基于財務(wù)信息披露方法下的財務(wù)欺詐風(fēng)險及防范策略

劉冠利

摘要：近年來我國商業(yè)詐騙案件有所增加，特別是財務(wù)欺詐犯罪，是阻礙證券市場穩(wěn)定發(fā)展的一大因素。財務(wù)信息由于其本身的復(fù)雜性，企業(yè)信息真實性很難得到驗證，這樣就給了企業(yè)篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的漏洞。而造成這些問題的原因，很大部分源于投資者與企業(yè)之間的信息不對稱，企業(yè)財務(wù)信息并沒有得到完全披露，投資者在證券市場中處于劣勢。只有基于在企業(yè)信息披露的前提下，才能進一步減少財務(wù)欺詐案件，保證整個證券市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息 風(fēng)險 防范策略

財務(wù)欺詐最為通俗的解釋就是企業(yè)向投資者提供錯誤的財務(wù)報表，往往會過高的顯示企業(yè)經(jīng)濟效益，誤導(dǎo)投資者做出錯誤選擇。例如企業(yè)在產(chǎn)品尚未銷售之前就將收入納入總額，或是為降低稅款、提高企業(yè)紅利等一系列行為，而當(dāng)事人往往是故意使財務(wù)報表信息發(fā)生錯誤。在本文中，筆者以財務(wù)信息披露角度出發(fā)，對財務(wù)欺詐風(fēng)險進行分析，提出對應(yīng)的防范策略。

一、財務(wù)欺詐風(fēng)險分析

（一）企業(yè)一味追求利益

隨著我國證券市場不斷資本化，上市企業(yè)不再是過去的一家獨大，企業(yè)股權(quán)往往由眾多股東分配，股權(quán)變動也是十分常見。如此一來，部分小額股東對企業(yè)財務(wù)信息并不注重，將更多的精力放在企業(yè)效益上，這令財務(wù)數(shù)據(jù)修改有機可乘。近年來以首席執(zhí)行官為首的企業(yè)模式得到廣泛認可，首席執(zhí)行官成為企業(yè)實際管理者后，為了追求企業(yè)效益和實現(xiàn)個人利益最大化，很容易在財務(wù)信息上做手腳。但是，由于股東過多的關(guān)注企業(yè)效益，監(jiān)督管理工作不到位，很容易出現(xiàn)財務(wù)欺詐問題。除此之外，企業(yè)處于自身長期發(fā)展考慮，也會蓄意進行財務(wù)欺詐行為。上市企業(yè)發(fā)展面臨瓶頸時，特別遇到資金不足問題，往往會采取財務(wù)欺詐進行融資。

（二）市場監(jiān)管不到位

上市企業(yè)需要向投資者出示年度財務(wù)報表，而一份高收益的報表通常會吸引更多資金，促進企業(yè)股價不斷漲高。股價漲高會給企業(yè)帶來多方面便利，不僅可以更容易得到金融機構(gòu)的貸款，還能夠加強企業(yè)社會知名度，幫助企業(yè)規(guī)模壯大。因此，企業(yè)為了融資或拓展新市場時，會對股價進行惡意調(diào)控，例如隱藏企業(yè)債務(wù)、夸大收益、虛構(gòu)資產(chǎn)等欺詐行為。企業(yè)在蓄意修改財務(wù)報表時，證券市場中與該企業(yè)合作單位，例如金融機構(gòu)、審計機構(gòu)、分析部門等中介單位，即便發(fā)現(xiàn)欺詐行為也不會舉報。這些中介單位的利益與上市企業(yè)息息相關(guān)，一旦企業(yè)發(fā)售的股票大跌，其利益也會嚴重受損。在自身發(fā)展需求和相關(guān)單位縱容之下，企業(yè)往往會鋌而走險，蓄意修改財務(wù)報表。

（三）信息披露制度存在漏洞

我國證券市場發(fā)展時間較短，在信息披露制度方面有許多不足之處，一定程度上縱容了財務(wù)欺詐行為。目前信息披露監(jiān)督主要由證監(jiān)會和銀監(jiān)會負責(zé)，社會公眾媒體和審計機構(gòu)為輔，兩者共同對證券市場中的財務(wù)信息進行監(jiān)督。但是信息披露制度并不完善，審計機構(gòu)質(zhì)量水平也是良莠不齊，社會媒體缺乏最為基本的公信力。證監(jiān)會和銀監(jiān)會雖然制定了相關(guān)信息披露制度，但證券市場發(fā)展并不成熟，在實際應(yīng)用中難以落實到位。審計機構(gòu)迫于市場競爭壓力，有時需要依附企業(yè)才能發(fā)展，在財務(wù)信息審查過程中難免有所隱瞞。另外針對財務(wù)舞弊的企業(yè)，法律部門的懲處力度不足，十萬元以內(nèi)的罰款與企業(yè)千萬資產(chǎn)相比，實在是難以起到震懾效果。

二、財務(wù)欺詐防范策略

（一）企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)財務(wù)欺詐行為并非會計員工個人操作，管理層決策才是幕后指使，因此一定要從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)管理模式進行完善。首先，對首席執(zhí)行官管理模式進行修改，董事會要發(fā)揮自身監(jiān)督職能。董事會可以增設(shè)高級管理人員，達到互相監(jiān)督的效果，減少管理者財務(wù)舞弊行為。其次，企業(yè)需要按照標(biāo)準建立內(nèi)部審計部門，獨立客觀地分析處理財務(wù)信息。審計部門要直接對董事會成員負責(zé)，不需要經(jīng)過首席執(zhí)行官或高層管理，全面預(yù)防財務(wù)欺詐行為。最后，企業(yè)要加強誠信文化建設(shè)，特別是對財務(wù)工作人員的誠信教育。只有企業(yè)養(yǎng)成良好的內(nèi)部誠信文化，員工之間互相監(jiān)督提醒，才可以最大程度避免財務(wù)欺詐行為。

（二）完善市場管理監(jiān)督

上市企業(yè)的財務(wù)欺詐行為離不開市場監(jiān)管不嚴的原因，所以一定要完善管理監(jiān)督體系，促進證券市場規(guī)范化。第一，要建立更為嚴格的入市機制，適當(dāng)提高上市企業(yè)標(biāo)準。高門檻值必定會篩選掉部門不良企業(yè)，有效減少企業(yè)財務(wù)舞弊、欺詐等行為，促進整個行業(yè)正規(guī)化。第二，對審計部門升級改造，保證財務(wù)審計工作的獨立公正性。不僅要對審計機構(gòu)進行政策扶持，幫助其擺脫企業(yè)獨立生存，還要加強審計人員職業(yè)素養(yǎng)，對違規(guī)操作者嚴懲不貸。

（三）健全信息披露制度

證券市場中的中小型投資者長期處于信息劣勢，只是盲目追求股價差值或紅利，對企業(yè)財務(wù)情況并不了解。所以必須健全企業(yè)信息披露制度，法律部門和社會媒體都要做出改善。法律部門需要完善企業(yè)管理相關(guān)法律法規(guī)，例如法人規(guī)定、董事會獨立制度等，還要嚴懲財務(wù)欺詐行為，對企業(yè)進行重罰來殺一儆百。證監(jiān)會加強信息披露工作，對企業(yè)財務(wù)報表真實性嚴格掌控。至于社會媒體，要敢于報道違法企業(yè)欺詐事件，向整個社會傳遞誠信正能量。

三、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)欺詐行為不僅由于機會因素，例如法律部門懲處力度不足、監(jiān)管不嚴等原因，更多地是動力因素，企業(yè)追求自身利益而蓄意修改財務(wù)報表。因此，在財務(wù)欺詐防范策略方面要更多的以企業(yè)為主，一方面加強信息披露制度建設(shè)，相關(guān)部門和社會媒體進行監(jiān)督，另一方面要企業(yè)內(nèi)部管理，完善財務(wù)審計管理模式，才能最大化規(guī)避財務(wù)欺詐風(fēng)險。

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