跨境電商稅改：行業(yè)的進(jìn)步需要規(guī)范化體系

汪 琦

聊城大學(xué)法學(xué)院，山東 聊城 252000

跨境電商稅改：行業(yè)的進(jìn)步需要規(guī)范化體系

汪 琦

聊城大學(xué)法學(xué)院，山東 聊城 252000

2016年4月8日，政府出臺(tái)了針對(duì)跨境電商征稅問題的新政策，其中，行郵稅由原來的10%，20%，30%，50%四檔稅目調(diào)整為15%，30%，60%三檔，且開始征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。該政策一出臺(tái)，可謂幾家歡喜幾家愁。

跨境電商；稅收改革；消費(fèi)者權(quán)益；對(duì)外貿(mào)易

一、跨境電商稅改背景

從“毒奶粉”開始，境外購(gòu)物開始在人們?nèi)粘Ｉ钪辛餍小ｋS著消費(fèi)需求的不斷增加，對(duì)境外物品的購(gòu)買數(shù)量呈不斷上升趨勢(shì)，奶粉，化妝品，包包，衣服等等受到消費(fèi)者們的青睞。與此同時(shí)，跨境電商這一群體也蓬勃發(fā)展起來。

所謂跨境電商，是隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的不斷發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的全新交易模式，包括B2B，B2C，C2C三種，如天貓國(guó)際，亞馬遜，個(gè)人代購(gòu)等等。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2015年跨境電商零售進(jìn)口和我國(guó)公民海外購(gòu)物消費(fèi)高達(dá)18萬(wàn)億元，占GDP比重近30%。由發(fā)改委、海關(guān)總署共同決定，設(shè)立上海、重慶、杭州、寧波、鄭州五個(gè)城市作為跨境電子商務(wù)試點(diǎn)，后又增加至十個(gè)。在2010年-2015年，近五年時(shí)間，跨境電商交易金額增長(zhǎng)率約為35.8%，而同期我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額年平均增長(zhǎng)率約為9%。

跨境電商的快速發(fā)展，將大大提高我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大中國(guó)經(jīng)濟(jì)在世界上的影響力，儼然已成為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的重要組成部分。但由于跨境電商交易主體的虛擬化、交易方式的無紙化，給稅收、行業(yè)監(jiān)管、消費(fèi)者維權(quán)等帶來諸多困難。如征稅機(jī)關(guān)很難識(shí)別納稅人的真實(shí)身份，難以查詢納稅人的交易信息無法確定交易數(shù)額。

二、跨境電商稅改帶來的影響

(一)對(duì)消費(fèi)者

從整體看，該稅改政策對(duì)消費(fèi)者影響較小調(diào)整后各稅目商品的行郵稅稅率差別不大。對(duì)于購(gòu)買日常生活用品的消費(fèi)者而言，商品稅率有升有降，但總體差別不大。但對(duì)于奢侈品消費(fèi)者而言，稅改之前此類稅率為30%，而現(xiàn)在按一般貿(mào)易征稅，稅率高達(dá)65%。

從消費(fèi)者合法權(quán)益來看，稅改前，部分商家為謀取不正當(dāng)利益，銷售假冒偽劣商品。稅改后，海關(guān)將納入與商品有關(guān)的交易、支付、物流等電子信息，明確納稅義務(wù)人，消費(fèi)者若發(fā)現(xiàn)商品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等問題，可準(zhǔn)確查詢商品來源和相關(guān)責(zé)任人，極大地保護(hù)了消費(fèi)者合法權(quán)益。

(二)對(duì)跨境電商

一是規(guī)范了行業(yè)規(guī)則，明確電商交易中的責(zé)任主體，實(shí)施跨境電子商務(wù)主體登記制度，將該行業(yè)從監(jiān)管“灰色地帶”逐漸變得規(guī)范化、規(guī)?；Ⅲw系化。

二是走行郵稅的電商稅收優(yōu)勢(shì)降低。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，對(duì)于那些免交消費(fèi)稅的商品，跨境電商正常渠道的進(jìn)口綜合稅負(fù)約為12%，該比例比之前10%行郵稅稅率要高。但是，稅改之后，行郵稅最低檔稅率從10%增加至15%，高于跨境電商正常稅率12%。這意味著常走行郵稅納稅，以逃避高額稅負(fù)的跨境電商，在價(jià)格方面優(yōu)勢(shì)下降。

三是明確了跨境電商的合法地位。三部委聯(lián)合發(fā)布的10號(hào)文件，明確了跨境電商的合法地位。其不僅確定了電商零售進(jìn)口商品的“貨物”性質(zhì)，且有利于對(duì)跨境電商的進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)管，以促進(jìn)行業(yè)內(nèi)公平競(jìng)爭(zhēng)。

四是促進(jìn)平臺(tái)升級(jí)。稅改后對(duì)于跨境電商的主體身份明確記錄，便于消費(fèi)者維權(quán)?？缇畴娚虒⒏幼⒅禺a(chǎn)品、服務(wù)等質(zhì)量，通過自身轉(zhuǎn)型升級(jí)，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

三、跨境電商仍然存在的問題以及解決建議

(一)存在的問題

財(cái)政部，發(fā)改委等11個(gè)部門共同發(fā)布的文件中，以正面清單的形式，明確規(guī)定只有清單上的商品，才可按照跨境電商零售進(jìn)口新稅制進(jìn)口，清單以外的商品只能走一般貿(mào)易模式。這將可能使得一些不在清單范圍內(nèi)的商品無法出倉(cāng)。且正面清單的審批條件較為嚴(yán)格，若不增加緩沖期，跨境電商的在售商品可能很大一部分無法補(bǔ)貨，造成行業(yè)熔斷。且對(duì)于一些C2C的跨境電商，其一直存著著征稅監(jiān)管難等問題，在規(guī)制方面存在空白。

(二)解決方案

一是完善清單制度：①制定完善合理的正面清單。一方面，稅改之前，我國(guó)個(gè)人郵寄等領(lǐng)域一直實(shí)行黑名單制度，而這也是國(guó)際管理通用制度，在執(zhí)行實(shí)踐中未出現(xiàn)問題。但稅改后實(shí)行的正面清單制度，其產(chǎn)品范圍較小，且沒有緩沖期，給跨境電商行業(yè)帶來強(qiáng)大沖擊。另一方面，跨境電商進(jìn)口商品涉及的內(nèi)容紛繁復(fù)雜，對(duì)商品的歸類限制需要一定的專業(yè)水準(zhǔn)。國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的配套規(guī)則，幫助實(shí)施正面清單規(guī)則。②給予跨境電商合理的緩沖期。由于稅改政策的出臺(tái)較為倉(cāng)促，使得相關(guān)電商無所適從。應(yīng)給予跨境電商相應(yīng)的政策緩沖期，處理好不屬于正面清單的商品，補(bǔ)給正面清單商品，避免出現(xiàn)“補(bǔ)給熔斷”。

二是規(guī)范微商等C2C領(lǐng)域：近年來，越來越多的海外留學(xué)生、華僑等，在工作學(xué)習(xí)之余開始做代購(gòu)。個(gè)人通過社交平臺(tái)銷售商品。但由于其銷售方式隱蔽性、主體數(shù)量龐大且分散等特點(diǎn)，對(duì)其稅收、監(jiān)管等方面始終存在空白。相應(yīng)的政府部門應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)政策，有針對(duì)性的管理個(gè)人代購(gòu)中的違法亂象，完善消費(fèi)者的維權(quán)途徑。如，可以與相關(guān)社交平臺(tái)合作，設(shè)計(jì)合理的監(jiān)管程序，識(shí)別買賣交易現(xiàn)象，對(duì)其記錄并監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的電商予以懲治等等。

四、結(jié)語(yǔ)

為了促進(jìn)電商行業(yè)的發(fā)展，政府出臺(tái)了相關(guān)稅收改革文件，有人將這次稅改成為跨境電商的“成人禮”。這次稅改對(duì)跨境電商帶來較大沖擊，各跨境電商應(yīng)積極調(diào)整自身結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略，不斷提高商品服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)政府相關(guān)部門也應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)配套政策，以使得這次稅改可以在實(shí)踐中良好實(shí)行。我們相信，在雙方共同努力下，這次稅改會(huì)完善跨境電商行業(yè)漏洞，促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

F724.6；F752

：A

：2095-4379-(2017)27-0227-01

汪琦(1996-)，女，漢族，山東東營(yíng)人，聊城大學(xué)法學(xué)院，2014級(jí)法學(xué)專業(yè)學(xué)生。