增值型內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的應用

梁波 中國農(nóng)業(yè)銀行審計局鄭州分局

增值型內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中的應用

梁波 中國農(nóng)業(yè)銀行審計局鄭州分局

隨著社會發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計難以滿足商業(yè)銀行的實際需要，為了更好推進內(nèi)部審計工作的改革與轉(zhuǎn)型，需要使增值型內(nèi)部審計更好地得到應用。商業(yè)銀行應當在提升自身素質(zhì)的同時，不斷增強外部競爭力，實現(xiàn)價值增值。在這一思路指導下，本文將結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗，分析增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵、當前存在工作中的主要問題，討論增值型內(nèi)部審計在銀行中的應用方法，以期相關(guān)研究能為銀行從業(yè)者提供一定的參考。

價值增值 內(nèi)部審計 商業(yè)銀行

長期以來，內(nèi)部審計工作在商業(yè)銀行的治理過程中發(fā)揮了重要作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，傳統(tǒng)型的內(nèi)部審計難以滿足商業(yè)銀行的實際需要，純粹基于履行確認和咨詢功能的審計工作難以推動銀行內(nèi)部的變革與進步，也與外部市場競爭態(tài)勢相脫節(jié)。在商業(yè)銀行持續(xù)推進改革的大背景下，需要推進內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，并且使增值型的新型內(nèi)部審計得到更廣泛應用。

本文將結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗，分析增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵、當前存在工作中的主要問題，討論增值型內(nèi)部審計在銀行中的應用方法。

一、增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵與作用

增值型內(nèi)部審計是指：“將提升企業(yè)的經(jīng)營效率和增加企業(yè)的價值作為目標，通過內(nèi)部審計所發(fā)揮的不可替代作用和掌控的方法及資源，使企業(yè)在面臨多變的環(huán)境條件下，在提升自身經(jīng)營效率的同時，達到不斷增加企業(yè)自身價值的目標?！睆倪@一定義可以看出，內(nèi)部審計工作除了提供確認和咨詢服務之外，也能夠通過為管理人員提供咨詢服務、優(yōu)化企業(yè)資源，并在一個較長時期內(nèi)實現(xiàn)商業(yè)銀行價值增值的目標。

增值型內(nèi)部審計的應用，會在商業(yè)銀行的發(fā)展中起到重大作用，主要表現(xiàn)在：它能大幅度優(yōu)化銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，推動審計理念的轉(zhuǎn)變；它能夠不斷提升商業(yè)銀行價值，使其在市場競爭中獲取更大的競爭優(yōu)勢，有助于商業(yè)銀行在經(jīng)營風險不斷增大、治理結(jié)構(gòu)持續(xù)變化、內(nèi)部戰(zhàn)略重組等條件下，實現(xiàn)快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行應用增值型內(nèi)部審計存在的問題

商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展使內(nèi)部審計工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，增加了新的內(nèi)容。為更好地適應市場變化，增值型內(nèi)部審計在商業(yè)銀行中逐步得到應用，但在新舊轉(zhuǎn)換的過程中，也出現(xiàn)了一些突出的問題，主要包括以下幾個方面：

1.對增值標準的認知存在模糊。由于增值型審計的應用仍然較為初級，對于增值效果的判定，也會影響審計工作的質(zhì)量。在標準無法確切計量的情況下，其工作成效也難以準確判定，內(nèi)審人員缺乏清晰的、可行的指標激勵，影響工作積極性。

2.部門設置和員工配置不夠合理。在商業(yè)銀行內(nèi)部管理體系中，雖然內(nèi)部審計部門擁有較強的獨立性，但仍然缺乏權(quán)威性，相應的監(jiān)督工作也難以真正發(fā)揮作用，在部分銀行，這種缺乏力度的監(jiān)督甚至流于形式，阻礙了增值型內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。在人員配備和知識結(jié)構(gòu)方面，也由于商業(yè)銀行對于審計的落后觀念，出現(xiàn)人數(shù)不足、知識儲備無法完全勝任工作的情況。制定更加完善的內(nèi)部審計人員考核標準和開展針對性的培訓也是需要關(guān)注的重要方面。

3.難以發(fā)揮其應有的服務作用。增值型內(nèi)部審計所提供的服務，尚不能充分滿足高層管理者的需求，未能在落實銀行治理目標上起到應有的作用。內(nèi)部審計工作沒有提供充分的咨詢服務，工作重點也集中于查錯防弊等傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作上。

三、商業(yè)銀行完善增值型內(nèi)部審計的建議

1.加快審計理念的轉(zhuǎn)變。由于審計理念尚未完全轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員在很大程度上仍只是監(jiān)督營業(yè)部門和日常經(jīng)營機構(gòu)在規(guī)章制度方面的執(zhí)行情況。因此，內(nèi)部審計人員應從根本上改變自身審計理念，經(jīng)常與其他經(jīng)營管理部門溝通，以安撫他們對增值型內(nèi)部審計的抵觸情緒，從而使他們接受新的審計理念和內(nèi)部審計人員提供給他們的管理經(jīng)營建議。

2.改善內(nèi)部審計機構(gòu)設置，提升獨立性和權(quán)威性。商業(yè)銀行應建立內(nèi)部審計準則，明確列示內(nèi)部審計員工的權(quán)力和職責，推行責任問責制并將其列入公司章程，使員工的話語和建議得到經(jīng)營管理層的尊重和采納，以推動問題高質(zhì)高效解決，從而保障增值型內(nèi)部審計的權(quán)威性，更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造價值。

3.改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。針對內(nèi)部審計人員數(shù)量不足的問題，可以通過改進商業(yè)銀行審計理念來解決。當商業(yè)銀行開始認識到增值型內(nèi)部審計的重要性時，自然會分配更多的人力、物力等資源在價值增加的目標上。

另一方面，內(nèi)部審計人員知識儲備不足可以采用招聘、培訓和確定標準等形式加以解決：第一，招聘時，通過設立高薪酬、高福利，吸引擁有綜合知識能力的高素質(zhì)人才，使他們更樂于加入商業(yè)銀行的內(nèi)部審計團隊，提升銀行實力，為銀行創(chuàng)造價值；第二，對當前的內(nèi)部審計員工進行相關(guān)培訓，在他們豐富經(jīng)驗的基礎上進行全面能力的提升，無疑是事半功倍；第三，制定相關(guān)的內(nèi)部審計人員職業(yè)資格評價標準，明確規(guī)定內(nèi)部審計人員所需具備的知識和能力，以鼓勵員工提高綜合素質(zhì)，符合職業(yè)發(fā)展需要。

四、結(jié)束語

金融行業(yè)的快速發(fā)展，使商業(yè)銀行面臨空前發(fā)展機遇的同時，也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。為了更好地適應市場競爭、實現(xiàn)自我發(fā)展，商業(yè)銀行應當在提升自身素質(zhì)的同時，不斷增強外部競爭力，實現(xiàn)價值增值。在這一思路引領下，商業(yè)銀行需要推動內(nèi)部審計部門從傳統(tǒng)型的審計到增值型的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，理順審計工作流程，提升審計工作績效，通過積極主動的內(nèi)部改革與優(yōu)化，增強核心競爭力，也才有利于在全球競爭中占據(jù)更加有利的市場地位。

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梁波（1981.4-），男，漢族，河南鄭州人，本科學歷，經(jīng)濟師職稱，中國農(nóng)業(yè)銀行審計局鄭州分局，研究方向：商業(yè)銀行風險管理。