微信紅包是否應(yīng)該被列入征稅范圍問題研究

李春霖

（212013 江蘇大學(xué)法學(xué)院 江蘇 鎮(zhèn)江）

微信紅包是否應(yīng)該被列入征稅范圍問題研究

李春霖

（212013 江蘇大學(xué)法學(xué)院 江蘇 鎮(zhèn)江）

隨著微信功能拓展到交易領(lǐng)域，相比起傳統(tǒng)的支付方式，人們更傾向于方便快捷的網(wǎng)絡(luò)平臺支付。微信支付憑借其支付便捷，易于接受的特點(diǎn)，迅速在國內(nèi)打開了市場。隨之而產(chǎn)生的問題，便是在微信交易過程中產(chǎn)生的稅收問題。由于該項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移被冠以“紅包”之名，就不再只是單純的資金轉(zhuǎn)移，而且具有濃厚的民俗色彩的行為，其法律地位仍需明確。

微信紅包；稅收安全；法律地位

一、對微信紅包征稅的背景思考

進(jìn)入21世紀(jì)以來，網(wǎng)絡(luò)平臺支付方式已經(jīng)成為人們現(xiàn)實(shí)生活不可或缺的一部分。微信紅包作為集中最具代表性的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式之一，尤其是在當(dāng)代支付方式信息化。貨幣虛擬化的大環(huán)境下，將網(wǎng)絡(luò)資金轉(zhuǎn)移方式納入稅收管理體系，并進(jìn)一步明確稅收的調(diào)節(jié)界限，成為了當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要內(nèi)容。由于微信紅包具有靈活交易的特點(diǎn)，線上發(fā)紅包，線下取貨。由于目前我國對好意贈與尚無明文規(guī)定需要繳稅，而且對于贈與物進(jìn)行征稅，損害了受益人的合法利益，然而這種交易方式實(shí)際上是屬于一種變相的逃稅行為。以微信紅包為例，如果網(wǎng)絡(luò)資金轉(zhuǎn)移能夠被很好的監(jiān)督和管理，可以為我國稅收創(chuàng)造巨大的收益。

二、微信紅包發(fā)展過程中遇到的問題

1.征稅范圍的界定

根據(jù)我國《個人所得稅法》，偶然所得稅率為20%。然而《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，偶然所得是指“個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得”，法條當(dāng)中的“其他偶然性質(zhì)的所得”沒有明確的指出“其他”涵蓋了哪些方面的所得，因此在規(guī)定偶然所得的征稅范圍上，留下了很大的立法空間。此外，由于該項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移被冠以“紅包”之名，就不再只是單純的資金轉(zhuǎn)移，而是具有濃厚的民俗色彩的行為。對于民間紅包贈與，我國法律并無明確規(guī)定，對民間習(xí)俗采取容忍態(tài)度?；谖覈膰榭紤]，對微信紅包進(jìn)行征稅，似乎顯得不近人情。但“微信紅包”的參與人群范圍更廣，與傳統(tǒng)的親屬間紅包贈與行為也有一定差別，因此其法律地位仍需明確。

2.相關(guān)法律的缺位，影響我國的稅務(wù)安全

我國的稅法是基于傳統(tǒng)的實(shí)體貨幣支付方式而制定的，面對支付方式的變更和避稅手段的高科技化，傳統(tǒng)的稅法體系顯然已經(jīng)難以滿足現(xiàn)實(shí)需要。原因就在于現(xiàn)有成文法中對于“紅包”這一資金轉(zhuǎn)移的方式?jīng)]有作出明確的解釋。我國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》中明確規(guī)定：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元應(yīng)按“偶然所得”征收個人所得稅。在實(shí)際應(yīng)用中，以“紅包”這一頗具民俗氣息的資金轉(zhuǎn)移方式逃避稅務(wù)征收已經(jīng)成為一個急需解決的問題。長此以往會給我國的稅務(wù)安全造成巨大的威脅。

三、現(xiàn)有對微信紅包征稅的觀點(diǎn)

微信紅包是春節(jié)期間呈爆發(fā)式增長的一個新事物。國家稅務(wù)總局局長王軍在接受記者采訪時表示，企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質(zhì)的紅包，應(yīng)依法征稅；親友之間互發(fā)的娛樂性小額紅包，不征稅。著名稅務(wù)籌劃專家朱鵬祖認(rèn)為，針對紅包派發(fā)分散、受益人眾多且數(shù)額大小不等的征管實(shí)際，國家稅務(wù)部門已明確紅包派發(fā)企業(yè)為“微信紅包”的代繳人，應(yīng)該統(tǒng)一集中向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，從源頭堵住稅收流失的漏洞。此外，還有觀點(diǎn)認(rèn)為，為了進(jìn)一步杜絕打著人情幌子進(jìn)行偷稅漏稅的行為，應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)資金轉(zhuǎn)移方式進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，全面納入稅法的調(diào)整范圍中。然筆者認(rèn)為，此種簡單粗暴的方式雖然從根源上杜絕了利用網(wǎng)絡(luò)支付手段偷稅漏稅的行為，然而不符合中國現(xiàn)有國情，容易讓被征稅群體產(chǎn)生抵觸情緒。

四、對微信紅包征稅的立法思路

作為一種全新的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式，微信紅包有它的獨(dú)特的魅力和不可替代之處，有效的彌補(bǔ)了天各一方心意難以傳遞的缺憾，也有效的聯(lián)絡(luò)了親人，朋友之間的感情。正如事物具有其兩面性，微信紅包的缺點(diǎn)也相當(dāng)?shù)闹旅?，很大程度上成為了違法犯罪的保護(hù)傘。需要我們對它重新進(jìn)行定性，為國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行監(jiān)督管理提供新的思維。

1.重新挖掘我國稅法的立法精神

在現(xiàn)代社會，稅法的重要價(jià)值就是通過國家權(quán)力的合理設(shè)置，建立科學(xué)的征稅權(quán)力的運(yùn)作機(jī)制、保障機(jī)制和控制機(jī)制，使國家的稅務(wù)征收工作有條不紊地進(jìn)行。以我國稅法的立法精神為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)“支付手段的變革帶來的監(jiān)管困難”這一突出問題，重新制定相應(yīng)法律法規(guī)，完善稅法征收體系。

2.對支付手段進(jìn)行明確的規(guī)定

問題的產(chǎn)生來源于支付手段的變革，因此對支付手段進(jìn)行規(guī)范是解決問題的有效措施。將網(wǎng)絡(luò)資金轉(zhuǎn)移的手段納入稅法調(diào)控范圍，響應(yīng)了我國稅務(wù)工作“有法可依”的要求，通過對手段的規(guī)定更便于稅收工作的開展，也便于立法者進(jìn)一步規(guī)范稅法的調(diào)控范圍，有力的保障了我國的稅務(wù)安全。

3.完善我國的稅法系統(tǒng)

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅法系統(tǒng)也經(jīng)歷了幾次更新。然而現(xiàn)階段的突出問題，仍然是稅法系統(tǒng)本身存在的瑕疵以及面對新的支付方式出現(xiàn)時表現(xiàn)出來的與時代脫節(jié)性，使之不能有效地應(yīng)對現(xiàn)階段出現(xiàn)的變革帶來的問題。因此，重新完善我國的稅法系統(tǒng)，使之具有更強(qiáng)的應(yīng)激性，更迅速地應(yīng)對支付手段變革帶來的影響，是我國當(dāng)下的稅收工作首要面臨的問題。

五、結(jié)語

隨著電子貨幣和網(wǎng)絡(luò)平臺的進(jìn)一步發(fā)展，現(xiàn)行稅收范圍可適用的空間會受到?jīng)_擊。通過改革現(xiàn)有的監(jiān)督管理模式，使之更好地適應(yīng)貨幣電子化，虛擬化的大趨勢，無疑勢在必行。隨著我國網(wǎng)絡(luò)平臺的快速發(fā)展，電子貨幣與現(xiàn)實(shí)貨幣適用場合的界限越來越模糊的情況下，放任微信紅包“逍遙法外”，是科技進(jìn)步對稅收法律發(fā)展的新的挑戰(zhàn)。

[1]張繼東.電子商務(wù)法[D].北京:機(jī)械工業(yè)出版社，2011.

[2]王金玲.電子商務(wù)的法律與規(guī)范[D].東北大學(xué)出版社，2003.

[3]李林容，王瑩.微信紅包現(xiàn)象解析[J].中國出版，2015（21）.

[4]孔慶林，王岑.企業(yè)微信紅包賬務(wù)處理初探[J].財(cái)會月刊，2015（7）.

[5]楊子晴.微信紅包的法律關(guān)系探析[J].法制與社會，2015（36）. [6]賈舒凡.微信紅包稅法問題探析[J].商，2015（25）.

本文系江蘇大學(xué)第15批學(xué)生科研課題立項(xiàng)資助項(xiàng)目“微信紅包是否應(yīng)該被列入征稅范圍問題研究”（項(xiàng)目編號：15C184）研究成果。

李春霖（1997.02～），男，廣西玉林人，本科，江蘇大學(xué)法學(xué)院法學(xué)系，主要研究方向：社會法學(xué)。