淺析工程代建業(yè)主在項目財務的管理

蘭麗芳

摘要：目前，代建制已成為政府投資項目建設的一種主要形式，它可以很好地解決項目建設的成本和管理問題。對于工程企業(yè)來說，工程項目是獲得利潤的主要來源，對工程項目進行合理成本控制，確保其合理的資金周轉(zhuǎn)，保證穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，并更好地加強財務管理是至關(guān)重要的。但在項目工程的實際財務管理中，大多只是流于形式。本文結(jié)合項目代建業(yè)主在實際管理中的經(jīng)驗，論述了項目財務管理的內(nèi)容，并探討了在項目財務管理中存在的問題以及解決措施。

關(guān)鍵詞：工程項目；代建業(yè)主；財務管理

財務管理是企業(yè)結(jié)合自身的財務預算制度，在一定的企業(yè)管理的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行事前、事中、事后的規(guī)劃、監(jiān)管和反饋。工程代建業(yè)主在項目財務的管理主要是指在項目開始到項目結(jié)束以及項目最后一切資金的收支完成情況的管理活動，其最主要的目標是實現(xiàn)利潤最大化。從2014年首次提出代建制以后，它逐漸成為了政府投資項目的一種主流形式。到目前為止經(jīng)過多年的實踐經(jīng)驗也逐漸形成了一套有效可行的制度，代建業(yè)主在成本控制方面取得了一定成就，但對項目財務的管理還存在著一些不可忽視的問題，這就需要我們?nèi)ヌ接懞徒鉀Q。

一、工程代建業(yè)主項目財務管理的內(nèi)容

在代建制這種模式下，整個項目的工作重點會由代建業(yè)主轉(zhuǎn)向代建單位，項目代建業(yè)主在項目財務的管理方面也會受到影響。代建業(yè)主對項目財務的管理會直接影響整個工程項目的經(jīng)濟效益，因此，工程代建業(yè)主想要確保整個項目資金周轉(zhuǎn)合理，工程項目進行的更加順利，應該做好以下幾個方面的項目財務管理工作：

（一）會計核算管理

對任何一個工程企業(yè)來說，會計核算管理是必不可少的，而在會計核算管理中，成本的合理控制是尤為重要的。對于工程企業(yè)要求在質(zhì)量、安全、工期和成本四個方面一起抓，在實際工作中，工程企業(yè)為了確保達到這四個方面的要求，一般已建立了質(zhì)量保證體系、安全保證體系，并采用相應的技術(shù)來控制工期，但缺乏最為重要的成本管理體系。在工程企業(yè)中成本管理貫徹著整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，任何一個工程項目要想實現(xiàn)利潤最大化，工程代建業(yè)主必須嚴格控制成本，建立和完善成本管理體系。

（二）項目資金的撥付管理

項目代建業(yè)主因根據(jù)代建單位實際的完成進度和實際工作量，并依據(jù)代建單位的項目資金撥付申請進行項目資金的撥付。

（三）竣工結(jié)算管理

對于任一工程項目，竣工結(jié)算是反映整個工程項目經(jīng)濟效益的主要途徑，是項目代建業(yè)主辦理交付的重要依據(jù)。工程代建業(yè)主通過竣工決算管理能夠反映出整個工程的實際投資和造價情況，也可以通過決算和之前的預算情況進行對比分析，從中總結(jié)和積累經(jīng)驗，為以后的工程建設提供依據(jù)。

（四）資產(chǎn)交付管理

工程代建業(yè)主以工程結(jié)算為依據(jù)進行資產(chǎn)交付管理，對已經(jīng)完成的建造工程進行驗收，并在驗收合格后交付給相應的單位使用。代建業(yè)主在進行資產(chǎn)交付管理時，應依據(jù)工程決算中的主要交付資產(chǎn)明細表進行審查和驗收，確保整個工程項目能夠有序完成，為建設成本提供依據(jù)，便于工程代建業(yè)主更好地進行會計核算管理。

二、加強工程代建業(yè)主項目財務管理的措施

（一）明確代建各方的財務職責，提高資金利用率

一項工程項目代建會涉及到投資單位、代建單位等多個經(jīng)濟利益主體，他們對自己的財務職責不夠明確，導致整個工程項目的財務權(quán)利責任混亂。投資單位對自身的財務管理界限不夠明確，大部分情況下對一些項目不能真正做到投資和代建功能相分離，它們要不坐視不管，要不過多地干涉代建單位的財務管理工作；同時對于項目資金，要通過投資單位到代建單位再到施工單位這一過程，這樣會導致?lián)芸钪芷陂L，資金使用率降低，甚至會出現(xiàn)資金挪用和截流的現(xiàn)象。因此，應在簽訂的代建協(xié)議中明確規(guī)定代建單位的法律地位和應承擔的法律責任，并明確代建各方的財務職責，確保加強各方的財務管理；同時，項目建設資金應進行專戶儲存或?qū)？顚Ｓ茫瑢ν唤ㄔO項目，不考慮其資金來源的性質(zhì)，都應在同一賬戶進行管理與核算，不應混同與其他資金賬戶一并核算；對建設項目單位經(jīng)?；煊媒ㄔO資金的情況，建立二級監(jiān)管機制，且對項目資金使用需到指定銀行開設專戶，這樣可以縮短撥款周期，防止出現(xiàn)項目資金挪用和截流等現(xiàn)象，進一步提高資金利用率。

（二）財務部門參與工程建設的全過程，加強各個階段的財務管理

在項目建設的各個階段中，代建業(yè)主的財務人員參與其中的人數(shù)較少，導致財務部門的各項職能不能充分發(fā)揮，工程代建業(yè)主應從以下三個階段著手：

第一，前期階段。在項目進行可行性研究、招標、投標等前期準備工作時，代建單位的財務部門未能參與其中，沒有起到事前控制和監(jiān)督的作用，會導致在實施過程出現(xiàn)預算不合理、預算隨意變更、實際支出超出預算等現(xiàn)象。任一項目的前期工作是整個建設過程的基礎(chǔ)，因此，財務部門應積極參與項目建設的預算、預測、決策等前期階段的工作，充分發(fā)揮事前控制和監(jiān)督的職能；財務人員應結(jié)合工程項目的規(guī)模、周期對其所設計的方案、預算、招標情況進行嚴格審核，加強這一階段的財務管理，便于更好地控制成本。

第二，實施階段。在這一階段由于代建單位自身的財務權(quán)責不明確，以致于很少參與預算調(diào)整、項目資金使用、成本核算等財務工作，容易導致在建設過程中出現(xiàn)成本增加和項目資金浪費等情況。因此，財務部門應該積極參與實施階段，獲取施工現(xiàn)場的一手資料，從中了解工程項目的施工情況和工程進展情況，有助于做好工程款撥付和決算的審核；同時監(jiān)督項目資金的使用，定期檢查項目資金使用情況，人工、材料、機械的資金分配是否合理，是否做到?？顚Ｓ?，嚴禁資金浪費。在項目實施階段，控制成本的重要環(huán)節(jié)之一就是建立簽字變更制度。財務部門要嚴格執(zhí)行簽證變更審批流程，以便更好地全面控制成本。進一步發(fā)揮財務部門事中控制和監(jiān)督的職能。

第三，交付階段。在這一階段財務部門如果不能有效參與工程的竣工結(jié)算管理和資產(chǎn)交付管理，可能也會導致工程成本增加和成本不實等情況出現(xiàn)。在這一階段，代建業(yè)主的財務部門應該充分發(fā)揮事后監(jiān)督和評價的職能，在工程竣工結(jié)算時，主動地整理材料、對施工單位提供的工程量和竣工決算書進行嚴格審核，對每一項支出的合法性、合規(guī)性以及相應數(shù)額的合理性進行審查，將不符合規(guī)定的項目支出排除在成本之外，確保成本的準確性；在資產(chǎn)交付管理時，依據(jù)工程結(jié)算的明細表進行審查和驗收，確保整個工程順利完工和交付。

（三）建立健全項目資金監(jiān)管制度，實行全面預算管理

對于工程企業(yè)來說，資金管理是最重要的環(huán)節(jié)，在代建制模式下資金管理主要是由代建單位來負責的。但由于公司的財務管理大部分情況下只是流于形式，沒有實際的操作意義，導致沒有明確的預算目標，會影響一個項目的資金管理。任何一個項目的建設從開始啟動到結(jié)束，資金會在多個項目部被控制和流動，這樣會導致資金過于分散；同時在支付工程款時較隨意，不嚴格按照預算或合同規(guī)定進行付款，進而導致工程進度款超支，影響工程結(jié)算。因此，工程代建業(yè)主應實行全面預算管理，可以建立“等級分類制度”，進行層層分解，根據(jù)項目工程的完工進度，建立并明確每個部門的預算目標，便于代建業(yè)主的監(jiān)督和控制；同時建立健全項目資金監(jiān)管制度，嚴格按照合同規(guī)定支付工程進度款，避免出現(xiàn)工程進度款超支的情況，進一步防止施工單位故意拖延工程結(jié)算時間，確保在合同規(guī)定的工程期限中完成。另外，由于工程價款結(jié)算清理困難，項目資金和代建管理費拖欠現(xiàn)象嚴重，導致資金短缺。工程代建業(yè)主應加強對代建項目費用的控制，確保在合理的范圍內(nèi)；明確回收責任，完善應收賬款的回收制度，制定相應的清收清欠目標，制定定期的催款制度。同時，要及時準確的做好已完工代建項目的成本控制分析，揚長避短，合理提出新建項目的預算管理。

三、結(jié)束語

在代建制的模式下，對于代建企業(yè)來說長期的合作伙伴大多數(shù)政府機構(gòu)，會讓其產(chǎn)生有一定資金保證的錯覺，從而出現(xiàn)沒有預算目標和成本控制的局面。解決這一局面的主要途徑就是要加強工程代建業(yè)主在項目財務的管理，改變代建業(yè)主只停留在形式上的財務管理，使其更具有實際操作意義，進而更好地控制工程成本，獲取更多的經(jīng)濟利潤。

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（作者單位：太原市城市建設管理中心）