稅收收入對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響

盧志剛

摘要：在財(cái)政收入中，稅收占據(jù)主導(dǎo)的地位。從財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系的角度來(lái)看，稅收不僅與社會(huì)生產(chǎn)中的再生產(chǎn)密切聯(lián)系，還與分配、消費(fèi)等環(huán)節(jié)息息相關(guān)，對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)成分的收入來(lái)說(shuō)，稅收起到調(diào)節(jié)的作用，它能夠調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)主體的相關(guān)利益，可以說(shuō)，稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面息息相關(guān)。并且，對(duì)于國(guó)家財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，稅收起到一個(gè)杠桿的作用。因此，研究稅收對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響，對(duì)制定國(guó)家財(cái)政政策具有非常重要的實(shí)際意義。

關(guān)鍵詞：稅收；國(guó)家財(cái)政；經(jīng)濟(jì)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.062

0引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，每年稅收的收入都在上升，已經(jīng)逐漸發(fā)展為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。目前，在我國(guó)財(cái)政收入中，稅收收入已占到95%左右，可以說(shuō)，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。國(guó)家通過(guò)稅收籌集財(cái)政收入，并將之用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)建設(shè)、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，用于社會(huì)保障、社會(huì)福利、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市的公共建設(shè)以及國(guó)防建設(shè)，用于政府的行政管理、開(kāi)展外交活動(dòng)等，同時(shí)通過(guò)預(yù)算發(fā)展社會(huì)事業(yè)，維護(hù)社會(huì)、國(guó)家的安全，進(jìn)而保障人們?nèi)粘Ｉ畹男枨蟆?/p>

1稅收與國(guó)家財(cái)政

1.1稅收概述

1.1.1稅收的含義

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力依法無(wú)償取得財(cái)政收入的主要形式，其是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，由政府專門機(jī)構(gòu)依據(jù)政治權(quán)力和法律規(guī)定向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為，實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，稅收是國(guó)家最主要的財(cái)政收入來(lái)源。

1.1.2稅收的基本特征

稅收具有以下方面的特征：（1）稅收具有強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)在既不是由納稅主體按照個(gè)人意志自愿繳納也不是按照征稅主體隨意征稅，而是國(guó)家憑借其政權(quán)力量和政治權(quán)力以法律、法令形式進(jìn)行強(qiáng)制征收。我國(guó)憲法明確規(guī)定：我國(guó)公民有依法納稅的義務(wù)。也就是說(shuō)，納稅人不依法進(jìn)行納稅就會(huì)受到法律的制裁。（2）稅收具有無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指稅款在征收后統(tǒng)一納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，并由國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一的分配，既不是直接向納稅人返還，也不是向納稅人支付報(bào)酬。對(duì)于個(gè)體納稅人來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性是指納稅人享有的公共利益與繳納的稅款不存在一對(duì)一的對(duì)等關(guān)系，對(duì)于整體納稅人來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性具有對(duì)等性。國(guó)家征收稅款的主要目的是向社會(huì)全體成員提供社會(huì)所需要的產(chǎn)品和服務(wù)?？梢哉f(shuō)，稅收的無(wú)償性體現(xiàn)在個(gè)體的無(wú)償性和整體的有償性。（3）稅收具有固定性。稅收的固定性是指國(guó)家對(duì)納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)定。這些規(guī)定明確之后，在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性主要體現(xiàn)在稅收征收總量的有限性和稅收征收操作的確定性兩方面，其中稅收征收總量的有限性是指政府在一定時(shí)期內(nèi)的征收數(shù)量是以預(yù)先規(guī)定的征稅標(biāo)準(zhǔn)為限的，并通過(guò)征稅標(biāo)準(zhǔn)保證稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量中的比例。稅收征收操作的確定性是指稅法明確了課稅對(duì)象和征收比例或數(shù)額，其是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收的固定性不僅要求納稅人在繳納稅額時(shí)必須按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納，還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不能隨意降低或提高稅額，只能按照稅法的規(guī)定對(duì)納稅人進(jìn)行征收，但是，稅收的固定性主要體現(xiàn)在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)，這是由于國(guó)家會(huì)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求調(diào)整稅法。

1.2國(guó)家財(cái)政的含義

國(guó)家財(cái)政是指為了維持國(guó)家的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)國(guó)家社會(huì)管理的職能，依據(jù)國(guó)家的權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品、國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的活動(dòng)。可以說(shuō)，國(guó)家的收入和支出就是指國(guó)家的財(cái)政，國(guó)家是通過(guò)財(cái)政的收入與支出參與到社會(huì)產(chǎn)品、經(jīng)濟(jì)的分配活動(dòng)中。國(guó)家財(cái)政的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。

2稅收收入對(duì)國(guó)家財(cái)政的影響

2.1稅收收入有利于促進(jìn)國(guó)家組織財(cái)政收入

稅收既可以對(duì)各種收益、資源、財(cái)產(chǎn)、行為進(jìn)行征收又可以對(duì)流轉(zhuǎn)額進(jìn)行征收，既可以對(duì)外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶進(jìn)行征收又可以對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)進(jìn)行征收，這在一定程度上保證了國(guó)家財(cái)政的收入，更豐富了國(guó)家財(cái)政的從來(lái)源。同時(shí)稅收收入的可靠穩(wěn)定性促使國(guó)家將財(cái)政建立在及時(shí)、可靠、穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，從而有效的保證了社會(huì)發(fā)展的需求。

2.2稅收收入有利于促進(jìn)資源的合理有效的配置

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景下，社會(huì)主義市場(chǎng)主導(dǎo)了資源的配置，但是，市場(chǎng)在配置資源的過(guò)程中，存在一定的局限性，從而導(dǎo)致市場(chǎng)無(wú)法提供公共產(chǎn)品，導(dǎo)致市場(chǎng)被壟斷。而通過(guò)稅收收入可以糾正外部效應(yīng)并保障公共產(chǎn)品的供應(yīng)，同時(shí)稅收能夠配合調(diào)節(jié)壟斷的企業(yè)或行業(yè)，從而促使資源得到合理的配置。

2.3稅收收入有利于調(diào)節(jié)需求的總量

稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、自動(dòng)調(diào)節(jié)總需求的能力。在社會(huì)需求過(guò)量時(shí)，累進(jìn)所得稅會(huì)隨著國(guó)民收入的增加而自動(dòng)增加課稅，從而起到抑制需求量的作用；反之，稅收可以提高社會(huì)需求量。此外，由于需求過(guò)度而引起的經(jīng)濟(jì)膨脹，可以通過(guò)提高稅率、取消某些稅收減免等措施擴(kuò)大征稅，以減少企業(yè)或個(gè)人的收入，從而壓縮需求，進(jìn)而穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；反之，通過(guò)降低稅率、增加某些稅收減免等措施減少征稅，增加企業(yè)或個(gè)人的收入，從而提高需求，進(jìn)而穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

2.5稅收收入有利于保護(hù)國(guó)家權(quán)益

在與各國(guó)簽訂稅收協(xié)議時(shí)，依據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則進(jìn)行以避免雙重征稅協(xié)議的發(fā)生，同時(shí)促進(jìn)國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易，促進(jìn)國(guó)際之間經(jīng)濟(jì)技術(shù)的交流。在征收進(jìn)口商品的稅收時(shí)，依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需求進(jìn)行以保護(hù)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)，保護(hù)國(guó)內(nèi)剛發(fā)展的企業(yè)，從而維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立性。在征收出口商品的稅收時(shí)，依據(jù)國(guó)家的實(shí)際情況進(jìn)行以限制國(guó)內(nèi)緊缺資源的外流，從而保證國(guó)內(nèi)的需求。此外，為了擴(kuò)大商品的出口量，可以實(shí)現(xiàn)退稅的制度以促進(jìn)國(guó)內(nèi)商品向國(guó)際發(fā)展，從而提高出口商品的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)根據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展的需求，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策以引進(jìn)國(guó)外的資金和先進(jìn)的技術(shù)、設(shè)備，從而促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.6稅收收入有利于收入分配的調(diào)節(jié)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由市場(chǎng)決定的分配機(jī)制不可避免的會(huì)拉大收入分配上的差距，而通過(guò)稅收可以有效的縮小這種收入差距。比如，通過(guò)征個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅等可以適當(dāng)調(diào)節(jié)個(gè)體之間收入水平，從而有效緩解社會(huì)分配的差距，進(jìn)而保障社會(huì)的穩(wěn)定。此外，當(dāng)市場(chǎng)機(jī)制失靈時(shí)，市場(chǎng)上就會(huì)出現(xiàn)不平等競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，而通過(guò)稅收可以創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3結(jié)語(yǔ)

國(guó)家財(cái)政是國(guó)民收入的重要組成部分，是政府組織財(cái)政支出促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，而我國(guó)稅收是一種新型的稅收，主要通過(guò)取之于民、用之于民來(lái)體現(xiàn)，稅收不僅是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，還是國(guó)家財(cái)政收入中最可靠、最穩(wěn)定的形式。稅收的過(guò)程中既是國(guó)家組織籌集財(cái)政收入的過(guò)程又是國(guó)民分配的過(guò)程，充分發(fā)揮稅收的作用不僅對(duì)保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)和調(diào)節(jié)國(guó)民收入的分配有巨大的作用，還對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要的實(shí)際意義。

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