解讀建筑施工企業(yè)如何做好增值稅納稅籌劃工作

中鐵十六局集團(tuán)有限公司

引言

我國相繼頒布和實(shí)施了多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，針對稅率作出了相應(yīng)的調(diào)整，為各行各業(yè)帶來了福音，使其增值稅稅率有所降低。尤其對于建筑施工企業(yè)而言，通過增值稅政策的推廣和實(shí)施，為建筑施工企業(yè)降低稅負(fù)提供良好的環(huán)境，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。尤其現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，需要結(jié)合其經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行增值稅政策調(diào)整后的稅率，結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際情況，做好增值稅納稅統(tǒng)籌工作，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

一、開展增值稅納稅籌劃工作的重要意義

隨著我國稅收改革不斷推進(jìn)，促進(jìn)了營改增政策的推廣和實(shí)施，作為我國重要稅收政策，建筑施工行業(yè)在 2016 年全面實(shí)施營改增政策，通過營改增政策的實(shí)施，給建筑施工企業(yè)帶來極大的影響。在營改增的作用下，建筑施工企業(yè)取得了顯著性的成效，為建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供了重要保障。在當(dāng)前這項(xiàng)政策的具體實(shí)施過程中，由于受到諸多因素所限制，導(dǎo)致營改增政策的實(shí)施存在諸多問題。鑒于當(dāng)前這種情況下，建筑施工企業(yè)要積極面對其出現(xiàn)的問題，結(jié)合具體實(shí)際情況，重點(diǎn)對營改增政策進(jìn)行籌劃管理，消除其存在的不利因素，使?fàn)I改增稅收政策的整體效能得到最大程度發(fā)揮。眾所周知，增值稅稅收籌劃作為建筑企業(yè)開展納稅籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也是其難點(diǎn)工作，增值稅納稅成為重點(diǎn)所在。通過當(dāng)前這項(xiàng)工作的籌劃往往有著諸多意義：其一，增值稅作為價(jià)外稅，在具體計(jì)算過程中，稅額本身往往忽略不計(jì)；其二，增值稅征收使用需要專用的增值稅發(fā)票，致使與其相關(guān)的項(xiàng)目也是用專用發(fā)票，便于實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化管理目標(biāo)。隨著營改增政策的全面實(shí)施，保證了建筑企業(yè)增值稅征繳透明化，合理規(guī)范了增值稅征繳流程，以此來稅收管理工作的全面開展，促進(jìn)稅收管理的人性化，有效地抑制了偷稅漏稅等行為。

二、增值稅納稅籌劃中出現(xiàn)的問題

（一）納稅籌劃意識(shí)較為薄弱

以往稅務(wù)管理政策與營改增政策存在明顯的差異，在這種情況下，建筑企業(yè)要立足于當(dāng)前的實(shí)際，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)納稅觀念，同時(shí)要組織企業(yè)內(nèi)部員工學(xué)習(xí)關(guān)于營改增政策方面的內(nèi)容。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，國內(nèi)很多建筑企業(yè)對增值稅納稅籌劃認(rèn)識(shí)不到位，整體思想觀念不強(qiáng)，這對其納稅籌劃工作有著較大的影響，在一定程度上阻礙了其發(fā)展。眾所周知，增值稅計(jì)算具有一定的復(fù)雜性，對計(jì)算有著較高的要求。在增值稅額計(jì)算過程中，需要企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的具體工作納入核算范圍，只有做好上述工作，才能夠保證計(jì)算的準(zhǔn)確性。目前，部分負(fù)責(zé)計(jì)算的人員并沒有樹立較高的意識(shí)，他們的整體業(yè)務(wù)水平還有待于完善，導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌工作受到較大的影響，難以得到順利的實(shí)施。

（二）納稅籌劃方法缺乏合理性

在增值稅計(jì)算過程中，要想保證其計(jì)算的準(zhǔn)確性，則需要根據(jù)實(shí)際計(jì)算的要求，注重對價(jià)值鏈的完整性進(jìn)行計(jì)算，在保證當(dāng)前工作的基礎(chǔ)上，還需要重點(diǎn)加強(qiáng)對相關(guān)成本費(fèi)用的價(jià)值鏈進(jìn)行詳細(xì)研究，并且能夠做到對其進(jìn)行管理。同時(shí)針對各環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票進(jìn)行管理，這樣可以減少重復(fù)征稅問題，在一定程度上降低了稅負(fù)。目前國內(nèi)很多施工企業(yè)主要以統(tǒng)一核算方式進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致很多價(jià)值鏈中的具體環(huán)節(jié)無法有效考察，一些具體環(huán)節(jié)的增值稅抵扣也就無法實(shí)現(xiàn)。

三、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃措施分析

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

在企業(yè)增值稅納稅過程中，要想取得理想的籌劃效果，則需要建筑施工企業(yè)增強(qiáng)納稅籌劃理念，提高納稅籌劃意識(shí)。具體主要體現(xiàn)在：其一，針對營改增政策而言，需要對其進(jìn)行深入研究和分析，汲取其他企業(yè)豐富的經(jīng)驗(yàn)，提高對增值稅生物稅相關(guān)問題的認(rèn)識(shí)，了解增值稅的特點(diǎn)，并且結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，制定完善的納稅籌劃方案。其二，在增值稅納稅籌劃中，企業(yè)需要及時(shí)了解行業(yè)實(shí)施增值稅的特點(diǎn)，針對以往增值納稅機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)要將其他成功案例進(jìn)行分析，并且從中汲取其精華應(yīng)用到具體工作當(dāng)中，使企業(yè)自身增值稅納稅籌劃水平得到有效的提升。此外，相關(guān)人員還需要與行業(yè)稅收優(yōu)化政策進(jìn)行分析，并且注重與財(cái)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行密切交流，力求做到對增值稅政策了如指掌，這樣能夠減少政策方面的理解偏差問題，確保納稅籌劃學(xué)科化與合理化。

（二）優(yōu)化納稅籌劃方法

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，在保證其納稅籌劃意識(shí)得到增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，需要注重對納稅籌劃方法進(jìn)行合理優(yōu)化，不但能夠保證增值稅納稅籌劃的科學(xué)性，而且利于增值稅籌劃工作的操作。鑒于此，為了保證保證籌劃工作的效果，則建筑施工企業(yè)對自身進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，在具體籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體籌劃的需要，將過程性與終結(jié)性納稅籌劃思路進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并且注重創(chuàng)新增值稅納稅籌劃方法。此外，在增值稅納稅的角度來講，還需要注重培養(yǎng)專業(yè)人才，建筑施工企業(yè)可根據(jù)籌劃工作的要求，面向社會(huì)公開進(jìn)行招聘，招攬專業(yè)型人才。同時(shí)要注重對現(xiàn)有人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的素質(zhì)，打造專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，以此來提升建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃水平。

（三）完善增值稅管理體系

隨著增值稅納稅籌劃工作的開展，很多建筑企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了該工作的重要性，并且能夠積極投身于納稅籌劃工作的開展。雖然納稅籌劃工作取得了理想的成績，但納稅籌劃制度與體系建設(shè)不足，仍然存在諸多有待改善的地方。在增值稅管理與籌劃過程中，企業(yè)要注重完善其管理制度，健全籌劃工作體系，同時(shí)需要重點(diǎn)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票管理。根據(jù)增值稅申報(bào)、扣稅憑證等內(nèi)容，需要健全制度規(guī)范體系，強(qiáng)化對統(tǒng)籌規(guī)劃規(guī)范化管理。在保證當(dāng)前工作基礎(chǔ)上，注重加強(qiáng)對供應(yīng)商信息進(jìn)行管理，將稅務(wù)信息管理與供應(yīng)商管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，合理規(guī)范其基本的工作流程。此外，企業(yè)需要對供應(yīng)商納稅人進(jìn)行確認(rèn)，注重對供應(yīng)商詳細(xì)信息進(jìn)行搜集，對發(fā)票展開分類管理。在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)要充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，積極構(gòu)建完善信息管理系統(tǒng)，建立供應(yīng)商信息管理庫，將相關(guān)方面的信息納入管理庫當(dāng)中，并注重對日常信息進(jìn)行維護(hù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅管理。

（四）強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理

在建筑施工企業(yè)營改增政策實(shí)施過程中，增值稅專用發(fā)票發(fā)揮著重要的作用。因此，建筑施工企業(yè)要給予增值稅發(fā)票足夠的重視，強(qiáng)化對增值稅發(fā)票管理，確保這項(xiàng)工作的全面開展。在實(shí)際管理過程中，如果不注重對增值稅發(fā)票管理，將會(huì)違反相關(guān)法律法規(guī)，不但對建筑施工企業(yè)的發(fā)展造成影響，而且還會(huì)給企業(yè)造成較大的損失。鑒于當(dāng)前這種情況下，需要對增值稅納稅管理進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，對其各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效疏通，確保其管理流程的規(guī)范性，在增值稅發(fā)票管理過程中，則需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用，與其他部門加強(qiáng)合作，使得發(fā)票管理在各個(gè)環(huán)節(jié)得到很好的體現(xiàn)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對相關(guān)工作人員培訓(xùn)教育，通過相關(guān)培訓(xùn)工作的開展，為工作人員提供學(xué)習(xí)增值稅專用發(fā)票管理方面的知識(shí)，不但能夠幫助其認(rèn)識(shí)到增值稅發(fā)票管理的重要性，而且還能夠增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，合理規(guī)范相關(guān)人員的管理行為，提高其對工作的重視程度，降低企業(yè)的資金損失。針對增值稅發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)而言，對其進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理，進(jìn)而提高其整體管理水平。此外，鑒于增值稅抵扣環(huán)節(jié)而言，相關(guān)工作人員需要重視該環(huán)節(jié)的工作，應(yīng)當(dāng)明確具體抵扣的時(shí)間，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，宜叜180天以內(nèi)完成抵扣工作，其中財(cái)務(wù)人員需要預(yù)先整理發(fā)票，并且能夠做到及時(shí)傳遞票據(jù)。在抵扣之前，工作人員應(yīng)當(dāng)注重對票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，確保票據(jù)在規(guī)定限期內(nèi)進(jìn)行抵扣，只有做好當(dāng)前方面的工作，才能夠減少到期抵扣所造成的損失。建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部增值稅開票管理，為了實(shí)現(xiàn)理想的管理效果，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體實(shí)際情況，不斷完善增值稅開票管理制度，對于開票申請加大審核力度，并且要安排專員對開票流程進(jìn)行監(jiān)督，對于所開的票據(jù)進(jìn)行審核，以此來保證所開票據(jù)的準(zhǔn)確無誤，提高建筑施工企業(yè)的開票管理質(zhì)量。

結(jié)語

在增值稅納稅籌劃過程中，企業(yè)要想取得理想的效果，則需要根據(jù)自身的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行增值稅政策調(diào)整后的稅率。在實(shí)際的籌劃過程中，還需要樹立全新的理念，需要進(jìn)一步明確納稅籌劃的重點(diǎn)，不斷完善增值稅管理體系，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，為建筑施工企業(yè)營造良好的環(huán)境。在保證當(dāng)前工作的基礎(chǔ)上，還需要注重對相關(guān)工作人員培訓(xùn)管理，增強(qiáng)其工作意識(shí)，推動(dòng)增值稅納稅籌劃工作全面開展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展。