加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控管理之我見

楊鳳

摘要：當(dāng)前，由于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的需求量逐漸增加，如公路等。但是由于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部管理控制在現(xiàn)階段出現(xiàn)問題，因此本文便是對(duì)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部所存在的問題提出自我的看法和相關(guān)建議。以便于加強(qiáng)公路事業(yè)養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制和管理力度。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)；內(nèi)控管理

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-0000-01

一、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控管理所存在的問題

1.內(nèi)部控制運(yùn)行和設(shè)計(jì)體系不夠健全

大多數(shù)公路事業(yè)單位由于受到各方面因素的影響使得內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。故而這類因素被總結(jié)為以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)控制度僅僅處于理論階段，某些人員實(shí)際上并沒有遵守制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，進(jìn)而也就無法有效提高工作效率。第二，單位內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)混亂。諸多事業(yè)單位將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)混合，這樣便導(dǎo)致在一定程度上減弱了審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督作用。第三，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)自身單位發(fā)展的重要性，因而便是財(cái)務(wù)部門無法將內(nèi)控作用最大化的發(fā)揮。

2.尚未健全預(yù)算控制制度

預(yù)算控制主要包含著公路養(yǎng)護(hù)的整體流程。公路養(yǎng)護(hù)單位在預(yù)算編制和核實(shí)預(yù)算執(zhí)行過程時(shí)，可以了解單位內(nèi)部各個(gè)部門為何沒有完成預(yù)算，以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算所造成的有害影響，并及時(shí)采取措施解決它。進(jìn)而嚴(yán)格保證預(yù)算得到執(zhí)行。但是當(dāng)前單位內(nèi)部還是存在個(gè)別部門對(duì)預(yù)算編制的輕視的情況。導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目不相匹配。從而使得分析預(yù)算執(zhí)行情況的難度進(jìn)一步增加。

3.內(nèi)部控制制度的方法也是存在一定的不足

內(nèi)部控制制度若是要實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，就必須擁有一整套的業(yè)務(wù)流程或者方法體系。并且是以其審核效果的科學(xué)性和合理性為依據(jù)來評(píng)判。多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，由于在單位內(nèi)部的實(shí)際工作當(dāng)中，且受到編制的限制，造成單位內(nèi)部的人員不足，因此單位內(nèi)部對(duì)此所采取的措施便是一人多職，意思便是一個(gè)人身兼多種工作。但是這類措施也是在間接的降低工作效率。第二，內(nèi)部控制所使用的方法一般表現(xiàn)為授權(quán)審批。這種方法的要求便是首先明確授權(quán)的對(duì)象，金額以及相關(guān)環(huán)節(jié)。但是諸多單位僅僅采取單向授權(quán)審批的方式，這便會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理僅僅是表面形式，并不具有實(shí)際意義。第三，僅僅是在報(bào)銷流程時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。諸多事業(yè)單位都是使用開支費(fèi)用進(jìn)行事后報(bào)銷的方法，但是這樣便會(huì)存在監(jiān)督人員只能對(duì)事后監(jiān)督，而不能進(jìn)行事前監(jiān)督的情況，從而降低監(jiān)督管理的效果。

二、公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制完善措施

1.健全內(nèi)部控制的運(yùn)行和設(shè)計(jì)

公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的主要職責(zé)便是對(duì)我國公路養(yǎng)護(hù)和維修。且每年所需要的流動(dòng)資金數(shù)額過大，因此便是需要建立一系列完整、科學(xué)以及有效的內(nèi)部控制制度。從而保障公路養(yǎng)護(hù)資金的合理科學(xué)以及高效的運(yùn)用，且不被私自挪用。此外，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)以積極熱情的態(tài)度投身到內(nèi)部控制制度的建立的過程當(dāng)中。并以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度來對(duì)待內(nèi)部控制建設(shè)，不能只做表面工作，而是需要實(shí)際行動(dòng)。同時(shí)還需明確內(nèi)部控制的工作計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容和涉及的具體范圍，以及敦促單位內(nèi)部各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。同時(shí)還需要將內(nèi)部控制所取得成果進(jìn)行有序整理。而且還需設(shè)置一個(gè)獨(dú)立于各個(gè)部門的內(nèi)部控制部門，使其發(fā)揮應(yīng)用的作用，比如監(jiān)督管理單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的交易環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確科學(xué)合理的分析或者預(yù)測所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及定期對(duì)內(nèi)部工作人員的日常工作進(jìn)行審核或者評(píng)價(jià)。以及為事業(yè)單位建立一系列完整科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度而努力。從而促進(jìn)事業(yè)單位健康良好可持續(xù)的發(fā)展。

2.增強(qiáng)內(nèi)部人員控制意識(shí)，完善相關(guān)制度

公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位需要根據(jù)自身的內(nèi)外實(shí)際情況來建立一系列完整的授權(quán)審批制度，特別是要明確一些重要事項(xiàng)所需要的審批授權(quán)程序、范圍以及相關(guān)的責(zé)任等。因此便可以有效科學(xué)的建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，同時(shí)也是保障了財(cái)務(wù)管理工作的效率和安全性。此外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部大力推進(jìn)信息化建設(shè)和會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用，并且在日常工作當(dāng)中，還需將內(nèi)部控制的具體流程和所采取的方法傳輸?shù)絾挝粌?nèi)部信息系統(tǒng)當(dāng)中，從而能夠有效避免由于人為原因而使得相關(guān)機(jī)密信息面臨泄露的風(fēng)險(xiǎn)。最后也就能夠有效保障了單位內(nèi)部財(cái)政信息建設(shè)的安全性。此外，還需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度宣傳推廣，使得社會(huì)各界都能夠意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有著重要性的作用。從而也便于充分調(diào)動(dòng)從事內(nèi)部控制的相關(guān)的工作人員的積極性和激發(fā)其潛力。最后便形成良好的氛圍和環(huán)境，使得內(nèi)部控制的工作效率大大提升。當(dāng)然，最重要的是對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行宣傳和推廣，使得內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并使其主要參與內(nèi)部控制的相關(guān)工作當(dāng)中，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)部所有人員的工作積極性，進(jìn)而將內(nèi)部控制的作用最大化的發(fā)揮。

3.不斷提高內(nèi)部控制或者監(jiān)督的水平及能力

健全內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制能否有效實(shí)施關(guān)鍵因素之一。因此便需要做好以下幾個(gè)方面：第一，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立性較高的部門來對(duì)內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)或者評(píng)估，比如內(nèi)部控制效果是否具有健全性、適應(yīng)性、一致性以及成本效益性等。且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的問題，并及時(shí)解決。第二，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審核部門，其主要負(fù)責(zé)評(píng)判內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行力度，或者根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)外實(shí)際情況來確定內(nèi)部監(jiān)督管理所采用的方法或者范圍等。第三，通過財(cái)政部門和審計(jì)部門的互相合作，來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行外部監(jiān)督，且建立一整套外部監(jiān)督制度，以及將檢查或者紀(jì)檢的作用發(fā)揮到最大化。最后有助于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位健康良好的發(fā)展。

4.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的交流或溝通

單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當(dāng)充分利用信息化技術(shù)，在內(nèi)部建立一個(gè)網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)，以便于及時(shí)了解各個(gè)部門想法或者意見，以及發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門當(dāng)中所存在的問題，并及時(shí)的解決它。此外，還有助于部門之間加強(qiáng)溝通交流。建立良好的感情，以便于部門之間相互合作，共同提高工作效率，從而促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

三、結(jié)論

總而言之，建立健全內(nèi)部控制制度，需要單位內(nèi)部各部門的通力合作，不僅僅是內(nèi)控部門自身的責(zé)任或者義務(wù)。因?yàn)橹挥惺聵I(yè)單位內(nèi)部各部門互相合作，才能將內(nèi)部控制制度真正的作用發(fā)揮出來。才能使得內(nèi)部控制制度真正具有實(shí)際意義而不是僅僅是應(yīng)付上級(jí)的檢查。只有這樣才能真正完善內(nèi)部控制制度。從而促進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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