企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制研究

張自斌

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)模式需要進(jìn)行相應(yīng)的改革，以便在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)取勝。企業(yè)的全面預(yù)算管理，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一部分，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的作用。因而，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)要采用有效的措施進(jìn)行全面預(yù)算管理，降低企業(yè)管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。從根本上解決管理存在的問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從全面預(yù)算管理的概念、重要性、管理流程以及作用這幾個(gè)方面出發(fā)，談?wù)勂髽I(yè)的全面預(yù)算管理和成本控制。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 管理流程 成本控制

一、概念及重要性

（一）概念

全面預(yù)算管理，全面是指整個(gè)企業(yè)都參與，企業(yè)每個(gè)工作人員都參與到財(cái)務(wù)管理中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)部門能夠合理地支配企業(yè)的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在資源規(guī)劃和支配時(shí)用到的手段，不僅要全面，還要保證其科學(xué)合理性。經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，因而企業(yè)需要完善自身的體制結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)管理的大勢(shì)所趨，中鐵武漢電氣化局集團(tuán)也不例外，需要利用這一理論，建立健全自身的全面預(yù)算管理體系，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重要性

經(jīng)調(diào)查和研究表明，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有很大的作用。首先，全面預(yù)算管理需要遵守國(guó)家的方針政策，然后根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新，使管理更加符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求，進(jìn)而做好成本控制工作。其次，從目前中鐵武漢電氣化局集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和成本控制的現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)用全面預(yù)算管理是必要的，也是最佳時(shí)期。企業(yè)都希望盡可能地降低成本，提升自身的服務(wù)質(zhì)量，將資源進(jìn)行合理有效地配置，不浪費(fèi)一切可以用來(lái)發(fā)展的資源。全面預(yù)算管理的開展，目的就是有效地分配和利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，提高企業(yè)資源的利用效率，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益。再次，對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠讓管理者清楚地了解企業(yè)財(cái)政支出和收入的具體情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的情況、企業(yè)現(xiàn)有資源的使用情況等，這樣才能根據(jù)所掌握的實(shí)際數(shù)據(jù)，制定出利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)措施和方案。最后，要增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理人員的管理意識(shí)。意識(shí)指導(dǎo)行為，企業(yè)的快速發(fā)展離不開管理人員的指導(dǎo)，同時(shí)也不能沒(méi)有全體員工的努力，因而需要提高全體人員的預(yù)算管理意識(shí)，服從管理人員的指導(dǎo)，積極執(zhí)行相關(guān)預(yù)算管理工作，遵循財(cái)務(wù)管理部門的指示，進(jìn)而降低企業(yè)預(yù)算成本，實(shí)現(xiàn)成本控制。

二、預(yù)算管理流程

企業(yè)的全面預(yù)算管理開展過(guò)程中，涉及的流程有三個(gè)。首先是預(yù)算編制。為了更好地進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算管理人員需要了解和分析企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)等實(shí)際情況，在這樣基礎(chǔ)上形成的預(yù)算編制，能夠更好地為企業(yè)決策提供參考。其次是預(yù)算方針制定后，實(shí)施過(guò)程中需要監(jiān)督，這樣才能保證執(zhí)行力度，將全面預(yù)算管理落實(shí)到位，發(fā)揮出它該有的作用。最后，要對(duì)從事全面預(yù)算管理工作的人員進(jìn)行考核，這主要是檢驗(yàn)管理工作的質(zhì)量，并利用一定的激勵(lì)手段，調(diào)動(dòng)員工從事全面預(yù)算管理和執(zhí)行相關(guān)措施的積極性。此外，還培養(yǎng)員工全面預(yù)算管理的意識(shí)，讓他們對(duì)全面預(yù)算管理概念有全面的了解，這樣才能更好地配合財(cái)務(wù)管理人員開展工作。

（一）預(yù)算編制

全面預(yù)算管理的開展，是需要預(yù)算編制這個(gè)基礎(chǔ)，同時(shí)預(yù)算編制也是成本控制的重要部分。進(jìn)行預(yù)算編制，目的是分析企業(yè)目前的資源分配情況，對(duì)企業(yè)資源消耗和資源間數(shù)量關(guān)系進(jìn)行細(xì)化，并提出有針對(duì)性的解決措施，幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控。很多情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和預(yù)算部門是完全孤立的，兩者沒(méi)有建立密切的聯(lián)系，這就容易出現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際成本差距大的情況。預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)在預(yù)算編制中，要設(shè)置管理崗位，方便與財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行良好的溝通和合作，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算編制是一套完整的管理體系，要根據(jù)編制的先后順序進(jìn)行操作，在初步預(yù)算編制后，要試運(yùn)行新方案，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并修整。

一般情況下是先研究企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，然后在制定切實(shí)可行的預(yù)算方案，接著就是進(jìn)行試運(yùn)行，這試運(yùn)行過(guò)程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行解決和調(diào)整，這樣才能保證企業(yè)全面預(yù)算管理編制的完善。

（二）監(jiān)督和執(zhí)行

預(yù)算編制確立以后，就要進(jìn)行執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督十分重要，是預(yù)算編制文件得以有效實(shí)施的保證。預(yù)算文件下發(fā)后，必須嚴(yán)格要求企業(yè)的所有員工按照文件執(zhí)行，不能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行隨意的調(diào)整。此外，進(jìn)行預(yù)算控制是是必要的，預(yù)算管理人員要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)了解預(yù)算情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決。對(duì)于一些資源消耗，可以利用一些行之有效的方法進(jìn)行控制，將浪費(fèi)控制在最小額度。

（三）考核

預(yù)算管理工作的成果，需要通過(guò)考核來(lái)評(píng)價(jià)。這個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)是員工和部門的預(yù)算考核。在預(yù)算初期，可以對(duì)企業(yè)所有員工進(jìn)行定期預(yù)算工作考核，按照一定的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確考核的目的，利用考核提升員工預(yù)算管理的積極性，對(duì)于考核出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)找到解決辦法進(jìn)行解決。因而，企業(yè)要制定考核制度，利用標(biāo)準(zhǔn)去衡量員工的工作質(zhì)量，有助于提升工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的積極性，在執(zhí)行上不偷懶、不取巧，這樣才能取得理想的預(yù)算管理成果。企業(yè)的預(yù)算考核要有針對(duì)性，根據(jù)不同的部門適當(dāng)調(diào)整考核方式，以便提升考核的作用，提高預(yù)算管理效果，有效控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展所需要的成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、具體的作用

分析企業(yè)的生產(chǎn)成本和實(shí)際支出情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本進(jìn)行有效控制是預(yù)算編制的主要目的。首先，在預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制是不可缺少的一部分，只有了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，才能有效地分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，從而對(duì)其實(shí)施有效地控制。其次，預(yù)算管理需要全體員工的積極配合，同時(shí)要培養(yǎng)全體員工成本控制理念，方便他們配合預(yù)算管理工作的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中的成本控制問(wèn)題，早發(fā)現(xiàn)早解決，這樣才能保證有效地實(shí)施成本控制工作。最后，預(yù)算考核還能檢驗(yàn)員工成本控制工作的質(zhì)量，針對(duì)員工工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出解決辦法，使全面預(yù)算管理在成本控制中的效果得到有效地發(fā)揮。

四、討論與建議

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的開展，科學(xué)的成本控制理念是關(guān)鍵，每一個(gè)部門的管理人員都要有一定的成本控制意識(shí)，建立起企業(yè)的成本控制體系，并利用激勵(lì)機(jī)制激發(fā)員工全面預(yù)算管理工作的積極性，實(shí)現(xiàn)人性化的管理，利用績(jī)效考評(píng)，將員工和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行掛鉤，提高預(yù)算管理工作人員的成本控制意識(shí)。企業(yè)還需要對(duì)員工進(jìn)行成本控制和預(yù)算管理培訓(xùn)，提高員工的成本控制意識(shí)和預(yù)算管理素質(zhì)，保證企業(yè)預(yù)算管理工作的質(zhì)量。成本控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要按照相關(guān)方針執(zhí)行，這樣才能保證成本控制和預(yù)算管理的效率，保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

五、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)體，自然而然會(huì)受到發(fā)展帶來(lái)的影響，企業(yè)需要對(duì)自身的管理方式和經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行改革。在財(cái)務(wù)管理方面，實(shí)施全面預(yù)算管理，提升員工參與預(yù)算管理工作的積極性，同時(shí)還要加強(qiáng)他們的成本控制意識(shí)，這樣才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效地控制，使企業(yè)的資源能夠得到優(yōu)化配置，將成本控制在最合理的范圍之內(nèi)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中脫穎而出。

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