國(guó)有企業(yè)改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題研究

李勃

摘 要：國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家所有財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總和，它對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民的穩(wěn)定有著極為重要的作用。盡管隨著近年來(lái)國(guó)有企業(yè)改制的進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到了明顯的好轉(zhuǎn)。但是國(guó)有資產(chǎn)的流失也呈現(xiàn)出了加速的狀態(tài)。本文以國(guó)企改制為背景，以國(guó)有資產(chǎn)的流失問(wèn)題為研究?jī)?nèi)容分析了國(guó)有資產(chǎn)流失的原因，并提出了相關(guān)應(yīng)對(duì)策略，以期有效防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)改制；國(guó)有資產(chǎn)流失；問(wèn)題研究

中圖分類號(hào)： F12317 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2017）02-51-2

0 引言

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)依托之一，近年來(lái)其資產(chǎn)流失問(wèn)題日益嚴(yán)峻，最終導(dǎo)致作用空間越來(lái)越小，為了有效保障國(guó)有企業(yè)有序的進(jìn)行資產(chǎn)的保值和增值工作，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改制的順利進(jìn)行，必須采取有效的措施防止資金流失[1]。為此，本文進(jìn)行了深入的分析與研究，現(xiàn)將研究?jī)?nèi)容論述如下。

1 國(guó)企改制與國(guó)有資產(chǎn)

1.1 國(guó)有企業(yè)改制

國(guó)企改制就是指包括國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)以及國(guó)有控股企業(yè)在內(nèi)的公司和企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式和自身的相關(guān)體制，最終建立國(guó)有資本參股、相對(duì)控股、控股以及不設(shè)置國(guó)有資本的股份合作制企業(yè)、公司制企業(yè)以及中外合資企業(yè)，改制的最終目的是便于企業(yè)適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。

1.2 國(guó)有資產(chǎn)

國(guó)有資產(chǎn)是指歸國(guó)家所有，或者能夠?yàn)閲?guó)家?guī)?lái)一定效益的多種經(jīng)濟(jì)資源的總和。是國(guó)家財(cái)產(chǎn)權(quán)利和所有的一切財(cái)產(chǎn)的總稱。該資產(chǎn)由國(guó)家的產(chǎn)生而生成，其項(xiàng)目包括國(guó)家資本、資本公積、國(guó)有法人資本以及盈余公積等，其終極所有權(quán)屬于國(guó)家。

2 國(guó)有資產(chǎn)流失的原因分析

國(guó)企改制中出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的原因較為復(fù)雜，本文對(duì)其中幾大重要問(wèn)題進(jìn)行如下闡述[2]。①缺失產(chǎn)權(quán)主體，管理制度不健全。目前，很多國(guó)企缺乏健全的法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)不完善，沒(méi)有嚴(yán)格的管理制度，使得管理工作較為混亂。②缺乏科學(xué)的決策程序。這主要因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者素質(zhì)較差所致，而一些國(guó)企的各機(jī)構(gòu)之間也缺乏權(quán)力制衡機(jī)制，最終導(dǎo)致決策不當(dāng)，或者決策缺乏民主性和科學(xué)性。③產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)體系不健全。目前很多國(guó)企的產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)發(fā)育體系仍然不夠健全，產(chǎn)權(quán)交易行為缺乏規(guī)范性的法律法規(guī)管理模式，最終致使產(chǎn)權(quán)交易過(guò)程出現(xiàn)資產(chǎn)流失問(wèn)題。④缺少監(jiān)督管理機(jī)制。監(jiān)管機(jī)制的缺失主要表現(xiàn)為以下幾方面：首先，監(jiān)督管理制度不健全，資產(chǎn)流向不明。其次，監(jiān)督和管理部門的監(jiān)管力度較輕，對(duì)資產(chǎn)管理的重視度不足。最后，國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程沒(méi)有全程監(jiān)控模式，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估、審計(jì)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓以及股權(quán)配置等內(nèi)容均未做到嚴(yán)格把關(guān)。具體的監(jiān)管行為缺失主要表現(xiàn)為在制訂國(guó)有企業(yè)改制相關(guān)方案時(shí)，因?yàn)槿鄙俦O(jiān)督管理部門的相關(guān)監(jiān)管工作，從而導(dǎo)致改制方案不完善，或者操作辦法和細(xì)則不當(dāng)?shù)?，這就為資產(chǎn)流失提供了漏洞。上述監(jiān)督不力主要是監(jiān)管人員的責(zé)任心不足所致，還多因?yàn)楸O(jiān)管部門“敷衍了事”所致。⑤管理層收購(gòu)行為存在問(wèn)題。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往會(huì)為了自身利益評(píng)低國(guó)有資產(chǎn)，最終引發(fā)收購(gòu)行為弊端，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。⑥評(píng)估、審計(jì)工作不嚴(yán)格。國(guó)企一些資產(chǎn)評(píng)估人員缺乏系統(tǒng)的評(píng)估知識(shí)和能力，造成評(píng)估業(yè)務(wù)混亂，致使資產(chǎn)評(píng)估偏離真實(shí)性和公正性。此外，相關(guān)的資產(chǎn)審計(jì)工作也不夠完善，審計(jì)人員的能力也較差。⑦國(guó)企改制過(guò)程中，對(duì)評(píng)估人員和審計(jì)人員存在很多的制度束縛，致使相關(guān)工作受到阻礙。

3 應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)流失的方法

3.1 實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)全面管理措施

首先，在原有的國(guó)有資產(chǎn)管理體系上建立涵蓋責(zé)、權(quán)、體一體化的國(guó)有資產(chǎn)全面管理體制，建立新的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度，進(jìn)一步擴(kuò)大國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的職權(quán)，建立針對(duì)性更強(qiáng)的國(guó)有資產(chǎn)管理公司。建立保證國(guó)有資產(chǎn)出資人到位的實(shí)現(xiàn)機(jī)制。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做好有效監(jiān)管。不斷推行國(guó)有資產(chǎn)三級(jí)經(jīng)營(yíng)體系，進(jìn)一步解決國(guó)有資產(chǎn)管理政資較少、政企不分等問(wèn)題。具體的管理措施如下[3]。①建立預(yù)算全面管理模式。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行全面的預(yù)算經(jīng)營(yíng)，重點(diǎn)對(duì)控股企業(yè)、全資企業(yè)的大型經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中新增成本、投資、利潤(rùn)以及融資等預(yù)算內(nèi)容，細(xì)致做好預(yù)算工作，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算審查和監(jiān)督力度。②構(gòu)建規(guī)范的產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度。在企業(yè)進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)委派產(chǎn)權(quán)代表參加決策過(guò)程，確保該代表能夠在決策過(guò)程中發(fā)表意見、參與決策全部過(guò)程。③正確選擇經(jīng)營(yíng)者。依照人員、資產(chǎn)統(tǒng)一管理、相互制衡的原則對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行任免和考核。

3.2 建立完善的改制流程，對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行準(zhǔn)確界定

首先，建立資產(chǎn)登記、使用和報(bào)告制度，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有序的登記和報(bào)告，實(shí)行制度約束，深入做好清產(chǎn)核資。在這一過(guò)程中對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系要明確，同時(shí)建立資本效益考核和管理制度，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、總量和效益情況進(jìn)行統(tǒng)一的把握，有序處理好國(guó)有資產(chǎn)掛賬、損失、潛虧等問(wèn)題。其次，構(gòu)建完善的工作流程，在制度的約束之下合理使用國(guó)有資產(chǎn)，把握經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)其存量分布進(jìn)行管理。最后，對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行正確界定。設(shè)立專門的部門統(tǒng)一處理有異議的產(chǎn)權(quán)，同時(shí)對(duì)投資主體不清的所有者的權(quán)益進(jìn)行管理和調(diào)查。

3.3 構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制

目前，國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)機(jī)制處于不斷完善的發(fā)展階段，國(guó)有企業(yè)改制的法律法規(guī)也正在不斷完善，雖然企業(yè)改制后，企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺失現(xiàn)象正在逐步得以消除，但是仍然需要更為系統(tǒng)的監(jiān)管體制來(lái)強(qiáng)化監(jiān)督和管理?？梢哉f(shuō)，國(guó)企改制是一種市場(chǎng)行為，市場(chǎng)在不斷變化和發(fā)展，在這一過(guò)程中，政府需要積極發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，同時(shí)還需要相關(guān)部門進(jìn)行部署和監(jiān)督，在法制建設(shè)的基礎(chǔ)之上建立綜合的監(jiān)管機(jī)制。這樣能夠有效消除不良操作行為，建立良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，消除國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。除此之外，還需要建立資本運(yùn)營(yíng)體系，確立保值增值責(zé)任制度。對(duì)經(jīng)營(yíng)者選擇、資產(chǎn)收益等決策進(jìn)行妥善管理。在這一過(guò)程中保護(hù)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，將其作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。最后，構(gòu)建較為完善的企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制。調(diào)整企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制，綜合提升監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，確保資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和管理的質(zhì)量。

3.4 做好企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)工作

首先，培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的評(píng)估和審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)工作，使其具備良好的執(zhí)業(yè)道德水準(zhǔn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和審計(jì)。其次，建立評(píng)估和審計(jì)相關(guān)制度，應(yīng)用相關(guān)對(duì)策對(duì)資產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，確保評(píng)估過(guò)程的獨(dú)立性和公正性，保證評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。然后，對(duì)評(píng)估的組織進(jìn)行統(tǒng)一的管理，增加其職權(quán)，消除不當(dāng)?shù)闹贫仁`。接下來(lái)，適當(dāng)公示評(píng)估結(jié)果，使評(píng)估結(jié)果接受監(jiān)督和審查，如果評(píng)估結(jié)果真的有誤，需要公正、客觀的進(jìn)行重新評(píng)估。最后，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行離任審計(jì)制，理順資產(chǎn)流失問(wèn)題發(fā)生中的當(dāng)事人的責(zé)任，如果發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法問(wèn)題，應(yīng)由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行查處。

3.5 規(guī)范管理層的收購(gòu)行為

為了有效地規(guī)范管理層收購(gòu)行為，必須重點(diǎn)把握以下幾方面內(nèi)容：①控制管理層不得買入企業(yè)的股權(quán)。②股權(quán)不得自買和自賣。③確保公開和公正競(jìng)價(jià)，保證進(jìn)場(chǎng)交易，在管理層買入產(chǎn)權(quán)時(shí)必須確保同股同價(jià)。④經(jīng)營(yíng)者不得向自身企業(yè)借款，不得抵押收購(gòu)的企業(yè)資產(chǎn)用于銀行貸款。在收購(gòu)時(shí)要保證具有真實(shí)資本，不可轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)至銀行身上。⑤不得擅自抵扣安置職工的資金自價(jià)款。在對(duì)管理層的收購(gòu)行為進(jìn)行規(guī)范的同時(shí)，還要控制主管部門的權(quán)力，杜絕以權(quán)謀私和濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

4 總結(jié)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)改制是一個(gè)極為漫長(zhǎng)的改革過(guò)程，在該過(guò)程中常會(huì)因?yàn)槎喾N因素導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)流失問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的多方面利益，所以今后各相關(guān)企業(yè)必須深入研究分析資產(chǎn)流失的原因，并在發(fā)展國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)進(jìn)一步把握公有制的主導(dǎo)地位，提升其控制影響力，并建立一系列的基本經(jīng)濟(jì)制度，確保國(guó)有企業(yè)的改制工作順利進(jìn)行，同時(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

參 考 文 獻(xiàn)

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