經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

◎李秀敏

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

◎李秀敏

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家促進(jìn)干部廉政建設(shè)的重要手段，也是確保國家財(cái)政資金安全運(yùn)行的重要保障。隨著社會(huì)形勢(shì)的不斷變化，為責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性以及審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，決定了在審計(jì)工作開展的過程中會(huì)面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，所以如何有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是目前面臨的重要問題。文章對(duì)于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行了分析，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的安全運(yùn)行具有重要的意義。

緊抓企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要舉措，為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，徹底貫徹執(zhí)行清廉執(zhí)政，需要對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的業(yè)績(jī)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考核，也是執(zhí)行廉政建設(shè)的根本依據(jù)。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，由于年限跨度較大，審計(jì)內(nèi)容范圍較廣，切審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜，所以在開展審計(jì)工作的過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的結(jié)果直接關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的實(shí)績(jī)以及晉升空間，所以應(yīng)該極力避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，確保審計(jì)結(jié)果的公正性、準(zhǔn)確性以及客觀性，為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

做好審前調(diào)查工作，提高審計(jì)效率

加強(qiáng)審前調(diào)查，包括了解所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理情況、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果等內(nèi)容。審前調(diào)查可以避免審計(jì)方案與實(shí)際情況脫節(jié)，針對(duì)當(dāng)前被審計(jì)單位違紀(jì)問題較多的現(xiàn)狀，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，可以減少或回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

建立雙向承諾制，明確法律責(zé)任

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)是開展審計(jì)工作的重要依據(jù)，而在實(shí)際執(zhí)行的過程中卻因?yàn)楸粚徲?jì)單位出具的虛假會(huì)計(jì)信息而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，另一方面由于審計(jì)機(jī)關(guān)的運(yùn)行程序不規(guī)范，審計(jì)人員自身行為問題而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以為了避免這兩個(gè)方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該建立雙向承諾機(jī)制，明確各自的法律風(fēng)險(xiǎn)，以法律為依據(jù)來對(duì)雙方進(jìn)行約束。針對(duì)于被審計(jì)單位而言，應(yīng)該做出書面承諾，對(duì)于出具的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、全面性以及完整性，從而以法律準(zhǔn)則來對(duì)其行為進(jìn)行約束。對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來講，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的法律意識(shí)培養(yǎng)，嚴(yán)格按照規(guī)范的流程執(zhí)行，并提供書面保證，簽署責(zé)任保證書。通過雙方書面的承受，可以從法律的層面對(duì)其行為進(jìn)行制約，從而降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

加大審計(jì)力度，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)行為組織人事部門的高效運(yùn)行提供了重要的依據(jù)，并且可以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督控制。但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于我國的審計(jì)體系不夠健全，經(jīng)常存在先任后審以及先離后審的狀況，嚴(yán)重違背了中央部門下達(dá)的通知要求，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏時(shí)效性，無法與組織人事部門進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)作。這種現(xiàn)象直接為審計(jì)工作帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橄入x后審，對(duì)于離任干部已經(jīng)缺乏了約束力，失去了審計(jì)監(jiān)督職能的意義，導(dǎo)致審計(jì)工作形同虛設(shè)。先任后審在時(shí)間上也存在滯后性，由此具有極大的風(fēng)險(xiǎn)。所以為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)該提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，嚴(yán)格做到不審計(jì)不任命，不審計(jì)不離任，切實(shí)保證審計(jì)質(zhì)量，還應(yīng)該加強(qiáng)任中審計(jì)力度，為離任審計(jì)工作提供有利的依據(jù)，可有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)，共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)主要是通過會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而違法違紀(jì)問題一般不會(huì)在會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料中明顯反映。如收受回扣、受賄索賄、假發(fā)票、假合同等問題，若無一定線索，較難用審計(jì)手段深入查證。必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，才能查清。所以審計(jì)機(jī)關(guān)在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，要加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系，把了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的情況與以上部門掌握的相關(guān)情況有機(jī)結(jié)合，為深入審計(jì)提供線索。

提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)

審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，這是產(chǎn)生內(nèi)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素，所以要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德以及文化素質(zhì)等全面培養(yǎng)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)人員定期開展各種培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策，正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和重要性，在開展工作的過程中嚴(yán)格按照規(guī)范要求的程序執(zhí)行。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，深刻認(rèn)識(shí)到自身責(zé)任的重大，從而確保審計(jì)工作的公正性、客觀性，提高審計(jì)工作質(zhì)量。此外，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)文化素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)人員，構(gòu)建強(qiáng)大的審計(jì)人員隊(duì)伍，為審計(jì)工作的高效開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，實(shí)踐證明，只有強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在思想上高度重視，恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，才能最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止審計(jì)失敗。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理的一個(gè)重要舉措，面對(duì)新形勢(shì)，新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)不斷拓展其功能，才能有效地履行職責(zé)。隨著民主法治的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸地規(guī)范化、制度化與法制化。只有不斷加強(qiáng)化解和防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)廉政建設(shè)，才能從根本上維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，才能更好地進(jìn)行社會(huì)主義政治、經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展是我國踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀的重要手段，是開展黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要保障，所以要切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的力度，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。為降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該做好充足的審前準(zhǔn)備工作，在被審單位和審計(jì)機(jī)關(guān)之間建立雙向承受機(jī)制，以法律準(zhǔn)則對(duì)雙方的行為進(jìn)行約束。加強(qiáng)審計(jì)的力度，堅(jiān)持不審計(jì)不任命，不審計(jì)不離職的責(zé)任機(jī)制。做好各部門之間的協(xié)調(diào)工作，為審計(jì)工作提供有利的依據(jù)。提高審計(jì)人員隊(duì)伍綜合素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造有利的條件。

（作者單位：大慶市林甸縣審計(jì)局）