“營改增”及其對會計與稅務(wù)籌劃的影響

汪紅+胡建華

摘要：“營改增”政策是當前的重要稅務(wù)改革政策之一，實行“營改增”政策，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，主要是針對會計和稅務(wù)籌劃方面?！盃I改增”政策實行之后，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展狀況，及時調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略，進行積極有效的會計核算工作和稅務(wù)籌劃工作。本文主要是從“營改增”稅務(wù)改革的相關(guān)情況，分析和探討了“營改增”對企業(yè)會計工作和稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：“營改增” 會計 稅務(wù)籌劃 影響 分析

市場經(jīng)濟的持續(xù)健康增長，促進稅務(wù)工作改革向著不斷深入的方向發(fā)展?！盃I改增”稅務(wù)改革工作，對我國企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，尤其是在企業(yè)的會計和稅務(wù)籌劃這些方面。積極推行“營改增”，能夠在很大程度上有效促進企業(yè)經(jīng)濟活動的順利進行，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)負擔進行有效的減少和降低，從而對企業(yè)的經(jīng)營成本進行控制。企業(yè)需要做好財務(wù)管理工作，在會計方面對“營改增”給企業(yè)帶來的影響進行積極的分析和探討，有效尋找良好的稅務(wù)籌劃方法，這樣能夠有效提升企業(yè)對稅務(wù)政策的適應(yīng)效果，促進企業(yè)的全面發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、“營改增”稅務(wù)改革的相關(guān)情況

我國在以往的稅務(wù)工作中，一直實行的是增值稅和營業(yè)稅并存的制度，這樣企業(yè)需要進行雙重課稅，增加了企業(yè)的稅務(wù)負擔。當前實行的“營改增”制度，企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅全部改成了增值稅，這種做法，不僅對投資行為有所刺激，同時還將我國稅務(wù)工作和國際方面稅務(wù)工作實現(xiàn)了接軌，從而推動我國企業(yè)走上國際化的道路。實行“營改增”之后，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的變化，對企業(yè)產(chǎn)生了重要的意義，主要表現(xiàn)在：第一，“營改增”能對當前流轉(zhuǎn)稅的復(fù)雜局面進行改變，同時還減小了稅源爭奪情況的發(fā)生概率；第二，“營改增”能對稅制改革的相關(guān)工作進行有效的優(yōu)化；第三，“營改增”之后，很多企業(yè)都對設(shè)備進行了有效的更新，從而提升了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果。但是不容忽視的是，企業(yè)實行的“營改增”稅務(wù)改革工作中，一些企業(yè)并沒有做好相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，影響到了企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

二、“營改增”對企業(yè)會計工作產(chǎn)生的影響

（一）“營改增”對企業(yè)稅負的影響

實行“營改增”之后，對于企業(yè)稅負的影響，主要是體現(xiàn)在稅率的改變方面，在營改增政策剛開始實行的時候，在稅率方面新增設(shè)了6%和11%兩檔，這樣對試點行業(yè)稅務(wù)改革的負擔進行有效的減輕。在實施“營改增”之后，小規(guī)模納稅人的稅種將會發(fā)生一定的改變，增值稅的稅率為3%。針對一般納稅人，企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)不同，將會在繳稅方面進行存在著一些差別。

（二）“營改增”對企業(yè)利潤的影響

營改增對企業(yè)的經(jīng)營利潤會產(chǎn)生較大的影響，主要表現(xiàn)為增值稅是一種價外稅，不需要在企業(yè)收入中進行相應(yīng)的扣除，這樣將會對企業(yè)的附加稅和所得稅造成一定影響。同時實施營改增之后，企業(yè)在采購固定資產(chǎn)的時候，能對增值稅進行一次性的折扣，這樣對于企業(yè)來說，能夠有效降低自身的成本費用。同時企業(yè)的營業(yè)成本也會受到“營改增”的影響，比如說企業(yè)的勞務(wù)、設(shè)備以及建設(shè)材料等方面都能夠進行折扣處理。

（三）“營改增”對企業(yè)會計核算方面的影響

企業(yè)的會計核算工作受到“營改增”的影響較大，主要是指營業(yè)稅的核算體系中，企業(yè)需要從合同和發(fā)票的金額入手，這樣確定企業(yè)的主要營業(yè)的收入。企業(yè)在計算成本的時候，通常是按照企業(yè)的實際收支進行的，這樣能夠得到最終的營業(yè)稅金額。增值稅的核算體系當中，企業(yè)需要繳納的增值稅，是將增值稅銷項稅額和增值稅之間的差額作為最終確定的數(shù)額的。這樣也就導(dǎo)致企業(yè)進行增值稅的計算時，使用不同的計算體系，產(chǎn)生的最終結(jié)果也是不同的，尤其是企業(yè)在收入、原材料、成本以及設(shè)備和成本核算方面進行的會計核算工作都會有所不同。

（四）企業(yè)“營改增”對票務(wù)管理工作的影響

票務(wù)管理工作是企業(yè)的重要工作任務(wù)和環(huán)節(jié)，對企業(yè)的總體經(jīng)營和發(fā)展具有十分重要的影響，“營改增”策略全面推行之后，將會對企業(yè)的票務(wù)管理工作造成一定的影響。企業(yè)需要對自身的增值稅進項稅額進行有效的計算，還需要做好增值稅專項發(fā)票的相關(guān)工作，這對于企業(yè)有效適應(yīng)“營改增”的相關(guān)政策具有積極的作用和意義。企業(yè)需要對供應(yīng)商的納稅人資格進行確認，同時還需要對增值稅發(fā)票的限額進行重點關(guān)注，這對于企業(yè)的良好經(jīng)營和發(fā)展，做好相應(yīng)的會計工作具有重要影響。

三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃方面工作的影響

（一）充分應(yīng)用當前的優(yōu)惠政策

實行“營改增”之后，企業(yè)需要進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，主要是為了達到合理減稅的目的，這項工作和當前“營改增”的相關(guān)政策具有較高的匹配度。企業(yè)進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，有效適應(yīng)當前的“營改增”政策，同時還需要對“營改增”之后的相關(guān)優(yōu)惠政策進行充分利用。企業(yè)在對優(yōu)惠政策進行利用的時候，需要從自身經(jīng)營的情況出發(fā)，采用有效的手段，同時還需要意識到優(yōu)惠政策對于其他企業(yè)的經(jīng)營也有著積極作用。

（二）企業(yè)需要對納稅人的身份進行合理性的選擇

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作的時候，需要對納稅人的身份進行合理性的選擇，這主要是因為納稅人的身份不同，將會對增值稅的最終繳納稅額產(chǎn)生不同的影響，同時采用的具體稅務(wù)籌劃工作也是不同的。在對納稅人的身份進行合理性選擇的時候，可以從兩個方面進行：第一，針對一些企業(yè)不會產(chǎn)生應(yīng)稅的情況來說，使用稅負比較的方面進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作能起到良好的效果。第二，當一些小規(guī)模納稅人的身份發(fā)生轉(zhuǎn)變之后，主要是轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人之后，企業(yè)需要建立起積極有效的會計核算制度，或者選用一些專業(yè)性較強、業(yè)務(wù)經(jīng)驗較為豐富的會計人員，參與到具體的稅務(wù)籌劃工作之中，但這樣會增加企業(yè)財務(wù)核算的成本。選擇合理納稅人的身份，對于企業(yè)選擇合適的稅務(wù)籌劃方式具有積極作用和意義。

（三）企業(yè)需要從自身的銷售行為方面開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作

“營改增”之后，企業(yè)經(jīng)營中的進項稅是重要的抵扣稅，這主要是指一些企業(yè)采購貨物的過程中產(chǎn)生的稅項，能夠參與到抵扣項目當中。進口產(chǎn)品就是典型的一個例子，很多企業(yè)會選擇進口產(chǎn)品作為重要的營業(yè)商品，需要對這些擁有進口產(chǎn)品的企業(yè)給予一定的補助，才能夠有效促進企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。進口產(chǎn)品中會產(chǎn)生一些進項稅，在“營改增”的相關(guān)政策下需要進行有效的規(guī)避，這也就意味著需要在保證服務(wù)質(zhì)量的同時，外包企業(yè)的勞務(wù)服務(wù)，這樣能夠?qū)ζ渲械倪M項稅進行抵扣，這對于保證收費的合理性具有十分重要的作用。企業(yè)在從事銷售活動的過程中，需要從自身的相關(guān)情況出發(fā)，選擇合適的稅務(wù)籌劃措施，這樣才能夠有效提升稅務(wù)籌劃的工作效果。企業(yè)從自身的銷售行為出發(fā)，主要是指對企業(yè)的銷售對象、市場以及銷售策略方面入手。

四、結(jié)束語

“營改增”對企業(yè)會計工作產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在“營改增”對企業(yè)稅負的影響，對企業(yè)會計核算方面的影響，對企業(yè)利潤的影響，以及對票務(wù)管理工作的影響。針對“營改增”對企業(yè)會計工作產(chǎn)生的影響，需要對企業(yè)的會計工作進行充分重視，針對自身的會計工作進行有效的控制和管理?！盃I改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃方面工作的影響主要體現(xiàn)在充分應(yīng)用當前的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要對納稅人的身份進行合理性的選擇，企業(yè)需要從自身的銷售行為方面開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

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