全面預(yù)算管理在鐵路公司財務(wù)管理中應(yīng)用

林寶勝

摘要：全面預(yù)算屬于綜合性預(yù)算體系，它的順利實施有助于提高鐵路公司的經(jīng)營管理水平，使其達到良好的財務(wù)管理效果，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。鐵路公司的性質(zhì)決定了全面預(yù)算管理在其財務(wù)管理過程中極具適用性。本文對全面預(yù)算管理在鐵路公司財務(wù)管理中的應(yīng)用進行分析，以不斷提高鐵路企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 鐵路公司 財務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

鐵路行業(yè)是我國的基礎(chǔ)性行業(yè)，它的發(fā)展速度比較快，固定資產(chǎn)投資也比較多。但是，鐵路公司在長期運營過程中，債務(wù)負擔(dān)比較重，且盈利效果不佳。鐵路公司負責(zé)人要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展背景，對日常財務(wù)管理工作進行規(guī)范，并在該過程中，應(yīng)用全面預(yù)算管理，不斷提高鐵路企業(yè)財務(wù)管理水平及運營能力，將資金消耗降到最低。

二、鐵路公司財務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理即立足于全局對鐵路公司的預(yù)算實施進行全面推進，通過采用全員參與管理方法調(diào)動員工積極性，使其主動參與到預(yù)算管理中，為鐵路企業(yè)開拓更加廣闊的市場競爭空間。

（一）規(guī)范鐵路公司業(yè)務(wù)行為

鐵路公司對預(yù)算進行審議、實施之后，有助于對日常財務(wù)管理工作進行有效約束，為鐵路公司各項經(jīng)濟活動提供有效指導(dǎo)，降低財務(wù)管理過程中的不確定性。如某鐵路公司結(jié)合實際情況，對行政部門管理費用進行控制，年度預(yù)算為80萬，管理費用總支出就要控制在預(yù)算指標內(nèi)，反之，不能進行核報，使鐵路公司的財務(wù)行為更加規(guī)范。

（二）有助于提高會計信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理難度較大，且專業(yè)性強，鐵路企業(yè)各項經(jīng)濟活動主要通過事前預(yù)算實現(xiàn)，財務(wù)信息的獲取也主要依托于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督以及會計年度末期預(yù)算考核。該種模式使鐵路公司會計信息更加完整、可靠。目前，我國提倡企業(yè)財務(wù)公開，而國家資金投資過程中往往比較重視鐵路公司，因而其也要嘗試施行財務(wù)公開制度，全面預(yù)算管理為其提供了豐富的財務(wù)信息，并不斷提高公眾對鐵路公司行為的接受度和認可度。

（三）控制鐵路公司財務(wù)風(fēng)險

我國鐵路公司存在較大的財務(wù)風(fēng)險，鐵路公司不僅存在負債情況，而且其也需要在日常運營中進行融資。推行全面預(yù)算管理，能夠借助科學(xué)的管理方法，提高鐵路企業(yè)的管理水平，將其財務(wù)風(fēng)險降到最低，使鐵路企業(yè)發(fā)展過程中的資金分配更加合理。

三、鐵路公司財務(wù)管理中全面預(yù)算管理問題

（一）對全面預(yù)算管理工作缺乏認知

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理工作范圍比較廣，涉及到業(yè)務(wù)、投資、利潤及管理費用等諸多方面。部分鐵路公司對全面預(yù)算管理工作認識不到位，誤將成本控制作為其實施重點，在具體預(yù)算執(zhí)行中，排除了對資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、財務(wù)收入及人力資源等指標的考量，影響了全面預(yù)算管理工作的順利實施，各部門人員也沒有積極參與到預(yù)算管理工作中，對其缺乏關(guān)注度，嚴重影響了鐵路公司全面預(yù)算管理工作的順利實施。

（二）無法落實預(yù)算管理責(zé)任

采用傳統(tǒng)鐵路管理模式，很難實現(xiàn)預(yù)算目標，更與全面預(yù)算管理范疇內(nèi)各子公司、部門管理權(quán)責(zé)的承擔(dān)要求存在觀念分歧。例如，客貨運及其他生產(chǎn)部門在只注重管理各自權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的任務(wù)，沒有對經(jīng)營和成本進行考量，導(dǎo)致增收節(jié)支預(yù)算任務(wù)的完成難度較大，預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)界定不清晰，嚴重影響日常工作質(zhì)量。

（三）預(yù)算管理指標體系缺乏，不具備良好的協(xié)調(diào)度

當前，鐵路企業(yè)財務(wù)工作采用粗放的指標體系，未對其進行細化，并落實到具體單位和部門。相關(guān)負責(zé)人往往依據(jù)主要運輸生產(chǎn)環(huán)節(jié)對指標體系進行設(shè)定，也沒有與其他部門建立良好的溝通互動關(guān)系，導(dǎo)致指標體系不完善。沒有將指標細化工作落實到各個站段，并未考量指標之間的相互制約及影響。鐵路公司預(yù)算編制工作主要依賴財務(wù)部門，忽視了其他各部門的參與性，沒有與各站段進行良好溝通，導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏可靠性。

（四）預(yù)算執(zhí)行情況事后分析工作落實不到位

鐵路公司財務(wù)管理中，主要通過事后分析評定具體財務(wù)收支情況，并未對其進行動態(tài)性和及時性分析，無法控制具體的業(yè)務(wù)信息，對鐵路運輸情況不明確，也不能夠及時分析預(yù)算超支的原因，仍需進一步加強預(yù)算與生產(chǎn)之間的關(guān)系等。

四、全面預(yù)算管理在鐵路公司財務(wù)管理中的應(yīng)用方法

（一）糾正認知偏差，形成正確的預(yù)算理念

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理和實施不是單個部門或個人的事情，關(guān)乎每個員工的職責(zé)問題。該過程中，要與財務(wù)部門和生產(chǎn)運輸部門進行溝通，確保預(yù)算管理工作的有效性，并注重對未經(jīng)批準隨意超支的情況和行為進行監(jiān)督，依據(jù)具體工作要求和鐵路部門規(guī)章制度，實施成本核算。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，主要約束目標就是成本及財務(wù)部門支出情況，將預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度及分析制度建設(shè)工作落實到位，為鐵路公司財務(wù)管理提供外部性制度輔助。

（二）落實全面預(yù)算管理組織

鐵路公司要依據(jù)自身實際情況和日常運營發(fā)展需求，成立專業(yè)的機構(gòu)，主要負責(zé)全面預(yù)算管理工作。擴展原有財務(wù)部，構(gòu)建完善的預(yù)算委員會和領(lǐng)導(dǎo)小組，結(jié)合實際運營背景，對鐵路全面預(yù)算管理工作進行細化；鐵路企業(yè)要對全面預(yù)算管理工作的實施流程進行明確，既要將預(yù)算編制工作落實到位，又要依據(jù)實際情況，按照正確順序執(zhí)行具體預(yù)算步驟，用以對鐵路公司的預(yù)算工作及具體預(yù)算行為進行輔助、指導(dǎo)和規(guī)范等；鐵路公司要依據(jù)自身實際運營和發(fā)展要求，將全面預(yù)算配套體系構(gòu)建工作落實到位，并呼吁全體員工參與進來，達到良好的預(yù)算管理效果，提高鐵路企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量。

（三）編制和實施預(yù)算管理

鐵路公司財務(wù)管理中，需要對具體的預(yù)算編制工作進行規(guī)范。財務(wù)部門在預(yù)算編制初期，要采用縱向分析方法，將工作著力點放置在歷年預(yù)算執(zhí)行情況分析及評估中，并參考公司下一年度的財務(wù)工作目標，對年度預(yù)算總額進行確定。以此為前提，保障各部門在預(yù)算書編制中的參與性，繼而匯總。把握整體預(yù)算脈絡(luò)，并對各部門預(yù)算工作做出細部性調(diào)整，繼而進行結(jié)果反饋，確認無誤后，上報公司領(lǐng)導(dǎo)層審批，從而為鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)；對預(yù)算實施工作進行規(guī)范，完成預(yù)算審批之后，財務(wù)部門將預(yù)算分解下發(fā)到各部門中，部門要結(jié)合具體預(yù)算要求和金額等，對各項經(jīng)濟活動進行規(guī)范，避免鐵路公司在全面預(yù)算管理過程中，出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況，保障鐵路公司全面預(yù)算管理工作的編制和實施效果。

（四）注重對全面預(yù)算管理進行監(jiān)督和考核

根據(jù)鐵路企業(yè)財務(wù)工作具體情況，將全面預(yù)算管理監(jiān)督工作落實到位，而各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督也要力求動態(tài)性，將預(yù)算支出范圍、金額等作為監(jiān)督重點，考量其是否與具體預(yù)算規(guī)定相符合。反之，就要對其進行控制；鐵路企業(yè)要依據(jù)自身財務(wù)工作實際情況，對全面預(yù)算管理的考核及應(yīng)用過程進行細化。會計年度工作中，財務(wù)部門也要明確不合理預(yù)算情況，并對超預(yù)算、預(yù)算節(jié)約等常見性結(jié)果進行分析，以報告形式遞交上級部門，作為財務(wù)工作的決策依據(jù)，繼而更好的開展全面預(yù)算工作，提高鐵路公司的財務(wù)管理質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，在鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理配置及資金的有效利用。鐵路公司決策層及財務(wù)部門要依據(jù)鐵路公司實際情況，認識到全面預(yù)算管理工作的重要性，并采用正確的方式，使其滿足鐵路企業(yè)發(fā)展要求，從而對全面預(yù)算管理工作進行科學(xué)的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)等，以實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，提高鐵路企業(yè)財務(wù)工作管理質(zhì)量及效率。

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