成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控研究

張方前　張波濤

摘要：自2014年下半年以來，國(guó)際油價(jià)呈現(xiàn)斷崖式下跌，國(guó)內(nèi)外石油企業(yè)紛紛調(diào)整策略，或減少勘探開發(fā)投資，或優(yōu)化資產(chǎn)組合，剝離部分非核心油氣資產(chǎn)增加現(xiàn)金流入。成品油銷售企業(yè)地處成品油市場(chǎng)的終端消費(fèi)環(huán)節(jié)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，盈利空間逐漸減小。大力實(shí)施低成本戰(zhàn)略，降低企業(yè)的資金成本，增加現(xiàn)金凈流入成為低油價(jià)下成品油銷售企業(yè)的必然選擇。

本文旨在通過對(duì)成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控的研究，提出降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，促進(jìn)資金低成本運(yùn)作的模式，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控

一、成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的基本構(gòu)成

成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集成品油生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

（一）利息凈支出

指企業(yè)長(zhǎng)、短期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等利息支出（除資本化的利息外）。

（二）利息收入

指企業(yè)存入銀行款項(xiàng)的利息及存入內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)所得的利息收入。

（三）相關(guān)手續(xù)費(fèi)

指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)（需資本化的手續(xù)費(fèi)除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等。隨著卡業(yè)務(wù)的全面普及，卡消費(fèi)呈現(xiàn)持續(xù)上升態(tài)勢(shì)，銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)成為財(cái)務(wù)費(fèi)用的重大部分。

二、影響成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要因素

從財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成看，影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的因素包括利息凈支出、匯兌凈損失和相關(guān)的手續(xù)費(fèi)三個(gè)方面。對(duì)石油銷售企業(yè)而言，資產(chǎn)規(guī)模、存貨庫(kù)存資金占用、應(yīng)收應(yīng)付往來款項(xiàng)及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)成為影響銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要因素。

（一）庫(kù)存商品規(guī)模和品種結(jié)構(gòu)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中為銷售和耗用而儲(chǔ)備的物資，優(yōu)化庫(kù)存商品的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，是合理降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的有效途徑。目前，成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、價(jià)格波動(dòng)頻繁，低庫(kù)存運(yùn)作是有效降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少跌價(jià)損失的必然選擇。

（二）固定資產(chǎn)投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)。有效的投資規(guī)模是成品油銷售企業(yè)提高市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的基礎(chǔ)。當(dāng)前，受成品油消費(fèi)需求放緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，盈利能力下降，成品油銷售企業(yè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大與投資回報(bào)的矛盾逐漸顯現(xiàn)出來。大規(guī)模的固定資產(chǎn)投資形成了大量的長(zhǎng)期負(fù)息資金占用，成為制約銷售企業(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用難點(diǎn)。不斷完善網(wǎng)絡(luò)布局，優(yōu)化固定資產(chǎn)投資，盤活存量資產(chǎn)，對(duì)成品油銷售企業(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用將起到重要作用。

（三）應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)管理。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)的項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，其金額的大小將會(huì)影響到企業(yè)資金成本；應(yīng)付款是企業(yè)賒銷采購(gòu)中形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)，不但能緩解企業(yè)資金壓力，降低資金成本，但不正常的應(yīng)付款會(huì)給企業(yè)信用帶來負(fù)面影響。成品油銷售企業(yè)點(diǎn)多面廣，直接面對(duì)市場(chǎng)，采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)頻繁，如何運(yùn)用企業(yè)品牌和信用，將應(yīng)收、應(yīng)付款維持在個(gè)合理水平，減少資金占用，增加資金來源，是降低財(cái)務(wù)費(fèi)用不可忽視的因素。

（四）與銀行的合作關(guān)系。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，利率市場(chǎng)化推進(jìn)，支付方式的進(jìn)步，銀行卡業(yè)務(wù)的長(zhǎng)足發(fā)展，銀行業(yè)越來越清楚不同分類客戶的融資需求，各大商業(yè)銀行也從自身實(shí)際出發(fā)，制定發(fā)展戰(zhàn)略，在發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建和諧、共贏的新型銀企關(guān)系。這種新型的銀企關(guān)系，改變了銀行貸款利率和銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成不變的狀況，使企業(yè)能夠發(fā)揮品牌和規(guī)模優(yōu)勢(shì)，向銀行爭(zhēng)取貸款利率和結(jié)算手續(xù)費(fèi)上的優(yōu)惠成為可能。因此，與銀行建立良好的合作共贏關(guān)系，對(duì)節(jié)約資金成本有重要影響。

三、成品油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控的主要措施

財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的種資源消耗，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用是增強(qiáng)企業(yè)盈利能力的最直接有效拮施。般情況下，企業(yè)可以通過盤活存量資產(chǎn)、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，降低資金占用成本；減少利息支出、優(yōu)化資金投向；拓寬融資渠道，降低加權(quán)平均資本等減少利息支出。在實(shí)踐中，成品油銷售企業(yè)要針對(duì)自身的行業(yè)特征、管理模式、運(yùn)行機(jī)制等情況，有針對(duì)性的實(shí)施財(cái)務(wù)費(fèi)用管控。

（一）加速庫(kù)存周轉(zhuǎn)，降低存貨資金占用。石油銷售企業(yè)可以通過確定合理的庫(kù)存持有量、調(diào)整和優(yōu)化庫(kù)存品種結(jié)構(gòu)、建立庫(kù)存控制保障體系等措施，控制庫(kù)存商品的資金占有量，合理降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

1.合理庫(kù)存測(cè)算方法。石油銷售企業(yè)合理庫(kù)存的測(cè)算必須充分考慮市場(chǎng)需求的不確定因素，簡(jiǎn)便計(jì)算公式可表述為：

合理庫(kù)存量=平均日銷量×（訂單處理天數(shù)+采購(gòu)提前天數(shù)）+安全庫(kù)存量

2.成品油銷售企業(yè)強(qiáng)化庫(kù)存管理的主要措施

（1）提高市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)，降低庫(kù)存資金占用。根據(jù)市場(chǎng)需求變化、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)向、消費(fèi)群體偏好等因素，做好銷售預(yù)測(cè)和安全庫(kù)存設(shè)定，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，避免逐級(jí)放大銷售預(yù)測(cè)，從而導(dǎo)致因銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確而虛增庫(kù)存的現(xiàn)象。

（2）提高市場(chǎng)價(jià)格預(yù)測(cè)，規(guī)避商品跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家成品油價(jià)格運(yùn)行機(jī)制的調(diào)整，成品油調(diào)價(jià)頻率越來越高，合理控制庫(kù)存的難度越來越大，庫(kù)存運(yùn)作對(duì)效益的影響越來越突出。因此，銷售企業(yè)應(yīng)建立有效地價(jià)格管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)成品油市場(chǎng)價(jià)格漲跌的預(yù)測(cè)，指導(dǎo)商品采購(gòu)進(jìn)度，適時(shí)增持和降低商品庫(kù)存量，規(guī)避跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，把握漲價(jià)機(jī)遇，充分發(fā)揮資源運(yùn)作效益。

（3）爭(zhēng)取國(guó)家商業(yè)儲(chǔ)備庫(kù)政策，降低運(yùn)作成本。積極向國(guó)家爭(zhēng)取成品油商業(yè)儲(chǔ)備庫(kù)優(yōu)惠政策，降低商業(yè)儲(chǔ)備庫(kù)建設(shè)成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本。在保證商儲(chǔ)數(shù)量不變、品質(zhì)不變的情況下，適量將商業(yè)儲(chǔ)備庫(kù)存注入企業(yè)日常運(yùn)行庫(kù)中，替代油庫(kù)鋪底油等不可動(dòng)用庫(kù)存，減少資金占用，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際油價(jià)波動(dòng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（4）優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)效率。合理的庫(kù)存結(jié)構(gòu)在供需關(guān)系之問起著緩沖器的作用，通過優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，保證適量庫(kù)存，消除市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。如在非油業(yè)務(wù)的管理過程中，銷售企業(yè)可借鑒ABC分類法優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，突出重點(diǎn)、兼顧般，使銷售與庫(kù)存處于最合理的狀態(tài)。從而減少不必要的資金占用，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，降低庫(kù)存資金占用，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

3.建立庫(kù)存管理的保障體系

（1）建立庫(kù)存管理的內(nèi)控體系。要建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。明確各部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)利，確保不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。二是建立并完善供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。，從源頭上制止不良存貨的發(fā)生。石油銷售企業(yè)便利店的非油品采購(gòu)尤其應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。三要建立定期和不定期的存貨盤點(diǎn)制度，實(shí)施盤點(diǎn)控制。確保存貨賬實(shí)相符，為公司存貨管理提供詳實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支撐。

（2）建立庫(kù)存指標(biāo)的考核體系。合理設(shè)置庫(kù)存管理考核指標(biāo)，將庫(kù)存規(guī)模、庫(kù)存資金占用、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等主要庫(kù)存管理指標(biāo)，納入主要（管）領(lǐng)導(dǎo)年度績(jī)效合同，與薪酬掛鉤，引導(dǎo)企業(yè)管理層重視庫(kù)存管理，強(qiáng)化庫(kù)存分析，嚴(yán)肅庫(kù)存考核，充分發(fā)揮考核“指揮棒”的作用，使庫(kù)存對(duì)企業(yè)效益的正影響最大化。

（二）實(shí)施資產(chǎn)輕量化戰(zhàn)略，優(yōu)化資金使用。

隨著“油市寒冬”來臨，石油企業(yè)盈利能力逐年遞減，總資產(chǎn)報(bào)酬率呈下降趨勢(shì)。成品油銷售企業(yè)要以效益為中心，樹立資產(chǎn)輕量化理念，不斷優(yōu)化資產(chǎn)配置，減少資金占用，努力降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

1.優(yōu)化資產(chǎn)運(yùn)作，提升資產(chǎn)保值增值水平。石油銷售企業(yè)要持續(xù)推進(jìn)資產(chǎn)全生命周期管控，通過處置低效、無效資產(chǎn)、盤活存量資產(chǎn)、用活增量資產(chǎn)、減持當(dāng)期資產(chǎn)、稀釋未來資產(chǎn)等方式方法，將資源向投資回報(bào)高、創(chuàng)效能力強(qiáng)的資產(chǎn)集中，降低資產(chǎn)占用規(guī)模，提高資產(chǎn)運(yùn)作效率。要努力發(fā)現(xiàn)低效、無效、虧損資產(chǎn)和負(fù)價(jià)值業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，加快出售、轉(zhuǎn)讓以回收現(xiàn)金，或用于償還負(fù)債，降低財(cái)務(wù)成本和費(fèi)用。

2.深化合資合作，加快資本社會(huì)化進(jìn)程。要進(jìn)一步創(chuàng)新模式，全面擴(kuò)大與民間資本、金融資本和國(guó)外資本等各類投資主體的合資合作，要盡量減少有形資產(chǎn)的投入，充分利用資源、政策、商譽(yù)、品牌等資源，以無形資產(chǎn)做價(jià)開展對(duì)外合資合作，減少有形資產(chǎn)對(duì)資金的占用，加快資本社會(huì)化進(jìn)程。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理，合理利

應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及資金的流入流出，直接影響資金的合理利用，就石油銷售企業(yè)而言，嚴(yán)格控制應(yīng)收款數(shù)量，適度增加應(yīng)付款數(shù)量，積極擴(kuò)大預(yù)收款規(guī)模，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用管控具有重要作用。

1.嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)

企業(yè)應(yīng)采取各種有效措施，盡量縮短應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)間，提高應(yīng)收賬款回收率，減少資金占用，保證資金供應(yīng)。要完善應(yīng)收款管理制度，加大清欠管理力度，將應(yīng)收款產(chǎn)生與收回的整個(gè)過程置于制度的監(jiān)管之下；二要建立健全科學(xué)的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期問、現(xiàn)金折扣政策等，設(shè)置信用評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)收集客戶資信方面的資料，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)企業(yè)信用情況；三要鼓勵(lì)客戶盡早歸還欠款，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。

2.適度增加應(yīng)付款項(xiàng)

銷售企業(yè)要適度增加應(yīng)付款，改善流動(dòng)資金狀況，努力降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。是在不影響公司與客戶關(guān)系、不影響公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的情況下，把握應(yīng)付款的時(shí)間價(jià)值，適度增加應(yīng)付款的持有量，改善資金狀況，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；二是把握最佳付款時(shí)機(jī)，最大限度延長(zhǎng)資金在企業(yè)滯留時(shí)問，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；三是合理利用商業(yè)信用和銀行信用，以信用擔(dān)保和商業(yè)匯票方式推遲實(shí)際付款時(shí)問，合理降低融資成本。

3.積極發(fā)展卡業(yè)務(wù)，擴(kuò)大預(yù)收款項(xiàng)

預(yù)收款是企業(yè)重要的資金來源，積極增加預(yù)收款，既可減少利息支出，又能產(chǎn)生利息收入。石油銷售企業(yè)要加快發(fā)展加油卡業(yè)務(wù)，在獲得沉淀資金、減少自有資金占用的同時(shí)，不斷提高客戶對(duì)企業(yè)品牌的忠誠(chéng)度。

（四）加強(qiáng)銀企合作，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

石油銷售企業(yè)要充分利用銀行問的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系和中國(guó)石油的品牌優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)與銀行的協(xié)作關(guān)系，爭(zhēng)取各種優(yōu)惠條件，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

1.爭(zhēng)取貸款利率優(yōu)惠，從源頭降低資金成本

銀行和企業(yè)的貸款關(guān)系，是種互惠互利的合作關(guān)系。銀行為了吸引優(yōu)質(zhì)貸款客戶，一般會(huì)施予優(yōu)惠條件，包括優(yōu)惠的貸款利率。因此，石油銷售企業(yè)要積極協(xié)助總部，爭(zhēng)取銀行最低貸款利率，適時(shí)將長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)為短期貸款，降低貸款成本。

2.爭(zhēng)取刷卡手續(xù)費(fèi)率優(yōu)惠政策，降低手續(xù)費(fèi)支出

隨著國(guó)內(nèi)銀行卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，石油銷售企業(yè)刷卡結(jié)算業(yè)務(wù)量成倍增長(zhǎng)，刷卡結(jié)算手續(xù)費(fèi)也呈快速上漲趨勢(shì)。近日，中國(guó)人民銀行與國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)出了關(guān)于進(jìn)

步降低銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)率的通知。各銷售企業(yè)要本著銀企雙方互利共贏的原則，充分發(fā)揮中國(guó)石油的品牌優(yōu)勢(shì)，積極與銀行協(xié)商，爭(zhēng)取刷卡手續(xù)費(fèi)率進(jìn)步降低，達(dá)到降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的目的。

財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)費(fèi)用控制的重要部分。面對(duì)“油市寒冬”，成品油銷售企業(yè)應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢(shì)，積極采取有效拮施，通過降低融資規(guī)模，減少資金使用成本，積極擴(kuò)展合資合作、資產(chǎn)輕量化提高資金的使用效率來降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。