高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范新選擇

楊雯+郭楓

摘要：隨著高校自主權(quán)加大及資金籌集渠道的日益增多，高校面臨著更多的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。筆者從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角出發(fā)，通過聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的理論分析，利用KMPW聲譽(yù)模型進(jìn)一步證明聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的影響，提出對高校財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行聲譽(yù)激勵的途徑和方法，為預(yù)防高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)提供了新選擇，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)工作者 廉政風(fēng)險(xiǎn) 聲譽(yù)模型

基金項(xiàng)目：中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)黨建和思想政治工作理論研究課題（DJW16005）高校重點(diǎn)領(lǐng)域廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制研究——以財(cái)務(wù)管理和科研管理領(lǐng)域?yàn)槔?/p>

高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)即高校財(cái)務(wù)工作者在行使財(cái)務(wù)職權(quán)或職責(zé)時(shí)，違反國家法律法規(guī)或財(cái)務(wù)管理制度，誘發(fā)腐敗甚至造成經(jīng)濟(jì)損失的可能性。從經(jīng)濟(jì)理論看來，高校財(cái)務(wù)工作者即從事投資管理、財(cái)務(wù)資金管理等相關(guān)工作的高校工作人員，包括校院各級領(lǐng)導(dǎo)及基層工作者，也是在給定約束條件下最大化自身效用的“經(jīng)濟(jì)人”個體，在行使公共權(quán)力的過程中，本身就會有公共利益最大化和私人利益最大化的雙重價(jià)值取向，又由于信息不對稱和機(jī)會主義傾向等原因，不可避免地會發(fā)生財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)。本文通過聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的理論分析，利用KMPW聲譽(yù)模型進(jìn)一步證明聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的影響，為預(yù)防高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)提供新選擇。

一、現(xiàn)有研究述評

現(xiàn)有研究一般包括高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因、財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警、內(nèi)控制度機(jī)制優(yōu)化四個方面。朱蓉（2015）、陳奕鈺（2016）、沈菲（2016）等認(rèn)為高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)重要成因是內(nèi)部思想根基不正，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，所以應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。魯曉峰（2015）、張啟龍（2015）等則從財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分類入手，涵蓋了思想道德、財(cái)務(wù)崗位、制度機(jī)制、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程五大類，提出相應(yīng)防控措施。王瑩（2015）、張秋（2016）等從獲利能力、償債能力、運(yùn)營效率和發(fā)展能力四個方面進(jìn)行研究，構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系，以達(dá)到防范高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)的目的。劉迎春（2015）、黃海蘭（2016）、晉榮敏（2016）等則從內(nèi)控制度建設(shè)著手，提出防控高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)的措施和實(shí)踐。

縱觀以上研究，學(xué)者們要么通過提升高校財(cái)務(wù)工作者道德修養(yǎng)來控制風(fēng)險(xiǎn)，要么通過制度機(jī)制的規(guī)范與完善來實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)，難以真正從根本上控制高校財(cái)務(wù)工作者的機(jī)會主義行為。那么如何從根本上約束其行為，給予廉潔從業(yè)的內(nèi)在激勵？筆者認(rèn)為，聲譽(yù)激勵可以成為高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)控制的新嘗試。本文正是基于事前控制的思想，利用KMPW聲譽(yù)模型來分析聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的影響，提出對高校財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行聲譽(yù)激勵的途徑和方法。

二、聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的博弈分析

KMRW聲譽(yù)模型作為表明聲譽(yù)對人的行為決策的影響以及經(jīng)營者聲譽(yù)機(jī)制作用機(jī)理的經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，也被稱為聲譽(yù)激勵理論。聲譽(yù)激勵理論認(rèn)為，聲譽(yù)是影響人們決策行為的一個重要影響因素。按照博弈論的分析，當(dāng)博弈次數(shù)重復(fù)的足夠多，且參與人有足夠的耐心，理性的參與人出于對未來預(yù)期的追求就會克服機(jī)會主義而注重維護(hù)自己的聲譽(yù)，納什均衡就會出現(xiàn)合作解。高校財(cái)務(wù)工作者在博弈中具有信息優(yōu)勢，會在眼前和未來利益之間進(jìn)行權(quán)衡，從而影響博弈結(jié)果。由于聲譽(yù)作用的存在，高校財(cái)務(wù)工作者發(fā)生不廉潔行為時(shí)會有所顧慮，可能會偽裝廉潔建立聲譽(yù)，給高校留下好的印象換取長期收益，從而約束腐敗行為。

（一）博弈雙方的確定及基本博弈策略

假設(shè)博弈雙方為高校和高校財(cái)務(wù)工作者，后者與前者簽約履職。這里簡化的假設(shè)高校的行動空間為保留聘用和解除聘用，而財(cái)務(wù)工作者作為社會中的個體，有追求個人利益的屬性，將財(cái)務(wù)工作者分成兩種類型：一類定義為有較低廉政風(fēng)險(xiǎn)的廉政型財(cái)務(wù)工作者，另一類定義為有較高廉政風(fēng)險(xiǎn)的非廉政型財(cái)務(wù)工作者。出于嚴(yán)謹(jǐn)考慮，本文假設(shè)參與對比的財(cái)務(wù)工作者其職位等級相同，權(quán)力、薪酬待遇等條件相同。高校財(cái)務(wù)工作者憑借掌握的信息優(yōu)勢及自身道德特點(diǎn)，選擇是否誠實(shí)履約。由于高校與財(cái)務(wù)工作者從“理性經(jīng)濟(jì)人”角度看，都是以自身利益最大化為目標(biāo)，因此，前者一旦發(fā)現(xiàn)后者有不廉潔行為， 就會采取懲處措施甚至解雇后者。

高校與財(cái)務(wù)工作者具有共存不易變動且多階段重復(fù)博弈的特點(diǎn)，作為主要用于分析不完全信息下重復(fù)博弈行為的KMRW 聲譽(yù)模型正好與此相契合。基本博弈策略為：博弈初始階段，若財(cái)務(wù)工作者廉潔從業(yè)，不違反約定，則雙方都會得到收益；但其實(shí)簽約后的財(cái)務(wù)工作者會有不違反約定或者機(jī)會主義兩種行為選擇的，此時(shí)最優(yōu)選擇則是簽約后采取機(jī)會主義行為。假設(shè)高校因?yàn)椴恢槎c財(cái)務(wù)工作者首次簽約， 后者選擇了機(jī)會主義行為，在經(jīng)過幾次重復(fù)博弈后，高校就會識別出財(cái)務(wù)工作者的真實(shí)類型， 從而會采取懲罰措施。通過應(yīng)用 KMRW 模型來分析高校與財(cái)務(wù)工作者之間的博弈，從而總結(jié)出聲譽(yù)的作用和保障機(jī)制，討論如何建立財(cái)務(wù)工作者長期的聲譽(yù)激勵。

（二）聲譽(yù)博弈模型的構(gòu)建

1、博弈模型設(shè)定與分析

用代表財(cái)務(wù)工作者的類型：=0代表廉政型財(cái)務(wù)工作者，=1代表非廉政型財(cái)務(wù)工作者。V表示財(cái)務(wù)工作者不合作的概率，V；即機(jī)會主義行為的概率，代表高校預(yù)期財(cái)務(wù)工作者實(shí)施機(jī)會主義行為的概率。財(cái)務(wù)工作者的單階段效用函數(shù)可以表示為：

式中，V為財(cái)務(wù)工作者選擇不合作的概率；為采取機(jī)會主義行為的概率。

若=0，則單階段效用函數(shù)W是關(guān)于V的減函數(shù)，因此當(dāng)V=0時(shí)其效用W達(dá)到最大。也就是說對于廉政型財(cái)務(wù)工作者，不貪污腐敗是他的最佳選擇。

若=1，則。由于01， 故要使成立，只需充分足夠小。在單階段博弈中，理性預(yù)期下高校對財(cái)務(wù)工作者的預(yù)期腐敗率為1。

在單階段博弈中，對以上函數(shù)求解一階導(dǎo)數(shù)，得出非廉政型財(cái)務(wù)工作者的最優(yōu)選擇率V*=1=，此時(shí)效用水平是，也就是說，在一次性博弈中理性的非廉政型財(cái)務(wù)工作者沒有必要維持聲譽(yù)。

假定=0的先驗(yàn)概率是P0，則=1的先驗(yàn)概率是1—P0，即在t=0階段，高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者不腐敗的概率是P0，腐敗的概率是1—P0。t階段進(jìn)行重復(fù)博弈時(shí)，令為t階段的財(cái)務(wù)工作者選擇維持聲譽(yù)的概率，為高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者不會存在廉政風(fēng)險(xiǎn)的概率。均衡條件為=。如果在t階段沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作者有違約行為，根據(jù)貝葉斯法則，高校認(rèn)為在t+1階段財(cái)務(wù)工作者是廉政型的后驗(yàn)概率是：

其中，是在t階段財(cái)務(wù)工作者是廉政型的概率，1表示廉政型財(cái)務(wù)工作者選擇維持聲譽(yù)的概率。簡言之，若財(cái)務(wù)工作者在這一階段出現(xiàn)機(jī)會主義行為，則在t+1階段，高校認(rèn)為此財(cái)務(wù)工作者為廉政型的概率就會上升。

反之，若財(cái)務(wù)工作者在t階段出現(xiàn)了機(jī)會主義、違規(guī)行為，那么高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者在t+1階段選擇維持好的聲譽(yù)的后驗(yàn)概率是：

如果財(cái)務(wù)工作者在t階段選擇了違規(guī)行為，高校就知道他是非廉政型的，那么在下一階段仍然會認(rèn)為他是腐敗的，將會選擇解雇該財(cái)務(wù)工作者。

分析（T—1，T）最后兩個博弈階段。在最后的T階段，對于理性的財(cái)務(wù)工作者而言，沒有必要再維持其聲譽(yù)，此時(shí)最優(yōu)選擇是V*=1=，高校對此階段財(cái)務(wù)工作者發(fā)生腐敗行為的預(yù)期是，此時(shí)，財(cái)務(wù)工作者的效用水平是：

因?yàn)?，可知腐敗型高校?cái)務(wù)工作者最后階段的效用是聲譽(yù)的增函數(shù)，如果T階段之前，財(cái)務(wù)工作者選擇了機(jī)會主義的違規(guī)行為，為0，在T階段財(cái)務(wù)工作者的效用就會為負(fù)，因此財(cái)務(wù)工作者會在T階段之前積極維護(hù)自己的聲譽(yù)，這也是為什么非廉政型財(cái)務(wù)工作者積極建立聲譽(yù)的原因。

再來分析T-1階段的行為選擇。假定非廉政型的財(cái)務(wù)工作者在階段之前沒有違規(guī)行為，一直都在建立與強(qiáng)化自己的聲譽(yù)，那么高校對非廉政型財(cái)務(wù)工作者的道德風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期判斷是：

其中，（）代表財(cái)務(wù)工作者為非廉政型的概率，（）表示高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者會出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)的概率。令為財(cái)務(wù)工作者的貼現(xiàn)因子，張維迎的博弈論中將貼現(xiàn)因子解釋為參與人的耐心程度，取值在，取值越接近1，說明參與人的耐心程度越高，若是等于0則說明參與人完全沒有耐心。在本文模型中貼現(xiàn)因子表示腐敗者表示出不腐敗的耐心程度，一般來說，在制度和監(jiān)管嚴(yán)格的情況下，腐敗者假裝廉潔的耐心程度越高，即貼現(xiàn)因子越大；否則貼現(xiàn)因子越小。為了簡單起見，我們僅考慮純戰(zhàn)略問題，即=0， 1的情況。下面分兩種情況比較非廉政型財(cái)務(wù)工作者的效用。

若非廉政型財(cái)務(wù)工作者在階段選擇不誠實(shí)履約（即=0，=1），那么=0。即在T-1階段，高校發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作者的不道德行為后，會在T階段也認(rèn)為其是非廉政型的。給定高校在T—1階段對財(cái)務(wù)工作者出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期為，那么非廉政型財(cái)務(wù)工作者在兩階段的總效用為：

也就是說，如果在階段高校認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者是廉政型的概率不小于，此時(shí)非廉政型財(cái)務(wù)工作者就會假裝是廉政型的，會像廉政型財(cái)務(wù)工作者一樣實(shí)誠履約。反之，如果其聲譽(yù)不佳，或者由于其機(jī)會主義違規(guī)行為破壞了原有的聲譽(yù)，那么其就會更早、更頻繁的出現(xiàn)違規(guī)行為。

2、小結(jié)

KMPW模型證明了在不完全信息條件下的有限重復(fù)博弈中， 聲譽(yù)可以抑制高校財(cái)務(wù)工作者機(jī)會主義行為。首先表現(xiàn)為財(cái)務(wù)工作者的效用是聲譽(yù)的增函數(shù)。其次，通過聲譽(yù)信息的傳播， 高校根據(jù)財(cái)務(wù)工作者以往行為對其未來的行為特點(diǎn)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的預(yù)期。同時(shí)，現(xiàn)實(shí)生活中是多階段博弈，理性的財(cái)務(wù)工作者為了獲取長期效用最大化，不會一開始就選擇機(jī)會主義等違規(guī)行為，而是在博弈T階段之前保持自己的行為傾向于廉政型。最后，外界環(huán)境的完善程度影響著財(cái)務(wù)工作者的臨界貼現(xiàn)因子，也就是說若其被發(fā)現(xiàn)機(jī)會主義行為的概率較低、處罰較輕，則會導(dǎo)致其缺乏維持聲譽(yù)的動力。

三、對高校財(cái)務(wù)工作者聲譽(yù)激勵的建議

在高校財(cái)務(wù)部門工作與監(jiān)管過程中，非廉政型財(cái)務(wù)工作者在博弈過程中會選擇廉潔行為，從而獲得效用最大化，聲譽(yù)越高的財(cái)務(wù)工作者，越會積極地維護(hù)其聲譽(yù)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)將個人聲譽(yù)視為一種良好的意識形態(tài)資本，它可以通過激勵從而減少個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校在防范財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要加強(qiáng)監(jiān)管力度，又要注重對財(cái)務(wù)工作者聲譽(yù)的肯定、鼓勵和宣傳。我們可以從以下三方面著手。

（一）結(jié)合財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

高校財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)源于權(quán)力，根據(jù)所處不同級別規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，有針對性的提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識十分必要。對財(cái)務(wù)管理者，要注重將財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)意識灌輸?shù)疥P(guān)乎學(xué)校改革發(fā)展的各項(xiàng)重大決策中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制納入高校財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)決策范圍，降低財(cái)務(wù)決策失誤率，確保高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題線索要引起足夠重視，采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。對于財(cái)務(wù)工作人員，一方面要不斷更新其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提升職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研判能力，另一方面要嚴(yán)格劃分財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)，細(xì)化專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)所在崗位的財(cái)務(wù)責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（二）內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督緊密結(jié)合，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

高校財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，需發(fā)揮多方力量，構(gòu)建和完善校內(nèi)外緊密結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督體系。一方面，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)常規(guī)監(jiān)督檢查和內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮高校紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)專項(xiàng)監(jiān)督和工會民主監(jiān)督作用，建立責(zé)任到人制度，一級抓一級，層層抓落實(shí)、抓問責(zé)。監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門通力合作，對高校財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)形成事前、事中、事后監(jiān)控的完整體系，并定期進(jìn)行信息公開，將高校內(nèi)審與監(jiān)督功能落到實(shí)處。另一方面，借助對高校有較強(qiáng)約束力的諸如教育部、財(cái)政部、社會大眾等外部力量進(jìn)行有效監(jiān)督。建立縱向的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，通過加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所等中介的監(jiān)管，間接提高財(cái)政部門對高校財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管水平。最后，構(gòu)建信息監(jiān)督平臺，普通民眾通過報(bào)紙、廣播、高校網(wǎng)站、微信、微博等載體對高校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行信息監(jiān)督，無形中提升高校財(cái)務(wù)管理透明度，保護(hù)相關(guān)群體的利益。

（三）配套完善獎懲制度，建立健全激勵制約機(jī)制

減少財(cái)務(wù)工作者對未來預(yù)期的不可預(yù)見性，還需要將其職務(wù)晉升與個人勤奮程度、誠信水平所產(chǎn)生的業(yè)績結(jié)合起來，這是發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制“預(yù)期”作用的重要手段。可以考慮將財(cái)務(wù)工作者的努力、誠信等私人信息轉(zhuǎn)化成為職務(wù)晉升可量化的衡量指標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)該拓寬財(cái)務(wù)工作者晉升渠道。就筆者所知，高校財(cái)務(wù)部門人數(shù)較多，財(cái)務(wù)工作者晉升空間有限，很少能夠交流到財(cái)務(wù)部門以外的其他系統(tǒng)，也難以到其他行政崗位任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。如果將職務(wù)晉升作為建立聲譽(yù)機(jī)制的重要途徑，還需要提供有力的外部支撐，增加財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位干部職數(shù)或者享受領(lǐng)導(dǎo)待遇職數(shù)，從而激勵財(cái)務(wù)工作者建立良好聲譽(yù)。同時(shí)，也要加大對機(jī)會主義行為的懲處力度，建立多邊懲罰機(jī)制，尤其高校內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、工會不能偏袒，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法行為屬實(shí)，要按照國家法律法規(guī)移交司法機(jī)關(guān)，做到對其他財(cái)務(wù)工作者的警示教育，從而保障聲譽(yù)機(jī)制的有效運(yùn)行。

當(dāng)然，本文研究也存在一些不足，文章只運(yùn)用了單邊的非完全信息的博弈分析，與現(xiàn)實(shí)的情況比較還有一定的距離，但它證明了聲譽(yù)可以防范高校財(cái)務(wù)工作者的廉政風(fēng)險(xiǎn)，對于實(shí)際工作防范風(fēng)險(xiǎn)還是有一定的指導(dǎo)意義。今后可就高校財(cái)務(wù)工作者的聲譽(yù)信息評價(jià)與核定標(biāo)準(zhǔn)，如何避免聲譽(yù)信息傳遞過程中出現(xiàn)缺失、扭曲等問題作進(jìn)一步的研究，使聲譽(yù)對高校財(cái)務(wù)工作者廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范更有操作性和可靠性。

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