高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的轉(zhuǎn)型探析

徐菱

摘要：高校不僅負(fù)有人才培養(yǎng)的責(zé)任，也逐漸朝著科研和社會(huì)服務(wù)方向發(fā)展。近年來高校科研經(jīng)費(fèi)的迅速增長，使科研經(jīng)費(fèi)管理的轉(zhuǎn)型成為社會(huì)各界討論的熱點(diǎn)和趨勢(shì)。本文就目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)、通過對(duì)其現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行觀察和分析，并結(jié)合中共中央、國務(wù)院辦公廳發(fā)布的相關(guān)政策文件，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的轉(zhuǎn)型提出具有建設(shè)性的建議和策略。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi)管理 轉(zhuǎn)型 建議和策略

隨著教育以及科技體制的深化改革，高校科研工作逐漸占據(jù)重要地位，成為支撐高校內(nèi)涵多元化擴(kuò)展和外延跨越式增長的重要條件。相應(yīng)地在高校的財(cái)務(wù)管理工作中，科研經(jīng)費(fèi)管理已經(jīng)成為各方關(guān)注的重點(diǎn)。其管理效果的高低不僅影響到科研項(xiàng)目的順利推進(jìn)，也在一定程度上制約了整個(gè)高校的創(chuàng)新和發(fā)展。

當(dāng)前高校資金管理中科研經(jīng)費(fèi)管得過嚴(yán)、過細(xì)是普遍存在的主要問題，也是各方矛盾的焦點(diǎn)。2016年7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）。從經(jīng)費(fèi)比重、開支范圍、科目設(shè)置等方面提出了一系列“松綁+激勵(lì)”的措施，進(jìn)一步明確了科研經(jīng)費(fèi)管理的改革要求，反映了科研經(jīng)費(fèi)管理方式的轉(zhuǎn)型趨勢(shì)。本文將結(jié)合高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)，分析現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)管理工作所面臨的各種問題及其形成原因，探索分析有效的解決方法和應(yīng)對(duì)策略。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)具有一定的周轉(zhuǎn)性，要實(shí)現(xiàn)體系化建設(shè)，其管理的復(fù)雜性更高。綜合而言，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理具有以下特點(diǎn)：

（一）創(chuàng)新性

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，科技創(chuàng)新在全面創(chuàng)新中具有主導(dǎo)作用。高校的科研經(jīng)費(fèi)管理作為一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，應(yīng)遵循科研活動(dòng)規(guī)律和特點(diǎn)，積極調(diào)動(dòng)科研人員積極性和創(chuàng)造性，才能激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力。在此過程中，管理體系也呈現(xiàn)出延續(xù)性的特點(diǎn)，因此需要了解、理解之前優(yōu)秀的理論，并根據(jù)當(dāng)前管理的新動(dòng)態(tài)，創(chuàng)造出新的發(fā)展理論與方法。

（二）特殊性

科研工作中，人是第一位的要素?？蒲泄ぷ魇强萍既藛T的創(chuàng)造性勞動(dòng)，科研產(chǎn)出是科研人員創(chuàng)造性勞動(dòng)的成果。由于人的投入和智力產(chǎn)出價(jià)值在現(xiàn)有財(cái)務(wù)技術(shù)和條件下無法客觀的進(jìn)行計(jì)量，以及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、審核制度和標(biāo)準(zhǔn)的限制，使某些科研項(xiàng)目的成本核算無法客觀地反映科研人員人才和智力勞動(dòng)的價(jià)值，其準(zhǔn)確性和客觀性受到影響。

（三）系統(tǒng)性

高?？蒲许?xiàng)目是比較復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)，投入和產(chǎn)出都比較高，并且層次、關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)。經(jīng)費(fèi)管理不僅受到多種環(huán)境因素的影響，比如政策、科技以及戰(zhàn)略等，而且由于科研經(jīng)費(fèi)來源的多元化，經(jīng)費(fèi)提供部門對(duì)其使用的要求也不盡相同。[2]這要求相關(guān)管理部門形成統(tǒng)一的綜合管理系統(tǒng)，有效融合管理、服務(wù)功能，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)科研項(xiàng)目成果向經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)化。

二、現(xiàn)階段高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理面臨的問題及形成原因

要使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的轉(zhuǎn)型變革能夠科學(xué)、深入地進(jìn)行，需要了解和分析當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理工作中所面臨的問題及形成原因。

（一）科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模的高速增長和管理資源的相對(duì)有限是造成資金利用率不足，管理效率低下的基本原因

由于國家對(duì)科研項(xiàng)目的大力扶持和高校對(duì)自身科研實(shí)力的不斷重視，近年來科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)迅速增加。而相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理資源卻相對(duì)稀缺，人員編制及軟硬件配備均無法跟上科研經(jīng)費(fèi)的增長速度。以某省屬高校為例，2009年該校的科研經(jīng)費(fèi)總額為622.50萬元，到2015年已增加至2366.05萬元，6年時(shí)間實(shí)現(xiàn)了近4倍的增長；而與科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)人員僅由1位專職科研會(huì)計(jì)增加到1位專職科研會(huì)計(jì)和1位兼職審核人員，其工作壓力和管理效率可想而知。而近年來全國高校人員編制的嚴(yán)控和收縮使這一矛盾尤為突出。此外在某些高校中，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)報(bào)支還停留在傳統(tǒng)的審核報(bào)賬——手工登記匯總——計(jì)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余的模式，無法對(duì)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施有效的預(yù)算控制，一旦出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記或預(yù)算超支的情況，還需要進(jìn)行人為的調(diào)賬、沖賬，既違反了相關(guān)制度規(guī)定，也無法真實(shí)、客觀地反映科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。另一方面，繁瑣冗雜的報(bào)銷制度讓科研人員花費(fèi)過多的時(shí)間和精力去辦理財(cái)務(wù)上的事情，必然會(huì)影響科研人員的研究成果和項(xiàng)目申報(bào)的積極性。

（二）科研工作實(shí)踐的時(shí)效性和經(jīng)費(fèi)管理制度標(biāo)準(zhǔn)的滯后性是影響科研經(jīng)費(fèi)成本準(zhǔn)確全面核算的主要原因

如前文所述，創(chuàng)新是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要特點(diǎn)，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的關(guān)鍵在于“新”和“快”。在新的科研方向不斷突破，科研項(xiàng)目成果層出不窮的情況下，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后，或是沿用以前的管理制度，或是簡單套用其他行政經(jīng)費(fèi)的報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)，不能結(jié)合高校本身的實(shí)際情況和科研活動(dòng)的特殊要求制定，在一定程度上影響了經(jīng)費(fèi)成本核算的準(zhǔn)確性。例如科研所需儀器設(shè)備的申購如果按照正常的政府采購審批流程，其所耗用的時(shí)間過長有可能使該項(xiàng)目錯(cuò)失有利時(shí)機(jī)，經(jīng)濟(jì)效益受到影響。又如對(duì)于科研工作的重要因素——人的智力投入缺乏重視，只是簡單的規(guī)定了勞務(wù)費(fèi)、人員費(fèi)的開支范圍和比例，無法客觀地反映科研人員人才和智力勞動(dòng)的價(jià)值，忽視了相關(guān)智力成本的核算。

（三）各科研管理部門不能有效協(xié)作，經(jīng)費(fèi)使用績效評(píng)估缺位是造成科研成果不能及時(shí)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的關(guān)鍵因素

當(dāng)前高校管理工作還是依據(jù)傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，根據(jù)工作性質(zhì)和任務(wù)內(nèi)容不同對(duì)部門進(jìn)行劃分，盡管能夠發(fā)揮其專業(yè)能力，但是也存在著部門主義的現(xiàn)象，各部門之間的協(xié)調(diào)難度比較大。由于許多高校的科研人員同時(shí)還承擔(dān)著教學(xué)的雙重任務(wù)，其人事管理及差旅調(diào)研的審批權(quán)由所在學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而其科研經(jīng)費(fèi)支出則需要另外的行政管理部門（如科技開發(fā)、國資采購、財(cái)務(wù)預(yù)算等）進(jìn)行審核審批，這就造成了科研經(jīng)費(fèi)多頭管理或是監(jiān)控盲區(qū)。此外，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用效益的后續(xù)評(píng)估經(jīng)常流于形式，特別是人文、社會(huì)、歷史之類的研究課題缺乏有效的定量、定性分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而且科研成果的管理也缺乏完善的制度，缺少無形資產(chǎn)管理制度，無形資產(chǎn)的價(jià)值認(rèn)證也不能順利進(jìn)行，使得科研成果被浪費(fèi)。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理轉(zhuǎn)型的建議和策略

近日，中共中央、國務(wù)院辦公廳發(fā)布的一系列講話和文件表明，進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)、強(qiáng)化落實(shí)，是改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的趨勢(shì)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門除了逐步改革完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，更要轉(zhuǎn)變管理思想，提高服務(wù)意識(shí)，以人為本、遵循規(guī)律，提高經(jīng)費(fèi)使用管理效率，促進(jìn)科研工作的創(chuàng)新發(fā)展。為了達(dá)到這一目標(biāo)，需要相關(guān)管理部門通過以下的建議和策略來應(yīng)對(duì)和解決科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的各種問題和挑戰(zhàn)。

（一）內(nèi)外兼修，提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和設(shè)備來解決管理資源不足的問題

除了加強(qiáng)對(duì)一線科研管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高管理能力和效率之外，可以建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度。對(duì)財(cái)務(wù)助理進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，為科研人員在項(xiàng)目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收等方面提供專業(yè)化服務(wù)。 “讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”，把科研人員從繁瑣的事務(wù)中解放出來。

利用網(wǎng)絡(luò)等公眾平臺(tái)，及時(shí)宣傳更新科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策和規(guī)定，吸收聽取科研人員的意見和建議，避免雙方因信息不對(duì)稱造成的矛盾和損失。如果條件允許，也可以由專人負(fù)責(zé)對(duì)科研人員的問題進(jìn)行在線解答和及時(shí)幫助。

推廣實(shí)時(shí)報(bào)賬和在線查詢系統(tǒng)，一方面預(yù)約報(bào)賬方式可以節(jié)約科研人員的時(shí)間和精力，也可以讓各管理部門對(duì)工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，提高效率；另一方面，經(jīng)費(fèi)使用及剩余情況的實(shí)時(shí)查詢也可以讓科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的具體用途和金額有所了解，并有利于其對(duì)剩余資金的使用進(jìn)行規(guī)劃和控制，而管理部門也由此加強(qiáng)了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的事前、事中監(jiān)控。

（二）與時(shí)俱進(jìn)，改革科研經(jīng)費(fèi)管理制度，完善科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系，提高科研項(xiàng)目成本核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

簡化合并預(yù)算編制科目，下放調(diào)劑權(quán)限。正如前文所述，科研項(xiàng)目需要進(jìn)行不斷探索和實(shí)驗(yàn)，因此在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中經(jīng)費(fèi)的開支范圍和金額可能會(huì)根據(jù)實(shí)際需要產(chǎn)生變動(dòng)，放寬預(yù)算科目限制，適度進(jìn)行調(diào)整有利于科研經(jīng)費(fèi)的核算更真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映各項(xiàng)成本支出。

提高間接費(fèi)用比重，明確勞務(wù)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不僅加大對(duì)科研人員的激勵(lì)力度，有力地提高科研人員的積極性，而且體現(xiàn)人的創(chuàng)造性在科研工作和科研成果的重要性和價(jià)值。放寬結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的使用限制，有效防止和避免了一些科研人員因擔(dān)心結(jié)余資金未用完被收回而突擊發(fā)錢或違規(guī)操作、虛構(gòu)項(xiàng)目報(bào)支費(fèi)用的現(xiàn)象。

完善科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系，將成本核算的內(nèi)容設(shè)計(jì)完全，及時(shí)對(duì)成本進(jìn)行核算，將科研成本的真實(shí)情況反映出來。將整個(gè)科研項(xiàng)目研究的時(shí)間作為計(jì)算成本的周期。此外，依據(jù)市場價(jià)格科學(xué)的制定公開的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并征求校內(nèi)各方的意見，保證資源的優(yōu)化配置，將內(nèi)部結(jié)算價(jià)格作為確定收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，納入到科研項(xiàng)目的成本中。

（三）放管結(jié)合，有效整合科研經(jīng)費(fèi)管理部門，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管和科研經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)估工作

精簡合并冗余的科研管理單位，明確經(jīng)費(fèi)管理部門（如科研處、國資處、財(cái)務(wù)處）和人員管理部門（各學(xué)院各系）的審批范圍和權(quán)限，各部門應(yīng)相互協(xié)調(diào)，提高服務(wù)意識(shí)，由管理職能向服務(wù)功能轉(zhuǎn)變，使科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)得到有效高效利用。

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)估工作，積極引進(jìn)外部的評(píng)價(jià)機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，提高科研經(jīng)費(fèi)分配的公平、公正，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的作用和價(jià)值。由社會(huì)中專業(yè)性的中介組織參與其中，對(duì)科研活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)。進(jìn)一步優(yōu)化評(píng)價(jià)機(jī)制，制定多樣化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，不只是簡單地對(duì)論文的發(fā)表數(shù)量以及科研的數(shù)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是通過更加系統(tǒng)、客觀的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

促進(jìn)高?？蒲匈Y金申請(qǐng)以及信用檔案系統(tǒng)的完善，對(duì)申請(qǐng)人的申請(qǐng)項(xiàng)目、資金使用情況、結(jié)題以及研究成果等進(jìn)行科學(xué)的記錄。建立健全信用系統(tǒng)，能夠查詢到科研信用記錄，避免出現(xiàn)道德問題。最后還應(yīng)建立績效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫，從項(xiàng)目的前、中、后進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，保證資金分配的科學(xué)、合理，并將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為今后科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)發(fā)展。

四、結(jié)束語

高校是源頭創(chuàng)新的主力軍之一，世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，需要高校加強(qiáng)對(duì)科研驅(qū)動(dòng)發(fā)展、對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)造價(jià)值的重視。高?？蒲泄芾斫?jīng)費(fèi)管理，應(yīng)當(dāng)以新的發(fā)展觀為指導(dǎo)，以多出人才、多出成果為根本目的，改革不符合科研規(guī)律的陳舊制度，轉(zhuǎn)型建立高效服務(wù)的體制機(jī)制，才能不斷解放科研生產(chǎn)力，從而實(shí)現(xiàn)最大的科研產(chǎn)能。

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