事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化路徑初探

廖德生

摘要：習(xí)近平總書記十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)上指出：“要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，讓官員們養(yǎng)成不能腐，不想腐的思想觀念。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)成為當(dāng)今我國(guó)政治發(fā)展的重要任務(wù)，受到全國(guó)人民的關(guān)注。本文主要是通過自己的經(jīng)歷和網(wǎng)上知識(shí)了解事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出自己的一些個(gè)人觀點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題存在 解決措施

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）政事不分

事業(yè)單位受國(guó)家行政部門領(lǐng)導(dǎo)，沒有自己的經(jīng)營(yíng)收入，生產(chǎn)組織費(fèi)用由政府部門提供、不以盈利作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)，主要是為社會(huì)公民提供科學(xué)文化，公共事業(yè)服務(wù)等，具體表現(xiàn)為組織或機(jī)構(gòu)的法人實(shí)體。然而政府部門對(duì)事業(yè)單位管理存在著嚴(yán)重的問題，表現(xiàn)為過多的依靠政府指令來決策事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)決策，而不是讓讓事業(yè)單位部門根據(jù)市場(chǎng)情況的變化來決定，還有就是政府部門對(duì)事業(yè)單位的服務(wù)態(tài)度監(jiān)管不力，一些工作人員仗著自己的權(quán)力，對(duì)一些消費(fèi)者提供的建議置之不理。表現(xiàn)出一幅高高在上的姿態(tài)，容易造成秩序混亂，資源配置效率低下。

（二）有些事業(yè)單位費(fèi)用嚴(yán)重超標(biāo)

事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支沒有受到嚴(yán)厲的監(jiān)管，開支標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的規(guī)定，尤其是會(huì)議費(fèi)，出差住宿費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，交通費(fèi)用等；還有就是制定了開支費(fèi)用規(guī)定的，但沒有貫徹實(shí)施，仍然用的是報(bào)銷人員的口頭表述和就是隨便找一些沒有消費(fèi)的，從別的渠道找來的發(fā)票?？傊鲉挝蝗藛T為了各自的利益或者在工作過程當(dāng)中害怕得罪人，大多都會(huì)對(duì)他人不符合規(guī)范的行為睜一只眼，閉一只眼，更有甚者會(huì)幫忙參與偽證制作。造成公款消費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)，挪用公款問題嚴(yán)重盛行。

（三）一些人存在擔(dān)任業(yè)務(wù)沖突的職位的問題

一些事業(yè)單位由于受到在某段期間離職人數(shù)特別多的情況或者受本身編制的原因，一些缺少工作人員的崗位就由其它工作崗位的人負(fù)責(zé)，出現(xiàn)不相容崗位現(xiàn)象。記賬人員和審核人員由同一人擔(dān)任，極容易出現(xiàn)工作上的懈怠和相互包庇的現(xiàn)象，投資人和經(jīng)辦人由一人擔(dān)任的話，還容易出現(xiàn)利益沖突。還有就是由于每個(gè)人的精力有限，所擅長(zhǎng)關(guān)注的也是本身職責(zé)工作內(nèi)的東西，不相容職務(wù)由一人擔(dān)任，容易造成工作能力上的不勝任或玩忽職守，釀成不可估計(jì)的后果。

（四）缺乏把內(nèi)部控制體系建設(shè)與領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)責(zé)任掛鉤的考核機(jī)制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由財(cái)政部起草發(fā)布的，對(duì)于其他事業(yè)單位來講缺乏強(qiáng)制約束力。據(jù)了解，很多單位還處于觀望狀態(tài)。最主要的是沒有形成制度化的管理方式。很多事業(yè)單位的管理問題就是以人管理人的方式，工作方式基本上都是領(lǐng)導(dǎo)說怎么做就怎么做，員工的自主性受到打擊，沒有形成以制度管人的意識(shí)。其次就是許多事業(yè)單位只關(guān)注業(yè)績(jī)效果，不問工作過程，輕視內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成領(lǐng)導(dǎo)交給的任務(wù)就好了，這樣雖然短期效果能夠起到一定的作用，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來說是不利于事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。還有就是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部也是有限理性人，如果某項(xiàng)工作與其職務(wù)無關(guān)，其不見得一定會(huì)采取行動(dòng)，即使這項(xiàng)活動(dòng)是利國(guó)利民的。

（五）信息與溝通機(jī)制不夠完善

當(dāng)前行政事業(yè)單位在信息溝通方面存在諸多問題：部門與部門之間的信息化交流水平有待提高，有些事業(yè)單位內(nèi)部常常為了自己和小組成員的利益，對(duì)一些其它部門的問題發(fā)現(xiàn)了卻不提出來，等到問題影響比較大的時(shí)候才出來看洋相或邀功。部分事業(yè)單位信息溝通系統(tǒng)存在安全隱患，容易被一些不法分子利用技術(shù)攻克漏洞，從而損害的是廣大人民群眾的利益。除此之外，普通員工在表達(dá)意見是處于種種原因并沒有表達(dá)出自己真實(shí)的想法，給領(lǐng)導(dǎo)造成一種錯(cuò)覺，從而容易造成決策上的失誤。

二、事業(yè)單位優(yōu)化路徑初探

（一）轉(zhuǎn)變政府職能定位

事業(yè)單位管理體質(zhì)改革涉及到方方面面，牽涉到各方面單位人員的利益，需要慎重對(duì)待，稍有不甚，反而會(huì)讓情況變得更糟糕。創(chuàng)新政府管理方式需要做到兩大點(diǎn)：一是改變政府主導(dǎo)事業(yè)單位的觀念，讓事業(yè)單位更多的像市場(chǎng)上的企業(yè)一樣，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)決策更多的是起到一個(gè)指導(dǎo)的作用，保證政府與事業(yè)單位在職能，運(yùn)行機(jī)制和機(jī)構(gòu)的分開，達(dá)到管理上自主權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的平衡。二是明確事業(yè)單位功能定位，不同屬性的事業(yè)單位實(shí)施分類改革，比如通信行業(yè)和銀行業(yè)務(wù)就應(yīng)該與煤電氣行業(yè)分開，前者就應(yīng)該賦予更多的自主權(quán)，其應(yīng)對(duì)的市場(chǎng)情況變化發(fā)展快，而政府對(duì)市場(chǎng)的敏感程度不如服務(wù)于市場(chǎng)的事業(yè)單位員工，后者就應(yīng)該加強(qiáng)管理，因?yàn)榕c人民群眾的生活狀況息息相關(guān)，防止單純的為了利益最大化引起人民的恐慌和社會(huì)安定。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，明確各類財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，讓他們相互制約和監(jiān)督，不相容職權(quán)不得由一人擔(dān)任，記賬人員和審核人員分離，存在相互監(jiān)督的部門工作人員不得讓他們的親屬擔(dān)任；強(qiáng)調(diào)開支的計(jì)劃性，合理安排工作經(jīng)費(fèi)的開支，不得隨意找一些發(fā)表來報(bào)銷，尤其注意發(fā)票的時(shí)間和地點(diǎn)，防止造假，大的經(jīng)費(fèi)開支需要提前申請(qǐng)；全面提升單位全員內(nèi)控意識(shí)，特別注重提升單位領(lǐng)導(dǎo)的綜合素質(zhì)，尤其是思想道德素質(zhì)方面，將內(nèi)控意識(shí)上升至法律高度，將大大增強(qiáng)單位成員的違法違規(guī)的機(jī)會(huì)成本，使他們引起足夠的重視。

（三）完善信息與溝通體系

加強(qiáng)信息透明度，事業(yè)單位必要的信息應(yīng)該對(duì)人民群眾公開，這樣才能更好的受到廣大民眾的監(jiān)督。除此之外健全單位與單位之間，單位部門與部門之間的信息溝通機(jī)制，明確權(quán)責(zé)利，起到相互幫助的作用，發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫海英.淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].價(jià)值工程，2010（08）

[2]王煜.淺析內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制的作用[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2010（31）