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    營改增對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)成本管理影響及應(yīng)用分析

    2017-02-04 04:01:33陳嫄
    財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2016年24期
    關(guān)鍵詞:成本管理應(yīng)對(duì)措施營改增

    陳嫄

    摘要:房地產(chǎn)建筑業(yè)推行的營改增的政策是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。但對(duì)建筑業(yè)來說這不僅僅是簡單地從一個(gè)稅種轉(zhuǎn)化為另一個(gè)稅種,它還意味著企業(yè)稅收的多少、商業(yè)模式、供應(yīng)商的選擇等一系列問題的調(diào)整。本文將從營改增的內(nèi)容入手,分析營改增對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)成本管理的影響,并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

    關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)建筑企業(yè) 營改增 成本管理 應(yīng)對(duì)措施

    營改增于2012年1月1日在上海拉開帷幕,經(jīng)過一次又一次的改革,現(xiàn)已基本實(shí)現(xiàn)營改增的全覆蓋。房地產(chǎn)建筑業(yè)雖是傳統(tǒng)行業(yè)但近幾年來不斷發(fā)展已成為支撐我國經(jīng)濟(jì)的重要行業(yè),在房地產(chǎn)建筑業(yè)推行營改增必然在建筑業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、特殊項(xiàng)目模式、成本費(fèi)用、制度流程、財(cái)務(wù)指標(biāo)、資金使用、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理等方面產(chǎn)生影響。

    建筑業(yè)營改增會(huì)確保稅負(fù)只減不增,因?yàn)檫@是這一時(shí)期營改增的基本要求。減稅后的好處可能被產(chǎn)業(yè)鏈上各組成部分所共享。

    一、營改增對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)成本管理的影響

    (一)造成房地產(chǎn)建筑企業(yè)周轉(zhuǎn)資金緊張

    由于我國現(xiàn)階段的城市化建設(shè)水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r尚未達(dá)到發(fā)達(dá)國家水平,因此造成了我國房地產(chǎn)建筑業(yè)資金到位時(shí)間與繳納稅收時(shí)間不在一個(gè)時(shí)間段。這就需要企業(yè)在建筑完成之前就準(zhǔn)備好需繳納的稅收,從而大大影響到了企業(yè)施工的進(jìn)度拉長了施工時(shí)間,對(duì)企業(yè)的生存帶來巨大的挑戰(zhàn)。

    營改增后,行業(yè)的經(jīng)營凈現(xiàn)金流將會(huì)增加,但會(huì)造成資金流通不暢的問題,會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),但國企的影響會(huì)小于民營企業(yè)。21世紀(jì)的中國企業(yè)之間的競爭愈加的激烈,一旦建筑企業(yè)因?yàn)橘Y金流通不暢,必然會(huì)使企業(yè)的收支平衡被打破,而一旦收支平衡被打破,就會(huì)造成企業(yè)的收益不能供應(yīng)建筑企業(yè)下一季度的建筑投入,從而影響到企業(yè)的下一步計(jì)劃,這就會(huì)使企業(yè)進(jìn)入惡性循環(huán),影響到企業(yè)的生存根本。

    (二)使房地產(chǎn)建筑企業(yè)的成本計(jì)算更為的復(fù)雜和困難

    很明顯的是自從在建筑企業(yè)推行營改增的稅收方式后,加大了稅收的計(jì)算難度,需要稅務(wù)核算人員懂得大量的計(jì)算知識(shí),尤其是對(duì)于營改增的基礎(chǔ)知識(shí)以及核算原理的掌握。這樣不僅加大了建筑施工企業(yè)的計(jì)算難度還會(huì)促使計(jì)算問題的不斷出現(xiàn),也會(huì)增多對(duì)專業(yè)人員的成本投入,加大企業(yè)的稅務(wù)核算成本,加大企業(yè)的資金流出。

    營改增的自驗(yàn)要從確保收入及時(shí)入賬、銷項(xiàng)稅金計(jì)提正確、抵扣規(guī)范、查驗(yàn)是否有屬于職工福利或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅而未做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理、確保應(yīng)交增值稅賬面數(shù)與申報(bào)數(shù)一致、發(fā)票開具規(guī)范等各個(gè)方面入手,過程十分的復(fù)雜。

    (三)房地產(chǎn)建筑企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)中可用于抵扣的成本占比過低

    從查看當(dāng)前建筑企業(yè)的成本構(gòu)成中可以發(fā)現(xiàn),在總成本中占比比例最高的是材料費(fèi),然后是人工成本費(fèi)用,而機(jī)械費(fèi)用成本構(gòu)成比重較低。那么,從這一層面上來講,若想提高機(jī)械費(fèi)用有機(jī)成本的構(gòu)成比重,則必須相對(duì)減少對(duì)勞動(dòng)力的投入,加大生產(chǎn)資料在建筑企業(yè)的比重,從而增加企業(yè)可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。機(jī)械使用費(fèi)用在企業(yè)成本構(gòu)成比率中占比較高的企業(yè)在稅改以后企業(yè)整體稅負(fù)則有可能會(huì)下降;但是一些小型企業(yè),或者機(jī)械費(fèi)用成本構(gòu)成占比較低的建筑企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)增加,從而導(dǎo)致其難以繼續(xù)生存下去。

    (四)房地產(chǎn)建筑企業(yè)的部分成本支出難以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

    “營改增”的實(shí)施是國家為了有效解決重復(fù)征稅、從根本上減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力、使得企業(yè)能夠獲得更加公平合理的發(fā)展機(jī)會(huì)而采取的一項(xiàng)財(cái)政政策。從理論上來講,稅改后企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)該會(huì)有所降低。但事實(shí)上,由于建筑企業(yè)所處的復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境,使企業(yè)發(fā)生的部分成本無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,比如建筑施工單位所購買石材、砂等材料因受客觀條件約束,還要采取現(xiàn)金交易的方式,所以多由施工項(xiàng)目所在地的老百姓來供應(yīng),,往往無法取得有效抵扣憑證。除此以外,建筑企業(yè)因其工作環(huán)境的特殊性,部分財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低,對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)的認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部管理較為松散等均會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。

    二、建筑企業(yè)營改增下的應(yīng)對(duì)措施

    (一)改進(jìn)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算

    為適應(yīng)增值稅的要求,企業(yè)要合理的設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,培養(yǎng)優(yōu)秀的核算人員。除此之外,企業(yè)自身還應(yīng)該對(duì)核算項(xiàng)目作出調(diào)整。首先,企業(yè)可以在應(yīng)交增值稅下增加進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅額、已交稅額、營改增抵減稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等詳細(xì)的項(xiàng)目,以確保建筑企業(yè)增值稅的詳細(xì)記錄。其次,還要對(duì)企業(yè)的減稅免稅項(xiàng)目進(jìn)行核算,確保項(xiàng)目的準(zhǔn)確和完備。

    還要加強(qiáng)增值稅關(guān)于發(fā)票的管理,培訓(xùn)更多的企業(yè)辦稅人員進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證,這樣做可以節(jié)省辦稅人員往返辦稅服務(wù)廳的時(shí)間,提高企業(yè)發(fā)票認(rèn)證的效率,可以與時(shí)代發(fā)展接軌,更好的認(rèn)證發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

    (二)增加硬件設(shè)備的投入,提升企業(yè)核心競爭力

    硬件設(shè)備技術(shù)手段是企業(yè)得以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暢行的必要條件。房地產(chǎn)建筑企業(yè)與其他單位相比,施工生產(chǎn)所使用的機(jī)械設(shè)備所占比重更大。稅改后,不管是租賃的、還是外購的機(jī)械設(shè)備等均可以以17%的增值稅稅率與銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,這要比稅改后建筑業(yè)既定的11%的稅率整整高了6個(gè)點(diǎn)。從這一角度來看,國家實(shí)施“營改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)發(fā)展影響巨大、意義深遠(yuǎn)。故此,房地產(chǎn)建筑企業(yè)應(yīng)該不失時(shí)機(jī)進(jìn)行更新舊設(shè)備、購進(jìn)新設(shè)備,加強(qiáng)企業(yè)硬件設(shè)備的構(gòu)建,一方面能夠提高企業(yè)的機(jī)械化水平和生產(chǎn)效率,同時(shí)也使企業(yè)能夠獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,從而降低企業(yè)稅負(fù)。此外,新設(shè)備的更新不僅能夠提高房地產(chǎn)建筑企業(yè)的生產(chǎn)水平與工作效率,創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,同時(shí)新設(shè)備的引進(jìn)有利于減少能源的消耗與排放,降低環(huán)境污染。所以,房地產(chǎn)建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這一發(fā)展機(jī)遇,加快設(shè)備的改造與技術(shù)手段的更新,不斷加大新技術(shù)的研發(fā)力度。

    與此同時(shí),房地產(chǎn)建筑企業(yè)要努力加快信息化建設(shè)的進(jìn)程,用現(xiàn)代化的管理手段提升企業(yè)層次。針對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)項(xiàng)目多、分布廣的特點(diǎn),企業(yè)要有意識(shí)的加大信息化建設(shè)的投入,加快信息化平臺(tái)的建設(shè)速度。有針對(duì)性地加強(qiáng)信息化建設(shè)能有效提高員工的工作效率與工作質(zhì)量。房地產(chǎn)建筑企業(yè)應(yīng)注意構(gòu)建信息化管理平臺(tái),不斷提高對(duì)子分公司和項(xiàng)目組的整合與聯(lián)系。

    (三)做好建筑企業(yè)在采購原料時(shí)的籌劃

    新時(shí)期企業(yè)的發(fā)展還需要延長企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈,可以增設(shè)原材料的子公司。營改增后規(guī)定母(總)公司與子公司具有獨(dú)立的繳納增值稅的義務(wù)。房地產(chǎn)建筑業(yè)通過設(shè)立子公司不但可以使企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的縱深度增加,還可以拓寬企業(yè)的收入來源,增加公司的收入,并且可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值稅稅收統(tǒng)籌的目的。這樣,當(dāng)母公司在工程項(xiàng)目建設(shè)中向子公司采購原材料不僅可以避免增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)全稱不一致的問題,還可以通過提高子公司工程材料價(jià)格的方法,獲取更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,減少企業(yè)的建筑成本。

    (四)對(duì)非核心業(yè)務(wù)實(shí)行外包,增加企業(yè)效益

    非核心業(yè)務(wù)外包指的是將企業(yè)的非核心板塊的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)交給第三方專業(yè)化公司進(jìn)行運(yùn)作的一種管理模式。非核心業(yè)務(wù)外包的廣泛使用使得許多知名企業(yè)均取得了較大的成功?!盃I改增”后,將房地產(chǎn)建筑企業(yè)的非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給最有發(fā)展優(yōu)勢和資源充沛、經(jīng)驗(yàn)成熟的、具有增值稅一般納稅人資格的專業(yè)企業(yè),不僅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)附屬部門的從屬業(yè)務(wù)與主要業(yè)務(wù)的分離,進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣,還提升了房地產(chǎn)建筑企業(yè)的盈利能力,有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。這樣,房地產(chǎn)建筑企業(yè)可以將更多的時(shí)間、精力、人力、資源等集中到核心板塊業(yè)務(wù)的發(fā)展上,為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。同時(shí),房地產(chǎn)建筑企業(yè)盡量挑選能夠提供增值稅專用發(fā)票的的材料商,作為長期穩(wěn)定的合作伙伴,保證企業(yè)取得足夠多的可抵扣憑證。此外,房地產(chǎn)建筑企業(yè)也可以借助國家實(shí)施稅收政策調(diào)整的機(jī)會(huì)改變企業(yè)的管理模式,將企業(yè)的管理工作重心放在人工成本的降低上,最大限度的降低無法抵扣的成本費(fèi)用支出,完善抵扣鏈條,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

    三、結(jié)束語

    房地產(chǎn)建筑企業(yè)若將營改增政策運(yùn)用的好則可以減少企業(yè)的成本,增加企業(yè)的收入,加快國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型等方面有積極影響,但目前企業(yè)在營改增過程中成本費(fèi)用、資金使用、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理等方面都存在問題,尤其是在企業(yè)成本管理方面產(chǎn)生了資金周轉(zhuǎn)緊張、稅收計(jì)算困難等不利影響,制約著企業(yè)成本的管理。所以為了發(fā)揮營改增對(duì)建筑企業(yè)的積極影響,減少不利影響,我們應(yīng)該改進(jìn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額管理、做好建筑企業(yè)在采購原料時(shí)的籌劃。只有這樣才能更好地讓建筑企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),在市場競爭愈加激烈的21世紀(jì),占有一席之地,只有這樣我們的建筑企業(yè)才能取得長遠(yuǎn)持久的發(fā)展,獲取更多的企業(yè)利益。

    參考文獻(xiàn):

    [1].李佩.“營改增”對(duì)房地產(chǎn)建筑企業(yè)成本管理的影響極其應(yīng)用[J].商,2016(12)

    [2]賀小俊.“營改增”對(duì)建筑企業(yè)成本管理的影響分析[J].門窗,2016(5)

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