企業(yè)集團財務管理體制問題與對策研究

文/劉　涵

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企業(yè)集團財務管理體制問題與對策研究

文/劉涵

摘要：隨著現代化企業(yè)制度在我國的逐步建立和實施，催生了資本重組、行業(yè)兼并等一系列新的市場行為，企業(yè)集團這一新型企業(yè)模式也應運而生并取得跨越式發(fā)展。為了讓我國的企業(yè)集團能夠在國際市場這塊大蛋糕中占有更大份額，促進其內部財務管理體制改革是關鍵。為此，文章重點分析了目前我國企業(yè)集團在財務管理體制的建立和貫徹過程中遭遇的難題，并針對性地提出了解決對策。

關鍵詞：企業(yè)集團；財務管理體制；問題；對策

近年來，我國有不少企業(yè)通過行業(yè)兼并、資產重組和收購等市場行為，逐步形成了一種新型的企業(yè)經營模式——企業(yè)集團，同時也逐步加大了對西方現代化企業(yè)制度與管理模式的借鑒與運用。眾所周知，企業(yè)管理的核心在于對財務的管理，企業(yè)集團當然也不例外。但是，不論是企業(yè)集團的財務管理模式還是管理體制均存在很大的改進和優(yōu)化空間。由于企業(yè)集團具有經營規(guī)模大、子公司分布領域廣的顯著特點，給企業(yè)集團財務信息的高效整合、綜合分析以及充分利用提出了不小的考驗，這也成為企業(yè)集團當前亟待解決的發(fā)展難題。

一、企業(yè)集團財務管理體制存在的問題

（一）財務組織結構混亂，財務決策過于主觀

長久以來，我國大多數企業(yè)集團都未能明確劃分財務與會計之間的區(qū)別，而是直接將二者混為一談、視為同一主體，從而讓企業(yè)集團內部的財務與會計畸形地成為了一元化。加之企業(yè)集團的財務管理體制本身就亟待改進，所以很多財務決策都只能由集團負責人主觀地進行判斷和制定，極大地影響了財務決策的客觀性與準確性。根據一份研究報告顯示，導致我國企業(yè)經營失敗的最主要原因就是財務決策的失誤（占比約為70％～80％）。而據2002年國家統(tǒng)計局的調查數據報道：60％以上的企業(yè)集團在投資新項目時都依賴于從銀行貸款。但是，企業(yè)集團卻并沒有將從銀行籌集來的資金真正用在刀刃上而是肆意揮霍，最終導致企業(yè)集團在面對嚴峻市場競爭時因為效益的低下而不得不被淘汰。

（二）財務管理體制建設問題多，欠缺必要的預算評估制度

當前，國內大多數企業(yè)集團都已經逐漸認識到財務管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，并且開始著手對財務管理體制的改革，例如：費用審批制度、費用預算制度等。但是，企業(yè)集團對財務管理體制所做出的改革只能算是杯水車薪，財務管理制度本身仍然存在很多漏洞，尤其是在項目籌資、投資考核以及成本效益評估方面缺乏系統(tǒng)、完整、全面的管理考評機制，財務管理體制的約束力當然也是微乎其微。例如：對于集團公司而言，兼并子公司后，都會希望能在最短的時間內讓子公司重新進入經濟市場，以占領更多地市場份額，因而就會忽視對子公司其它方面的管控。

（三）財務管理權利的極度分散，削弱了財務監(jiān)督的效力

從目前的實際情況來看，我國企業(yè)集團內部普遍都存在的一個問題就是，各部門間缺少必要的聯系與溝通，關系十分松散。加之企業(yè)集團在對各部門的財務管理權利的劃分上過于分散，導致母公司的核心作用被削弱、向心力低，為其從整體角度出發(fā)對融資金華的安排和籌劃增添了不小的難度，企業(yè)集團內部的財務管理監(jiān)督機制的建立同時也是難上加難。另一方面，一個企業(yè)集團會擁有幾十個甚至幾百個性質不同的子公司，而如果子公司所擁有的資金調配權過于強大，也會削弱母公司對下屬子公司的財務監(jiān)督，從而為子公司大量違法亂紀行為的孳生提供沃土。

二、企業(yè)集團加強財務管理體制的有效措施

（一）明確財務和會計的真實主體，降低財務決策失誤風險

要想及時明確企業(yè)集團內部財務和會計的真實主體，首先就要充分地將企業(yè)集團內部的產權關系理清楚，進而從真正意義上對其內部財務管理的模式和體制進行優(yōu)化。其次，要基于企業(yè)集團內部真實的產權關系，充分結合權責一致的原則，讓旗下子公司也能掌握部分財務管理權利，實現集團經濟利益的合理分配。并通過這樣的方式，盡量降低企業(yè)集團所制定財務決策的主觀性，避免所謂“頭重腳輕”的財務決策的出現和實施；進而在一定程度上降低企業(yè)集團的財務決策失誤的可能性，方便其對內部財務進行更科學、更合理的管理與控制。此外，企業(yè)集團還要加強對項目籌集資金的控制。要在基于企業(yè)集團的財務分權管理制度合理調配和使用籌集資金，努力將資金用在可操作性強、后期收益客觀的新項目的投資上；最大限度地避免資金的不必要浪費，為企業(yè)集團創(chuàng)造更多的效益。

（二）科學設計財務管理體制，加強對資金的預算評估

健全和完善企業(yè)集團的財務管理體制，首先要對企業(yè)集團財務資金的籌措、集團實際運營情況、項目資金的投放以及后期利益的合理分配等多個方面進行綜合考慮，設計出最符合企業(yè)集團當前發(fā)展需求的財務管理制度，并且在財務管理權的劃分上也要嚴格遵循“財務決策、政策執(zhí)行、財務監(jiān)管”三權分立的原則。對于企業(yè)集團的母公司而言，應該嚴格把控并且合理劃分子公司在資金籌措、資產處置和投資等方面的各項權利；對于子公司而言，則應該控制好本公司的經營權，和母公司授權范圍內的對內投資權。

在企業(yè)集團內部建立全面的預算控制體系。財務預算是企業(yè)集團在日常經營活動中所必須依據的一種重要的管控手段，它與賬務核算、工作績效管理一起共同構成了促進企業(yè)集團持續(xù)、長期發(fā)展的重要前提。隨著信息化和電子化應用范圍的不斷擴大，財務預算體系的建立也要與時俱進，借助網絡技術的優(yōu)勢和特點來進行編

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