企業(yè)職能部門(mén)預(yù)算管理難點(diǎn)問(wèn)題及對(duì)策探析

彭郁

摘要：職能部門(mén)預(yù)算管理，在一定程度上幫助企業(yè)克服了職能部門(mén)僅定性評(píng)價(jià)的缺陷，克服了職能部門(mén)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模糊、缺乏精準(zhǔn)性等多個(gè)問(wèn)題，但另一方面，職能部門(mén)預(yù)算管理在實(shí)際的使用中也存在著諸多問(wèn)題，本文就從預(yù)算管理難點(diǎn)入手，深入分析探討，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 職能部門(mén) 預(yù)算管理 難點(diǎn)問(wèn)題 對(duì)策分析

一、企業(yè)職能部門(mén)預(yù)算管理的重難點(diǎn)問(wèn)題

（一）職能部門(mén)預(yù)算編制問(wèn)題

1、重業(yè)務(wù)輕職能

制定公司預(yù)算時(shí)，注重業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算，忽略職能部門(mén)預(yù)算，職能部門(mén)預(yù)算不能規(guī)劃及指導(dǎo)職能部門(mén)的工作。

2、職能部門(mén)工作內(nèi)容界定不清，職能預(yù)算制定不合理

職能部門(mén)在設(shè)定上便存在著不科學(xué)性，與業(yè)務(wù)部門(mén)之間或與其他職能部門(mén)之間職責(zé)界定不清晰，部分事項(xiàng)未納入預(yù)算或者重復(fù)納入預(yù)算。

3、職能部門(mén)預(yù)算方式有限

職能部門(mén)通常采用增量預(yù)算或者零基預(yù)算。增量預(yù)算會(huì)使預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。零基預(yù)算缺點(diǎn)；管理者傾向于用光當(dāng)前預(yù)算期間的全部已分配資源，從而造成不必要的采購(gòu)和重大浪費(fèi)；對(duì)預(yù)算合理性的審査需要耗費(fèi)大量時(shí)間和費(fèi)用。

4、職能部門(mén)獲取預(yù)算資源的方式有限

企業(yè)通常采用收取總部管理費(fèi)方式進(jìn)行職能部門(mén)開(kāi)支彌補(bǔ)；以固定值計(jì)算總部管理費(fèi)用，固定值設(shè)定的合理性需要耗費(fèi)大量成本予以驗(yàn)證，且難以應(yīng)對(duì)年度出現(xiàn)的特殊、未預(yù)計(jì)開(kāi)支；以固定比例收取總部管理費(fèi)用，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)擔(dān)較重，同時(shí)若出現(xiàn)業(yè)務(wù)波動(dòng)較大時(shí)，可能不利于職能部門(mén)前期預(yù)算的規(guī)劃。

（二）職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題

1、重業(yè)務(wù)輕職能

嚴(yán)控業(yè)務(wù)預(yù)算管理，放松職能預(yù)算管理。職能部門(mén)預(yù)算是否控制在年度預(yù)算范圍內(nèi)，且是否按預(yù)算規(guī)劃的項(xiàng)目進(jìn)行開(kāi)支，并不是那么多人關(guān)心。

2、預(yù)算剛性管理流于形式

職能部門(mén)往往涉及管人的人的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行管理經(jīng)常不到位。

3、預(yù)算項(xiàng)目理解差異對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的誤導(dǎo)

預(yù)算使用費(fèi)用項(xiàng)目往往是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目，部分項(xiàng)目對(duì)于非財(cái)務(wù)人員較難理解，而費(fèi)用入賬為財(cái)務(wù)人員，對(duì)于同一費(fèi)用對(duì)應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目的理解差異，可能使得部分預(yù)算項(xiàng)目超預(yù)算而部分預(yù)算項(xiàng)目完全未執(zhí)行。

（三）職業(yè)部門(mén)預(yù)算評(píng)價(jià)問(wèn)題

職能部門(mén)評(píng)價(jià)對(duì)于預(yù)算評(píng)價(jià)的僅是比重較小的部分。企業(yè)對(duì)職能部門(mén)預(yù)算評(píng)價(jià)系統(tǒng)的不完善，評(píng)價(jià)結(jié)果的不科學(xué)性。對(duì)于很多的企業(yè)公司來(lái)說(shuō)，他們大部門(mén)都是采用內(nèi)部對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)，甚至不評(píng)價(jià)的方式。或者是將預(yù)算評(píng)價(jià)流于形式，僅僅只是走個(gè)表面，并沒(méi)有真正達(dá)到預(yù)算評(píng)價(jià)的目的，更沒(méi)有從思想上對(duì)預(yù)算評(píng)價(jià)的重要性重視起來(lái)。

二、解決職能部門(mén)預(yù)算管理問(wèn)題的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)職能部門(mén)預(yù)算管理

加強(qiáng)公司職能部門(mén)預(yù)算管理需要從以下方面面著手：

1、提高認(rèn)識(shí)

職能部門(mén)預(yù)算超標(biāo)將影響公司指標(biāo)的完成。嚴(yán)控職能部門(mén)，特別是將公司非營(yíng)利性的固定成本降至最低。故職能部門(mén)的預(yù)算控制也將是重中之重。

2、職能部門(mén)合理定位

合理確認(rèn)職能各部門(mén)定位，特別是職能部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的分工以及職能部門(mén)之間的分工，避免一件事太多人做或者事情沒(méi)人管的情況出現(xiàn)，提高職能部門(mén)人員效率。

3、選擇符合情況的預(yù)算編制方式

所有預(yù)算編制方式都是有一定適用范圍及適用情況的，應(yīng)在考慮成本效益原則下，根據(jù)公司乃至各部門(mén)的實(shí)際情況，分別選用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方式，且不同預(yù)算期應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。但同時(shí)需要注意預(yù)算編制時(shí)間的要求，注意預(yù)算時(shí)效性問(wèn)題，不能僅為完成預(yù)算而預(yù)算。

4、重視預(yù)算的執(zhí)行控制

一旦制定完成預(yù)算，除預(yù)算管理情況規(guī)定的超預(yù)算、預(yù)算外情況，原則上，應(yīng)保證預(yù)算的執(zhí)行，法治大于人治。

5、預(yù)算考核的配套

結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)預(yù)算的考核體系，考核具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐步改革。

成立專門(mén)的預(yù)算評(píng)價(jià)小組，實(shí)行預(yù)算前、預(yù)算中以及預(yù)算后評(píng)價(jià)這三個(gè)階段的評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全方位的把握與控制。

構(gòu)建員工反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極的提出預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，或者關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的良好意義，以這樣的方式不僅加強(qiáng)公司與員工的正面積極交流，還可以在具體了解預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)，提高預(yù)算的執(zhí)行力，減小預(yù)算執(zhí)行的阻礙。

（二）適當(dāng)搭建職能部門(mén)的量化績(jī)效考核架構(gòu)

1、職能部門(mén)費(fèi)用量化

量化績(jī)效考核在實(shí)施的過(guò)程中，將加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的控制與把握。鼓勵(lì)全企業(yè)員工積極幫助企業(yè)控制成本費(fèi)用，減少企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的費(fèi)用浪費(fèi)。如：對(duì)提出有效成本控制方案或者高效執(zhí)行費(fèi)用控制方案的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以提高整個(gè)企業(yè)對(duì)費(fèi)用控制重要性的認(rèn)識(shí)。

加強(qiáng)費(fèi)用項(xiàng)目的準(zhǔn)確界定，明確費(fèi)用范圍，建立更加明確的費(fèi)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而方便預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)及績(jī)效量化。

2、職能部門(mén)服務(wù)量化

職能部門(mén)的工作內(nèi)容往往難以量化，卻不是不能量化，通過(guò)成本加成方法或者可比市場(chǎng)價(jià)格法等替代方案，是可以將職能部門(mén)的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行一定程度的量化的。量化職能部門(mén)服務(wù)將進(jìn)一步完善企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的合理性，減少業(yè)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)的摩擦，并提高職能部門(mén)人員的人工效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，預(yù)算管理在促進(jìn)職能部門(mén)工作規(guī)劃，合理評(píng)價(jià)的同時(shí)，也使得企業(yè)需要面臨很多新的問(wèn)題，過(guò)度的強(qiáng)調(diào)各個(gè)指標(biāo)的量化，未考慮成本效益以及時(shí)效性的情況只會(huì)讓企業(yè)為預(yù)算而預(yù)算，使得預(yù)算工作流于形式。因此，要真正發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用，還是要回歸到預(yù)算管理的目標(biāo)，找到適合的預(yù)算方法，不斷探索出科學(xué)合理的預(yù)算管理體系，從而促進(jìn)職能部門(mén)的預(yù)算管理并推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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