關(guān)于“營改增”征收管理問題的探討

文/趙愛愛

關(guān)于“營改增”征收管理問題的探討

文/趙愛愛

2015年我國全面范圍內(nèi)推行的“營改增”稅收新政，從而實(shí)現(xiàn)了國家結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，給予了企業(yè)發(fā)展更多的支持，推動了我國建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，基本實(shí)現(xiàn)了國家稅收改革“稅負(fù)只減不增”的初衷。本文從稅收征稅管理的內(nèi)涵入手，對當(dāng)前我國“營改增”征收管理存在的問題和提升的對策進(jìn)行了分析與探討，希望能夠給相關(guān)的工作人員以參考啟示，推動我國“營改增”稅收征收管理的進(jìn)一步發(fā)展。

營改增；稅收制度；征收管理

一、稅收征收管理概述

稅收征收管理，簡稱為稅收征管。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征管的主體，該機(jī)關(guān)作為國家的代表，在符合國家稅收政策、法律制度的前提下，為了保障稅收分配關(guān)系的正?；\(yùn)轉(zhuǎn)，確保征收納稅的雙方主體能夠切實(shí)的依照稅法政策和法律制度的要求履行自己的責(zé)任和義務(wù)，讓征稅主體能夠合法合理的行使自身的征稅權(quán)和管理權(quán)，讓納稅主體能夠依法的履行納稅義務(wù)，享受到相應(yīng)的納稅人權(quán)益。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)在日常的征收管理工作中進(jìn)行的預(yù)測、組織、控制、執(zhí)行、監(jiān)督等管理活動總稱為稅收征收管理。

二、當(dāng)前我國“營改增”征收管理存在的問題

（一）稅源家底不清執(zhí)行較困難

對于征管部門來說，稅源管理的有序進(jìn)行，是保障征管工作能夠高效開展的有效基礎(chǔ)，但是在實(shí)際的操作過程中，因?yàn)樵圏c(diǎn)行業(yè)的增多，同時許多企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中，為了適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革的速度，進(jìn)行了的相應(yīng)的股份轉(zhuǎn)變、合并重組、破產(chǎn)轉(zhuǎn)賣等，讓我國的稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了許多新的變化。稅源家底不清，給我“營改增”稅收增管工作的執(zhí)行造成了負(fù)面的影響。

（二）稅率層級多不易區(qū)分管理

增值稅與營業(yè)稅相比，有一個較為明顯的區(qū)別就是稅率的層級較多，不容易進(jìn)行區(qū)分管理。當(dāng)前我國較常使用的增值稅的適用稅率就有五檔（即0%、6%、11%、13%、17%），同時不同行業(yè)與不統(tǒng)計項(xiàng)目之間稅率差額的存在，也在一定程度上給“營改增”征收管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了困難。納稅主體的同一銷售行為可能會對應(yīng)多個不同的征稅稅率，因此如何有效的針對納稅主體的銷售行為進(jìn)行拆分與劃分，成為了稅收征管機(jī)構(gòu)亟待解決的問題。

（三）稅收管理的執(zhí)行難度較大

“營改增”之后，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管難度加大，雖然此次“營改增”新政具有一定的先進(jìn)性與預(yù)警性，它對“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)范圍進(jìn)行了相應(yīng)的注釋，給國家的征收管理工作提供了一定的參考依據(jù)。但是受時間與經(jīng)驗(yàn)的限制，此次的范圍注釋依舊存在一定的固有問題，無法對“營改增”的應(yīng)稅范圍進(jìn)行全面性的梳理與總結(jié)，增加了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅主體應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行稅率核定的工作難度。

（四）發(fā)票環(huán)節(jié)的違規(guī)現(xiàn)象不止

“營改增”以后，增值稅專用發(fā)票對于納稅主體的重要性作用得到了突顯，許多企業(yè)希望盡可能多的從外部獲取增值稅專用發(fā)票，來提高自身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，以此減少自身的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)減少自身的實(shí)際納稅額度，達(dá)到稅收籌劃的目的。因此增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)的出現(xiàn)了許多的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，而“以票控稅”一直是我國稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要模式，增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，例如代開發(fā)票、虛受發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票等都會給稅收征管的實(shí)際操作造成負(fù)面的影響。

三、提高我國“營改增”征收管理成效的措施

（一）摸清稅源家底 落實(shí)征管執(zhí)行

稅源管理工作加強(qiáng)的第一步是摸清我國的現(xiàn)有的“營改增”稅源家底，該項(xiàng)工作可以從戶籍管理的精細(xì)化操作和申報納稅程序的強(qiáng)化兩個方面著手進(jìn)行提升。首先，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員應(yīng)該要對自己負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)的稅戶情況進(jìn)行實(shí)時性的監(jiān)督和管理，減少漏征漏管稅戶的存在；其次，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員要定期的跟進(jìn)稅戶的基本情況，對納稅主體的生產(chǎn)運(yùn)營和財務(wù)情況有一個準(zhǔn)確的了解，確保征管執(zhí)行的有效落實(shí)。

（二）區(qū)分經(jīng)營業(yè)務(wù) 明晰應(yīng)稅范圍

對于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，應(yīng)該及時的總結(jié)部門日常的征管經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合現(xiàn)有的稅目注釋，進(jìn)行經(jīng)營業(yè)務(wù)的區(qū)分，對應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行確定，對各個行業(yè)和各個企業(yè)的應(yīng)稅經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行較為詳細(xì)的劃分與界定。讓“營改增”在全國范圍內(nèi)的開展有效的解決營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題，讓更多的納稅主體可以享受到國家改革的福利。

（三）展開宣傳培訓(xùn) 優(yōu)化稅收征管

針對“營改增”稅改后，稅收征管任務(wù)難度的加大，國家稅務(wù)部門要有針對性和目的性的對相應(yīng)的稅收征管人員展開宣傳培訓(xùn)，讓“營改增”的稅收征管工作得以優(yōu)化。首先，國家的政府部門可以通過現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)宣傳的方式，利用稅務(wù)網(wǎng)站來進(jìn)行“營改增”稅制的宣傳，同時線下的辦稅服務(wù)廳也可以定期的組織專場的現(xiàn)場咨詢會，來進(jìn)行線上宣傳的有力補(bǔ)充；其次，國家的政府部門還要對在崗的稅收征管人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，讓其對基本的試點(diǎn)范圍、稅收政策、發(fā)票開具等有一個系統(tǒng)的了解，提高稅務(wù)人員的工作能力。

（四）加強(qiáng)發(fā)票管理 減少征管漏洞

在“營改增”的征管過程中，相關(guān)的國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)要有意識的加強(qiáng)對增值稅專業(yè)發(fā)票的管控工作，形成預(yù)警意識，對可能發(fā)生的發(fā)票濫用和違規(guī)風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防和規(guī)避。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要對納稅主體進(jìn)行的發(fā)票開具申請進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證申請資料的真實(shí)完整。同時國家稅務(wù)機(jī)關(guān)還要定期對納稅主體的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行及時的回收、撤銷與作廢。

四、結(jié)語

改革開放以后，我國的國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了喜人的成績，基本建成了人們生活幸福、社會和諧穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的社會主義事業(yè)新格局。“營改增”稅制的推出是黨和政府在把握國家經(jīng)濟(jì)形態(tài)和改革現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了稅制方面的調(diào)整與革新，以期能夠維持國家經(jīng)濟(jì)的持穩(wěn)發(fā)展，保障國家的改革成效，在上層稅制進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上，基層各個地區(qū)的稅收征管工作也需要進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，以更好的應(yīng)對新的征管挑戰(zhàn)，保障國家稅收收入的正常有序。

［1］謝芳.試論營改增作用下會計信息質(zhì)量對稅收征管的影響［J］.審計與理財，2016（07）.

［2］賀李根.我國稅收征收管理風(fēng)險與控制［J］.中國管理信息化，2015（10）.

［3］謝波峰.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的稅收風(fēng)險管理［J］.中國稅務(wù)，2015（08）.

（作者單位：浙江省樂清市地方稅務(wù)局）