企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)探析

杜經(jīng)緯

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境不斷變化，所面臨的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)過(guò)程中都存在很多問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平明顯較低，嚴(yán)重影響著我國(guó)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。為了適應(yīng)新時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)性發(fā)展需求，我國(guó)企業(yè)更要對(duì)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析并提出有針對(duì)性地完善對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理體系不健全是制約我國(guó)大部分企業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展的重要因素之一，嚴(yán)重影響著企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。在愈加激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要想保持發(fā)展優(yōu)勢(shì)，必須不斷完善內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)，從而以內(nèi)部控制建設(shè)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全方位地控制與管理，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)最優(yōu)化財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是影響企業(yè)內(nèi)部控制和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重要因素之一，主要表現(xiàn)在3個(gè)方面：其一，目前，我國(guó)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但有部分企業(yè)仍然采用較為傳統(tǒng)的集權(quán)管理模式，無(wú)法從一線經(jīng)驗(yàn)出發(fā)確保財(cái)務(wù)決策的正確性；其二，部分企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理部門組織構(gòu)架不健全。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員冗余的現(xiàn)象普遍存在，另外，財(cái)務(wù)管理職能部門的構(gòu)建與實(shí)際管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展不相適應(yīng)的情況也是普遍存在的，不利于財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量的保障；其三，部分企業(yè)并沒(méi)有建立先進(jìn)的人力資源管理制度，任人唯親、隨意罷免的現(xiàn)象在企業(yè)人力資源管理過(guò)程中偶有發(fā)生，不利于通過(guò)人才管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題

內(nèi)控控制活動(dòng)體系不健全也是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)過(guò)程中存在的重要問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面：其一，預(yù)算管理在促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面所發(fā)揮的重要作用是眾所周知的，但現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系，預(yù)算管理活動(dòng)的作用無(wú)法得到真正有效地發(fā)揮；其二，缺乏必要的投資管理與控制活動(dòng)在我國(guó)部分企業(yè)中也是十分常見(jiàn)的，不利于確保資金的相對(duì)安全性和有效性；其三，缺乏先進(jìn)的日常運(yùn)營(yíng)資金管理與控制活動(dòng)體系，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效、及時(shí)地管理與控制，資金使用隨意性較大的現(xiàn)象還是時(shí)有發(fā)生。

3.企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在的問(wèn)題

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，職能部門建設(shè)越來(lái)越完善，企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在的問(wèn)題日益凸顯出來(lái)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的高效運(yùn)行?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)沒(méi)有建立系統(tǒng)化的信息化管理平臺(tái)，還是采用傳統(tǒng)的以人工為主的管理模式。在這樣的信息化建設(shè)現(xiàn)狀下，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞速度較慢、傳遞質(zhì)量較差，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理乃至整體的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)都是非常不利的。

4.企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)管方面存在的問(wèn)題

構(gòu)建監(jiān)管體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)純潔性的必要環(huán)節(jié)，但現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)的監(jiān)管體系構(gòu)建意識(shí)較差，監(jiān)管體系不完善、質(zhì)量不高的現(xiàn)狀嚴(yán)重制約著企業(yè)整體管理水平的提升。一方面，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)缺乏高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)部門。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門兼職完成，部分企業(yè)雖然建立了審計(jì)部門，但其獨(dú)立性和客觀性卻無(wú)法得到保障。另外，我國(guó)部分企業(yè)沒(méi)有引入高效的第三方審計(jì)與監(jiān)管制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏第三方機(jī)構(gòu)的監(jiān)管；另一方面，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)管是一項(xiàng)工作量極大的系統(tǒng)工程，但很少有企業(yè)能將監(jiān)管體系深入到各項(xiàng)工作中，監(jiān)管體系的系統(tǒng)性、全面性較差的現(xiàn)象在我國(guó)大部分企業(yè)中也非常常見(jiàn)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理建設(shè)的對(duì)策

1.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的改善是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，除了需要不斷提升企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制完善意識(shí)，還要從以下3個(gè)方面入手：其一，我國(guó)企業(yè)要進(jìn)一步改革集權(quán)管理制度，適當(dāng)放權(quán)，給予基層管理人員適當(dāng)?shù)娜斡脵?quán)和財(cái)務(wù)決策權(quán)，這樣可以更好地結(jié)合一線管理經(jīng)驗(yàn)和一線市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀提出更加有利于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策；其二，企業(yè)要不斷健全財(cái)務(wù)管理部門的組織架構(gòu)。首先要全面了解企業(yè)的整體組織架構(gòu)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體工作任務(wù)和業(yè)務(wù)流程，然后在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)管理部門組織框架，避免財(cái)務(wù)管理人員冗余現(xiàn)象的存在。另外，企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，管理模式也在不斷更新，與之相適應(yīng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的組織架構(gòu)也應(yīng)該隨之進(jìn)行改革；其三，企業(yè)還要建立先進(jìn)的人力資源管理制度，盡量使管理層人員通過(guò)內(nèi)部競(jìng)崗的方式產(chǎn)生，這樣不僅能夠避免高層任人唯親，還可以有效激發(fā)基層員工的工作激情。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)體系

在創(chuàng)設(shè)了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步完善的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門組織構(gòu)架的基礎(chǔ)上，還要構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動(dòng)體系。首先，要從預(yù)算管理環(huán)節(jié)入手，先確立可行性相對(duì)較高的年度預(yù)算執(zhí)行方案，在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行細(xì)分，確保責(zé)任到人，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行；其次，要從投資活動(dòng)管理環(huán)節(jié)入手，企業(yè)應(yīng)該對(duì)各投資項(xiàng)目進(jìn)行全方位地審查，在此基礎(chǔ)上提出審批建議，一旦通過(guò)審批，要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行，有效降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)；最后，要從日常經(jīng)營(yíng)資金管理環(huán)節(jié)入手，企業(yè)應(yīng)該制定剛性的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)支登記制度，會(huì)計(jì)人員要做好各項(xiàng)收支的登記工作。另外，要建立嚴(yán)格的審批制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在嚴(yán)格的監(jiān)管和審批下完成。

3.構(gòu)建必要的信息化平臺(tái)

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平的提升，構(gòu)建必要的信息化管理平臺(tái)是十分必要的。首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)和管理需求選擇合適的EPR系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)的預(yù)算、投資、日常運(yùn)營(yíng)以及融資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面管理，促進(jìn)企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升；其次，企業(yè)應(yīng)該不斷規(guī)范財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的操作，給予相應(yīng)的管理人員適當(dāng)?shù)牟僮鳈?quán)限，這樣不僅可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相對(duì)安全性，可以有效避免無(wú)關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響；最后，在進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息化管理過(guò)程中，企業(yè)一定要注意信息平臺(tái)的安全防護(hù)，有效避免惡意攻擊導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露，從而避免對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。

4.完善內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管體系

從監(jiān)管體系的構(gòu)建方面入手，從而提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理水平也是十分必要的。首先，企業(yè)要組建綜合素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)，在此基礎(chǔ)上成立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門要充分行使監(jiān)管職權(quán)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。需要注意的是，內(nèi)部審計(jì)部門要直接對(duì)企業(yè)股東負(fù)責(zé)，避免各層管理人員對(duì)內(nèi)審工作的人為操縱，確保內(nèi)審工作的絕對(duì)純潔性；其次，內(nèi)部審計(jì)部門與外界監(jiān)管部門共同執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)，有利于監(jiān)管體系優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，因此，企業(yè)要注重第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的引入，構(gòu)建完善的內(nèi)外監(jiān)管制度；最后，監(jiān)管部門一定要站在一定的高度，用全方位的視角對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地監(jiān)管，從小事做起、從細(xì)節(jié)處出發(fā)，真正避免監(jiān)管死角的存在，這樣監(jiān)管優(yōu)勢(shì)才能充分發(fā)揮出來(lái)。

三、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的社會(huì)背景下，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，深入探析內(nèi)部控制與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理建設(shè)十分必要。首先，企業(yè)要從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)組織構(gòu)架的完善方面入手改善內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要關(guān)注內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理執(zhí)行體系的有效性，構(gòu)建高效、剛性的管理活動(dòng)執(zhí)行體系是現(xiàn)代化企業(yè)的必要要求。其次，企業(yè)還要注重內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。最后，內(nèi)外相結(jié)合的監(jiān)管體系也是必不可少的，充分發(fā)揮監(jiān)管優(yōu)勢(shì)才能客觀促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)高質(zhì)量完成。

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