、社區(qū)股份合作社要納哪些稅

記者在江蘇省太倉市調(diào)查時，城廂鎮(zhèn)電站村村支書王義平向記者說，電站村主要的經(jīng)營性資產(chǎn)是標準化廠房，就拿合作社廠房出租這一項來說，要繳17.55%的房產(chǎn)稅，33%的所得稅。如果年終分紅，按照股份公司分紅的有關(guān)規(guī)定，還要繳納20%的紅利稅，這還不包括其他地稅項目?！霸黾拥氖杖肴坑脕砝U稅了?！蓖趿x平說。

九三學社曾經(jīng)在淮安市做過一次專門調(diào)查，調(diào)查顯示，集體經(jīng)濟改制過程中，很多項目都涉及土地和物業(yè)，資產(chǎn)交易使社區(qū)股份合作社背上沉重的負擔。九三學社中央經(jīng)濟委員會委員劉孝武說，原來的村經(jīng)濟合作社將自己的經(jīng)營性凈資產(chǎn)折股量化給本組織成員，登記設(shè)立社區(qū)股份合作社后，向其移交資產(chǎn)并辦理變更手續(xù)，需要按照資產(chǎn)交易辦法，由轉(zhuǎn)出方（原村經(jīng)濟合作社）和轉(zhuǎn)入方（社區(qū)股份合作社）分別交納增值稅（應納稅額的3%）、房產(chǎn)稅（出租收入的12%）、所得稅（應納稅額的25%）、印花稅（開票收入的0.1%）、個人所得稅（紅利的20%），以及標準不一的契稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加、殘疾人保障基金、防洪保安資金等10多項稅費。如果再加上以前征收，目前已經(jīng)取消的占出租收入5%的營業(yè)稅，合并稅率在15%至30%，農(nóng)村社區(qū)股份合作社稅收不堪重負，也是大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)股份合作社不愿意進行工商登記的重要原因之一。

農(nóng)業(yè)部經(jīng)管司司長張紅宇在接受媒體采訪時說：“如果農(nóng)村集體經(jīng)濟組織登記為企業(yè)法人，那么就要面臨稅費負擔過重的問題，據(jù)我們統(tǒng)計，房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅等多項稅費綜合稅負超過30%，在辦理集體資產(chǎn)權(quán)屬變更登記時，要繳納超過資產(chǎn)總額13%的變更費用，一些地方農(nóng)民的集體資產(chǎn)股份分紅收益還要繳納20%的個人所得稅?！?/p>

二、公共支出不能稅前列支

全國政協(xié)委員梁偉華在今年“兩會”期間接受媒體采訪時說，針對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的稅費優(yōu)惠政策極少，改革后的集體經(jīng)濟組織及其成員承受過重的稅負壓力，相當部分集體經(jīng)濟組織及其成員對改革心存疑慮甚至反對改革。集體經(jīng)濟組織不僅需要交納房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等多項稅費，還要承擔本應由政府財政負擔的農(nóng)村公共服務開支。

據(jù)廣東省廣州市天河區(qū)地稅局統(tǒng)計，該區(qū)集體經(jīng)濟組織大多以社區(qū)股份合作公司的形式存在，這些公司既有經(jīng)濟職能，還有社會公共服務職能，社會公共服務支出占到經(jīng)營收入總額的50%以上，而這部分支出不能作為成本費用在稅前列支，造成集體經(jīng)濟組織實際繳納企業(yè)所得稅畸高。

為減輕集體經(jīng)濟組織的稅費負擔，目前天河區(qū)主要對其實行企業(yè)所得稅核定征收，與查賬計征相比，這種方式的征稅稅額相對較低。四川省成都市溫江區(qū)稅務部門也規(guī)定，對承擔農(nóng)村社會公共服務的集體經(jīng)濟組織，經(jīng)申請可暫免征收企業(yè)所得稅。這種地方規(guī)定雖然有利于減輕社區(qū)股份合作社稅負，但并沒有從根本上解決公共支出無法稅前列支的問題，還需要更高層面的政策支持。

三、農(nóng)村社區(qū)股份合作組織需要財稅政策支持

目前，由于針對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的稅費優(yōu)惠政策極少，改革后集體經(jīng)濟組織及其成員承受過重的稅負壓力，致使集體經(jīng)濟積累能力有限，影響其擴大再生產(chǎn)。為妥善解決這個問題，各地開展了不同形式的探索。

成都市目前對農(nóng)民從集體經(jīng)濟組織獲得的股份分紅暫不征收個人所得稅。理由主要有三方面：一是農(nóng)民所持股權(quán)并不對應集體資產(chǎn)的實際價值，只是作為其參與集體收益分配的份額依據(jù)，不同于公司股東以其出資所持有的股權(quán)；二是稅務部門對產(chǎn)權(quán)制度改革前農(nóng)民按人口分得的集體收益并不收稅，改革后按量化份額分配的集體收益總量并未改變，只是分配依據(jù)更加合理，不能因此而收稅；三是目前城鄉(xiāng)居民間收入差距仍然較大，需要實行差別化的稅收政策促進農(nóng)民增收，且農(nóng)民的股份分紅如按月平均也沒有達到城鎮(zhèn)職工工資、薪金所得的納稅起征點。

今年4月，黑龍江省專門出臺《關(guān)于穩(wěn)步推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實施意見》，規(guī)定在農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革中，免征因權(quán)利人名稱變更登記、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更登記涉及的契稅，免征簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及的印花稅，免收確權(quán)變更中的土地、房屋等不動產(chǎn)登記費；對政府撥款、減免稅費等形成的資產(chǎn)歸農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所有；農(nóng)村集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在同一農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部變動的，可持縣級農(nóng)村經(jīng)營管理部門批準文件，辦理相關(guān)變更和登記手續(xù)。各級財政要加大對農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革工作保障力度，改革過程中發(fā)生的費用，由同級財政負擔。

有專家認為，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織具有“弱者的聯(lián)合”、“弱者的組織”特征，需要各級政府積極營造有利于推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的政策環(huán)境，因此，支持其改革發(fā)展是國家制定政策的題中應有之義。