試分析營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

文/李世偉

試分析營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

文/李世偉

“營(yíng)改增”是我國(guó)推行財(cái)務(wù)和稅收體制改革的重要措施，可以整合各類產(chǎn)業(yè)，也有效的推動(dòng)了稅收的改革，在降低稅收標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)穩(wěn)定了企業(yè)間的良性競(jìng)爭(zhēng)。具體來看，“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施必定會(huì)在我國(guó)的各個(gè)產(chǎn)業(yè)內(nèi)形成影響，企業(yè)需要積極分析政策的要求，從管理層認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響，并采取相應(yīng)的措施減少企業(yè)在轉(zhuǎn)型期的“陣痛”。據(jù)此，本文對(duì)“營(yíng)改增”的具體影響進(jìn)行分類概括，并就企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的具體建議進(jìn)行了分析。

營(yíng)改增；稅務(wù)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

2016年兩會(huì)期間，在李克強(qiáng)總理的政府工作報(bào)告中，指出了全國(guó)將從5月1日起正式實(shí)施“營(yíng)改增”，包括建筑業(yè)、金融業(yè)以及服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)納入“營(yíng)改增”的政策范圍，并且對(duì)所有企業(yè)的新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。自此，增值稅將在全國(guó)范圍內(nèi)替代營(yíng)業(yè)稅，標(biāo)志著中國(guó)實(shí)行二十余年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，而持續(xù)了四年多的“營(yíng)改增”試點(diǎn)和試行工作也進(jìn)入到了尾聲。

一、“營(yíng)改增”的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

營(yíng)改增是指將過去所推行的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，過去交納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行改征增值稅。這項(xiàng)措施的推行，對(duì)不少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成了不少的影響，具體來看，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）對(duì)適用稅率和計(jì)稅基數(shù)產(chǎn)生的影響

“營(yíng)改增”政策推行后，納稅人所適應(yīng)的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化，稅改前的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是以企業(yè)營(yíng)業(yè)額作為基準(zhǔn)，而稅改后，其實(shí)際銷項(xiàng)稅額會(huì)增加，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額沒有變動(dòng)則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)增加。而在17％和13％基礎(chǔ)上所新增的11％和6％的稅率基礎(chǔ)，對(duì)于小微企業(yè)而言則是良好契機(jī)。

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響

“營(yíng)改增”的實(shí)施，企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的區(qū)分，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)繳納不同基數(shù)和稅率的稅款。因此，企業(yè)在減少稅金支出，就要進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分類核算，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)的工作量和難度系數(shù)有所增加。

（三）對(duì)企業(yè)稅負(fù)成本產(chǎn)生的影響

“營(yíng)改增”的實(shí)施，要求企業(yè)將不同業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行分別核算，再按照相應(yīng)的稅率進(jìn)行計(jì)算。然而，相關(guān)成本及費(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅額需要用專用增值稅發(fā)票來抵扣，一旦出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不足，就造成企業(yè)的稅負(fù)壓力和成本增加。

（四）對(duì)企業(yè)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響

票據(jù)是企業(yè)資金流通的主要憑證，也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，更是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行征稅的有效憑證。因此，“營(yíng)改增”政策的推行對(duì)企業(yè)發(fā)票管理能力提出更高的要求。例如服務(wù)業(yè)在稅改之前，僅需要開具相應(yīng)服務(wù)業(yè)的相關(guān)稅務(wù)發(fā)票，而稅改后則需要分別開增值稅的進(jìn)稅項(xiàng)發(fā)票和消稅項(xiàng)發(fā)票；而開具發(fā)票也具有了更加細(xì)分和嚴(yán)格的劃分。尤其是專用增值稅發(fā)票只能通過稅務(wù)局申請(qǐng)的方式來獲得，并不能進(jìn)行自行印制。對(duì)于自行印制的專用增值稅發(fā)票將會(huì)采取非常嚴(yán)格的懲罰，這使得企業(yè)發(fā)票管理的難度也隨之增加。企業(yè)所面對(duì)的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)也有所增強(qiáng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督

“營(yíng)改增”政策推行后，企業(yè)需要積極提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減少企業(yè)內(nèi)部舞弊問題的發(fā)生。因此，企業(yè)需要積極整合自身實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，結(jié)合科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督，避免因?yàn)閿U(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而造成的違規(guī)操作行為。

（二）重視發(fā)票管理

隨著稅務(wù)制度的轉(zhuǎn)變，對(duì)應(yīng)發(fā)票管理重點(diǎn)也需要由營(yíng)業(yè)稅發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅抵扣的核算。然而，稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容的轉(zhuǎn)變也使得發(fā)票管理要求有相應(yīng)的變化。若是沒有進(jìn)行相應(yīng)的革新，也會(huì)因?yàn)槿狈τ行У脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，企業(yè)需要謹(jǐn)慎對(duì)待增值稅專用發(fā)票的使用、開具、流通及報(bào)稅等多個(gè)流程的管理，避免相應(yīng)的問題和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員作為受到“營(yíng)改增”政策沖擊最大的部分，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的直接參與者，成為了企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策的主要責(zé)任方。因此，隨著“營(yíng)改增”的全面推行，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的教育和培訓(xùn)，幫助其更好的掌握會(huì)計(jì)和稅務(wù)知識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制能力和服務(wù)意識(shí)。同時(shí)，也需要財(cái)務(wù)管理人員積極學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”的政策法規(guī)，確保企業(yè)可以更加迅速的適應(yīng)稅務(wù)革新，對(duì)過渡期間的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制，減少各類不必要損失的發(fā)生，保障稅務(wù)體制轉(zhuǎn)變期的平穩(wěn)過度。

（四）把握企業(yè)稅制轉(zhuǎn)變的契機(jī)，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

“營(yíng)改增”政策的初衷在于減低行業(yè)整體稅負(fù)，雖然政策在進(jìn)入市場(chǎng)的初期并沒有得到良好的反響，但隨著時(shí)間的推移必然會(huì)取得預(yù)想的效果。因此，企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)，選取更加合理的“納稅籌劃”，通過科學(xué)節(jié)稅增加企業(yè)的盈利，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力得到全面提高。

三、結(jié)束語

對(duì)于企業(yè)而言，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施意味著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境將會(huì)朝著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展，也需要企業(yè)對(duì)稅務(wù)體制盡快適應(yīng)。而作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，則需要不斷熟悉當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高自身的專業(yè)技能水平，對(duì)“營(yíng)改增”的影響進(jìn)行實(shí)際分析，保障企業(yè)可以平穩(wěn)度過這段政策轉(zhuǎn)變的周期。與此同時(shí)，也需要積極轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和策略，在適應(yīng)“營(yíng)改增”的同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行有效的提高。

［1］楊勇.試論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］.企業(yè)改革與管理，2015，06:157.

［2］呂連菊，邱茹蕓.淺析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］.會(huì)計(jì)之友，2015，16:89-91.

［3］陸勇.試論營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，09:18-19.

（作者單位：西藏天晟泰豐藥業(yè)有限公司）