事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施研究

文/薛文麗

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事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施研究

文/薛文麗

摘要：本文通過(guò)分析事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了三點(diǎn)具體的應(yīng)對(duì)措施，分別是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，積極規(guī)范會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作；將財(cái)務(wù)的日常工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制緊密聯(lián)系并結(jié)合；積極加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)單位內(nèi)部控制的審計(jì)和監(jiān)督力度。以期為相關(guān)工作人員提供借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的形勢(shì)下，事業(yè)單位面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。尤其是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，需要作出重大改革和創(chuàng)新，這樣才能解決目前我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一些弊端。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)而言，其內(nèi)部控制不僅是事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系中重要組成部分，還對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理的整體質(zhì)量起著決定性的作用。在事業(yè)單位中，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還是財(cái)務(wù)自我監(jiān)督與管理，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制始終貫穿于工作始終。一般情況下，事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的主要目的是強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)的有效管理，并通過(guò)科學(xué)的管理辦法提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。因此，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，健全的制度以及完善的管理體系，在推動(dòng)單位自身制度化、現(xiàn)代化管理的同時(shí)，還為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題分析

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)

在各大事業(yè)單位中，很多會(huì)計(jì)人員存在著“重核算、輕控制”的錯(cuò)誤觀念。這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中的作用，使得內(nèi)部控制的具體制度始終流于形式。對(duì)此，表現(xiàn)最為突出的便是日常內(nèi)部控制工作，如財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部審計(jì)以及會(huì)計(jì)監(jiān)督等核算遺漏和錯(cuò)誤。此外，部分事業(yè)單位過(guò)分偏重“一支筆”的領(lǐng)導(dǎo)審批形式，所有業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批，完全忽略了內(nèi)部控制相關(guān)制度的基層化，致使很多職工形成“管理層才能進(jìn)行內(nèi)部控制”的錯(cuò)誤思想，完全不參與單位的內(nèi)部控制。

（二）資產(chǎn)管理狀態(tài)混亂，賬實(shí)不符現(xiàn)象頻發(fā)

資產(chǎn)管理狀態(tài)極度混亂是我國(guó)各大事業(yè)單位普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的根本原因，在于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范化的管理制度。尤其在固定資產(chǎn)管理方面，無(wú)論是購(gòu)入還是使用，沒有做到實(shí)時(shí)入賬，這使得固定資產(chǎn)管理中賬實(shí)不符現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)整體上相當(dāng)混亂。加之大部分資產(chǎn)在所有權(quán)方面也不甚清晰，責(zé)任人無(wú)法與之對(duì)應(yīng)，因此造成國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。

（三）財(cái)務(wù)核算體制不全，監(jiān)督管理體制不完善

內(nèi)部控制機(jī)制缺失也是不可忽視的問(wèn)題。一方面，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和重視不夠，很多不相容的會(huì)計(jì)崗位被兼并在一起，讓會(huì)計(jì)人員兼職，這使得會(huì)計(jì)職能混亂，整個(gè)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)工作也變得異常復(fù)雜。另一方面，資產(chǎn)清查上，由于沒有完善的制度，加之內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作也始終流于形式，無(wú)法形成系統(tǒng)且科學(xué)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)具體的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督、管理作用也無(wú)法發(fā)揮。

三、應(yīng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施分析

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，積極規(guī)范會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作

首先，積極強(qiáng)化全體職工的控制意識(shí)，不僅要讓財(cái)務(wù)管理人員重視單位內(nèi)部控制，還要讓單位全體職工參與到內(nèi)部控制中，這是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)。對(duì)此，事業(yè)單位可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為主題，定期開展理論講座或技能培訓(xùn)。通過(guò)這樣的方式，不僅可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念在事業(yè)單位的全面覆蓋，還可以不斷加強(qiáng)和提升會(huì)計(jì)相關(guān)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和技能。

其次，事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度健全和完善的重要性以及必要性，并認(rèn)真嚴(yán)格監(jiān)督和執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理制度，使其得以徹底貫徹落實(shí)。針對(duì)這一點(diǎn)，事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，將激勵(lì)與懲罰并重，使得單位員工既可以保持積極樂觀的進(jìn)取心，又會(huì)讓自己的行為始終保持警醒。

再次，事業(yè)單位管理層還應(yīng)該切實(shí)堅(jiān)持“職務(wù)不相容者，必須相互分離”的原則，針對(duì)具體的崗位職能，安排水平能力相符的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任相應(yīng)的職務(wù)，從而發(fā)揮出會(huì)計(jì)人員自身的專項(xiàng)職能。畢竟，會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)合理設(shè)置、崗位職能和人員的明確到位，是規(guī)范會(huì)計(jì)相關(guān)工作的基礎(chǔ)和前提。

最后，事業(yè)單位應(yīng)該切實(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)工作，為財(cái)務(wù)工作建立相應(yīng)健全的管理制度和監(jiān)督機(jī)制，讓各單位內(nèi)部具體的審計(jì)職能能夠得以充分發(fā)揮自身功能和作用，在此基礎(chǔ)上充分保障內(nèi)部獨(dú)立審核部門不會(huì)受到其他部門的桎梏，這無(wú)疑很程度上提升了財(cái)務(wù)人員在事業(yè)單位中的地位，使其相關(guān)工作具有獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，這也能夠及時(shí)且有效地解決會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)相關(guān)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，有利于監(jiān)督、管理和控制財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。

（二）將財(cái)務(wù)的日常工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制緊密聯(lián)系并結(jié)合

為了保障事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠順利開展并持續(xù)進(jìn)行，將財(cái)務(wù)的日常工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行緊密聯(lián)系和有機(jī)結(jié)合，是非常有必要的。對(duì)這兩類工作進(jìn)行聯(lián)系和結(jié)合時(shí)，應(yīng)該盡可能做好以下兩點(diǎn)工作。

第一，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)部權(quán)利運(yùn)行的約束機(jī)制進(jìn)行積極強(qiáng)化和改進(jìn)，不斷加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間相互監(jiān)督和相互制約的能動(dòng)作用，并確保職務(wù)不相容的崗位相互分離，絕不粘連，且職責(zé)和權(quán)限清晰明確。例如，事業(yè)單位的審計(jì)部門絕對(duì)不能與會(huì)計(jì)部門有任何牽扯，嚴(yán)禁出現(xiàn)審計(jì)工作量繁重而從會(huì)計(jì)部門抽調(diào)員工

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