外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

王偉翔

【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，很多外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的同時(shí)，也會(huì)遭遇一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)損失慘重。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了防范代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。以期為廣大外貿(mào)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員提供現(xiàn)實(shí)參考。

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275

浙江杭叉進(jìn)出口有限公司是杭叉集團(tuán)股份有限公司控股子公司，主要從事叉車(chē)出口和叉車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口等相關(guān)業(yè)務(wù)。作為一家從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)十余年的專(zhuān)業(yè)外貿(mào)公司，如何在現(xiàn)有主業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)出口銷(xiāo)售規(guī)模和利潤(rùn)，是公司現(xiàn)階段必須面對(duì)的課題。公司自2016年開(kāi)始從事代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，進(jìn)口大宗商品，當(dāng)年不但銷(xiāo)售額和利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)，海關(guān)進(jìn)口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也較同期明顯改善。然而，在關(guān)注業(yè)務(wù)和利潤(rùn)增長(zhǎng)的同時(shí)，并不能忽視代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，公司收取千分之幾的代理手續(xù)費(fèi)，卻承擔(dān)與之并不匹配的巨大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，若不能及時(shí)有效地規(guī)避，則可能發(fā)生經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到公司主業(yè)的發(fā)展。筆者結(jié)合多年從事進(jìn)出口財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，以本公司代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的實(shí)際情況為例，簡(jiǎn)要分析代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中存在的具體風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

一、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）客戶(hù)的資信風(fēng)險(xiǎn)

代理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是起源于客戶(hù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)，在與客戶(hù)建立實(shí)質(zhì)性貿(mào)易關(guān)系之前，一定要對(duì)客戶(hù)的相關(guān)資信情況進(jìn)行深入了解，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。通過(guò)對(duì)客戶(hù)情況的調(diào)研，篩選資信好的合作伙伴，否則即使合同條款簽訂得再?lài)?yán)密，也很難防范風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)實(shí)際進(jìn)口的商品與向海關(guān)申報(bào)的商品不符的現(xiàn)象，這樣出現(xiàn)的情況有很多原因，但最主要還是客戶(hù)誠(chéng)信的問(wèn)題，這會(huì)對(duì)代理公司造成分類(lèi)降級(jí)等不良影響，如經(jīng)海關(guān)認(rèn)定違法行為的，還要面對(duì)行政處罰。

（二）市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

代理進(jìn)口的貨物大部分是從國(guó)外采購(gòu)的大宗商品，匯率、利率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)小幅波動(dòng)就可能造成大宗商品價(jià)格的大幅波動(dòng)。雖然代理公司開(kāi)立信用證前收到15%～20%的保證金，并且代理方采用押貨方式讓客戶(hù)（委托方）帶款提貨，但當(dāng)該商品市場(chǎng)行情暴跌、價(jià)格腰斬時(shí)，委托方就有可能放棄保證金，市場(chǎng)價(jià)銷(xiāo)售貨款仍不足補(bǔ)償代理公司信用證項(xiàng)下余款，且委托方本身也無(wú)力支付余款，則代理公司有損失可能。例如：曾有一段期間鋼材進(jìn)口價(jià)格下跌幅度達(dá)到30～50%，有不少實(shí)力不強(qiáng)或信用不好的委托方由于無(wú)法承受巨額的市場(chǎng)跌價(jià)損失，于是選擇放棄保證金，不履行合同。這時(shí)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁到代理方。雖然按代理合同約定，該損失可以通過(guò)訴訟等途徑解決，但實(shí)際上委托方能否補(bǔ)償與其實(shí)力、信用等多種因素有關(guān)，這時(shí)代理方將有可能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）合同條款設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)

委托方通過(guò)代理公司對(duì)外簽訂進(jìn)口合同、代理進(jìn)口合同、倉(cāng)庫(kù)保管合同、第三方回購(gòu)協(xié)議、質(zhì)押協(xié)議等合同，協(xié)議的內(nèi)容是否嚴(yán)密、合法、有效，在一定程度上決定代理公司是否能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。以貨物保管合同為例，在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中，由于委托公司資金有限，并非會(huì)在貨物進(jìn)口時(shí)一次性付款提貨，而是貨物進(jìn)倉(cāng)后，在一定期限內(nèi)分批提貨，按每次付款的金額提取相應(yīng)數(shù)量的貨物，所以代理合同履行時(shí)間長(zhǎng)，代理方控制貨權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，如合同條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，則極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和損失。在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的實(shí)際操作中，外貿(mào)公司應(yīng)該嚴(yán)格按照代理合同約定的權(quán)利和義務(wù)范圍行事，任何單據(jù)流轉(zhuǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須按內(nèi)部流程辦理，任何單據(jù)事項(xiàng)的變更，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要留有書(shū)面文件（或電子郵件、或復(fù)印件），不能僅憑口頭來(lái)確認(rèn)。

（四）國(guó)家法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)代理制的特殊性決定了外貿(mào)企業(yè)是對(duì)外的第一責(zé)任人，如果代理貿(mào)易業(yè)務(wù)觸犯有關(guān)國(guó)家政策法律法規(guī)而被相關(guān)部門(mén)行政處罰，雖然經(jīng)濟(jì)上有委托公司負(fù)擔(dān)，但是代理公司要承擔(dān)第一經(jīng)營(yíng)主體責(zé)任，會(huì)受到經(jīng)營(yíng)分類(lèi)降級(jí)等無(wú)形的行政處罰，正常的主營(yíng)業(yè)務(wù)也會(huì)受到牽連。這些無(wú)形的損失很難向委托方提出索賠。

（五）非真實(shí)貿(mào)易背景的風(fēng)險(xiǎn)

在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，有的委托方將代理進(jìn)口當(dāng)做套利的手段，利用遠(yuǎn)期信用證和境外貼現(xiàn)方式與國(guó)外貸款利息的相差取得利差，利用人民幣預(yù)期升值套取匯差，有的甚至提貨單據(jù)、虛報(bào)進(jìn)口貨物等非真實(shí)貿(mào)易背景的代理進(jìn)口業(yè)務(wù)還是存在的。這些虛假貿(mào)易一旦發(fā)生，代理方的貨物和資金會(huì)雙重失控，錢(qián)貨兩空，給代理方帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。

二、代理出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

做任何貿(mào)易都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，代理業(yè)務(wù)也一樣。但僅僅因代理業(yè)務(wù)有這么多可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，就放棄業(yè)務(wù)的發(fā)展機(jī)遇，無(wú)疑是因噎廢食。筆者所在公司就是很好地運(yùn)用了各種內(nèi)部控制措施和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，來(lái)規(guī)避代理進(jìn)口業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做到事前能風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，事中能監(jiān)控應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，事后能管理改進(jìn)，具體風(fēng)險(xiǎn)防范策略如下：

（一）組建一支優(yōu)秀的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)

代理業(yè)務(wù)有別與自營(yíng)業(yè)務(wù)，需要在良好的公司內(nèi)部組織體系環(huán)境下開(kāi)展，組建一支即懂國(guó)際業(yè)務(wù)，又有豐富的單據(jù)操作能力，快速的反應(yīng)能力和較強(qiáng)對(duì)外溝通能力的專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)代理進(jìn)口面對(duì)的是不同于自己產(chǎn)品的其他商品，業(yè)務(wù)員如果不熟悉所進(jìn)口商品相關(guān)知識(shí)和價(jià)格，必然會(huì)造成很被動(dòng)和盲目。因此從事代理進(jìn)口的業(yè)務(wù)員必須要通過(guò)自身學(xué)習(xí)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分認(rèn)識(shí)商品相關(guān)屬性和價(jià)格，從而有助于提高對(duì)代理進(jìn)口商品價(jià)格波動(dòng)預(yù)期做出準(zhǔn)確的判斷，防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)相關(guān)國(guó)家財(cái)稅、海關(guān)等政策的學(xué)習(xí)

通過(guò)學(xué)習(xí)了解國(guó)內(nèi)外最新的海關(guān)、財(cái)政、稅務(wù)、商檢政策，提前應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的貨物進(jìn)口政策風(fēng)險(xiǎn)。例如：根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，海關(guān)可以根據(jù)口岸通關(guān)和貨物進(jìn)出口的具體情況，在貨物通關(guān)環(huán)節(jié)僅對(duì)申報(bào)內(nèi)容作程序性審核，在貨物放行后再進(jìn)行申報(bào)價(jià)格、商品歸類(lèi)、原產(chǎn)地等是否真實(shí)、正確的實(shí)質(zhì)性核查。納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)在收到《價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)》之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書(shū)面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)準(zhǔn)確。這樣，代理進(jìn)口雙方必須做好相關(guān)單據(jù)、資料、電子數(shù)據(jù)的保存、保證所進(jìn)貨物真實(shí)性，積極主動(dòng)配合海關(guān)做好申報(bào)價(jià)格核查工作。

財(cái)務(wù)部門(mén)審核代理合同結(jié)算條款時(shí)，明確代理手續(xù)費(fèi)按進(jìn)口報(bào)關(guān)單美元金額為基數(shù)一定比例收取；進(jìn)口關(guān)稅和增值稅必須由委托方先支付給代理方，由代理方收到后支付給海關(guān)；國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)由代理方先向貨運(yùn)方支付，而后在向委托方收??；所有稅費(fèi)和貨款的結(jié)算由代理方向委托方以開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式收取。（注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。）

（三）建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇磉M(jìn)口業(yè)務(wù)操作流程

在簽約環(huán)節(jié)，一定要先簽訂代理協(xié)議，收取足額開(kāi)證保證金后方可開(kāi)證。保證金的比例取決于商品的價(jià)格波動(dòng)幅度、商品變現(xiàn)能力。若代理進(jìn)口的商品價(jià)格波動(dòng)幅度大，則收取的保證金比例應(yīng)該較高，以防范價(jià)格大幅下跌的風(fēng)險(xiǎn)；通用的原材料物質(zhì)，由于變現(xiàn)能力較強(qiáng)，所以收取的保證金比例可以相對(duì)低一些；若商品的專(zhuān)用性強(qiáng)，變現(xiàn)能力差，則收取的保證金比例應(yīng)該較高，以預(yù)防商品變現(xiàn)時(shí)價(jià)格大打折扣而遭受損失。另外，進(jìn)口合同以及信用證申請(qǐng)書(shū)等重要文件必須經(jīng)委托公司蓋章確認(rèn)，所有合同不但要電子存檔還要紙質(zhì)存檔。進(jìn)口合同履行中重要條款需要與外商協(xié)調(diào)做出新的約定時(shí)，要征得委托公司的書(shū)面同意確認(rèn)，并及時(shí)通知委托方。否則，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格下跌，進(jìn)口環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，代理公司將陷入被動(dòng)地位。

（四）重視《代理進(jìn)口合同》簽訂，防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)

合同是證明雙方的貿(mào)易關(guān)系及確定雙方責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)、費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)的重要憑據(jù)。代理進(jìn)口合同管理的關(guān)鍵在于簽訂前業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)應(yīng)通力協(xié)商，盡可能做到代理合同簽訂內(nèi)容全面不留死角，文字表達(dá)明確，內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)，按代理合同法律法規(guī)要求來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，并由專(zhuān)業(yè)律師嚴(yán)苛把關(guān)。履行階段要控制風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)爭(zhēng)議后要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞交怙L(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視新客戶(hù)（委托方）的資信調(diào)查

資信調(diào)查是開(kāi)展代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，可以通過(guò)查詢(xún)一些公共網(wǎng)站及時(shí)了解委托方資信。如：對(duì)主體信息查詢(xún)可上國(guó)家工商總局“全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)http：//gsxt.saic.gov.cn/”；查詢(xún)上市公司信息可上“http：//www.cninfo.com.cn/”；查詢(xún)委托方相關(guān)涉訴信息可上“http：//www. court.gov.cn/zgcpwsw/”；查詢(xún)委托方財(cái)產(chǎn)信息可上“中國(guó)土地市場(chǎng)網(wǎng)http：//www.landchina .com/”，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專(zhuān)利檢索系統(tǒng)http：//www.sipo.gov.cn/zljs/，國(guó)家工商總局商標(biāo)局中國(guó)商標(biāo)網(wǎng)http：//www.saic.gov.cn/ywbl/zxcx/sbcx/。代理方也可以直接向委托方索取和詢(xún)問(wèn)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，包括最近3年的審計(jì)和納稅情況報(bào)告。通過(guò)相關(guān)銀行取得客戶(hù)的征信評(píng)級(jí)信息，了解是否存在不良貸款記錄和抵押情況等其他誠(chéng)信情況。建立客戶(hù)資信管理信息檔案庫(kù)，定期跟蹤老客戶(hù)的資信狀況。對(duì)于老客戶(hù)也要?jiǎng)討B(tài)跟蹤資信，不可因雙方有多年良好的合作紀(jì)錄而麻痹放松，盲目信任。忽略了對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)跟蹤了解，疏于必要的防范監(jiān)督。

（六）建立代理進(jìn)口商品資料信息檔案庫(kù)

代理公司應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品做深入詳細(xì)的市場(chǎng)分析，業(yè)務(wù)員要熟悉貨物的市場(chǎng)價(jià)格，通過(guò)現(xiàn)貨和期貨兩大市場(chǎng)跟蹤分析大宗商品的價(jià)格波動(dòng)規(guī)律，同時(shí)要掌握其關(guān)聯(lián)企業(yè)、上下游客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，多方面了解銷(xiāo)售渠道。

（七）把控貨物的所有權(quán)

首先，代理方應(yīng)仔細(xì)甄選存貨倉(cāng)庫(kù)，妥善簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，在合同中明確規(guī)定倉(cāng)儲(chǔ)公司必須承諾在委托方付款提貨時(shí)，只有收到代理方蓋章簽字的出庫(kù)單，同時(shí)必須口頭再次確認(rèn)后方可提貨。其二，入庫(kù)單是貨權(quán)的基本證明，必須緊抓不放。即使在某些特定的情況下無(wú)法立即取得正本倉(cāng)單，但應(yīng)盡可能從速取得，以免夜長(zhǎng)夢(mèng)多。缺乏倉(cāng)庫(kù)出據(jù)的正本入庫(kù)單，僅憑倉(cāng)單傳真件，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)就容易引起爭(zhēng)議。其三，不定期查庫(kù)常備不懈。業(yè)務(wù)員必須經(jīng)常性去查庫(kù)核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)物問(wèn)題，以便采取措施，減少損失。

（八）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)措施

如房屋抵押、貨物抵押、銀行承兌匯票質(zhì)押、第三方擔(dān)?；蚧刭?gòu)，用哪種方法應(yīng)視代理具體情況而商定。如用委托方的房產(chǎn)抵押時(shí)一定要到房地產(chǎn)交易中心辦理相關(guān)手續(xù)，房產(chǎn)價(jià)值需要經(jīng)評(píng)估，放貸額度控制在評(píng)估價(jià)六成以下較為穩(wěn)妥，最好是辦公房抵押，如果抵押的是民用商品房需要客戶(hù)提供有其他住處的證明，因?yàn)槿f(wàn)一需要法院執(zhí)行時(shí)抵押人沒(méi)有其他住處法院是很難執(zhí)行的。如果采取第三擔(dān)保最好簽訂連帶擔(dān)保責(zé)任，連帶保證責(zé)任比一般保證責(zé)任作用更強(qiáng)，對(duì)第三擔(dān)保公司的資信也需做核實(shí)，對(duì)擔(dān)保文件的起草和公證需要專(zhuān)業(yè)律師陪同全程參與。

（九）引用“邊走邊看”的不完全契約理論——隨機(jī)控制：“好狀態(tài)時(shí)企業(yè)家控制，壞狀況時(shí)資本家控制”

代理進(jìn)口管理中的代理人好比是資本家，委托方好比是企業(yè)家。當(dāng)委托方進(jìn)口的貨物銷(xiāo)售價(jià)格非常好的時(shí)候，可以加大一定的風(fēng)險(xiǎn)敞口（資金額度），支持委托方的業(yè)務(wù)。反之，由代理人來(lái)控制進(jìn)口數(shù)量，降低風(fēng)險(xiǎn)敞口，控制代理進(jìn)口風(fēng)險(xiǎn)。

（十）引用“先知先覺(jué)”的完全契約理論——激勵(lì)控制

由于對(duì)委托方監(jiān)管的困難，為了減少委托方的道德風(fēng)險(xiǎn)，可以給委托方進(jìn)行激勵(lì)，目的是使委托方從自身效用最大化出發(fā)，自愿的或不得不選擇與代理方標(biāo)準(zhǔn)或目標(biāo)一致的行動(dòng)。如：給予委托方外匯中間價(jià)格結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)；選擇較低開(kāi)證手續(xù)費(fèi)的銀行開(kāi)證，從而節(jié)約委托方的費(fèi)用；代理方對(duì)委托方提前提貨付款給予利息獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)控制辦法來(lái)降低委托方的道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、小結(jié)

綜上所述，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)是多方面，縱橫交錯(cuò)的。必須建立一個(gè)完整的風(fēng)控體系應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。一方面，公司管理層要時(shí)刻提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分發(fā)揮各級(jí)員工的集體智慧，從不同層面多角度來(lái)管理代理進(jìn)口業(yè)務(wù)。另一方面，具體參與的部門(mén)要把代理業(yè)務(wù)當(dāng)成自己業(yè)務(wù)來(lái)用心管理、用心操作。對(duì)委托方做到服務(wù)到位，感情到位，形成一種彼此互相信任互相依賴(lài)的貿(mào)易伙伴關(guān)系，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也會(huì)降低。目前，在實(shí)際工作中從簽訂代理進(jìn)口合同到代理方墊資貨款回籠的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)多維度深入綜合分析，同時(shí)運(yùn)用上述多種風(fēng)險(xiǎn)防范措施來(lái)針對(duì)性解決代理進(jìn)口的風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]凌東凱.進(jìn)口代理業(yè)務(wù)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制.國(guó)際財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)， 2012.2.

[3]齊春燕.淺析企業(yè)進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與防范混凝土世界，2010.5.

[4]聶輝華.契約理論及其對(duì)中國(guó)改革的啟迪海.國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，2016.11.