淺議企業(yè)與科研院所脫鉤時(shí)的國(guó)有資產(chǎn)流失問題

高自然

（湖南省作物研究所，湖南　長(zhǎng)沙　410125）

淺議企業(yè)與科研院所脫鉤時(shí)的國(guó)有資產(chǎn)流失問題

高自然

（湖南省作物研究所，湖南長(zhǎng)沙410125）

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著科研院所的改革轉(zhuǎn)制，國(guó)有資產(chǎn)被侵吞的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。因而，探討解決國(guó)有資產(chǎn)流失的辦法，一直為大家所重視。本文從國(guó)有資產(chǎn)流失的概念、流失的原因、流失的渠道以及治理國(guó)有資產(chǎn)流失的對(duì)策這四個(gè)方面作了一些探討。

國(guó)有資產(chǎn)；流失；原因；渠道；對(duì)策

當(dāng)前，科研院所改革在步步推進(jìn)的過程中，其下屬企業(yè)與科研院所脫鉤，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重新煥發(fā)生機(jī)的同時(shí)，也暴露出一些問題：改制中國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。有人甚至借改制之名，行侵吞國(guó)資之實(shí)。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，每年國(guó)有資產(chǎn)至少流失800—1000億元。［1］規(guī)范改制行為，進(jìn)行有效監(jiān)督，堵塞流失漏洞勢(shì)在必行。

一、國(guó)有資產(chǎn)流失的含義

國(guó)有資產(chǎn)流失，就是指國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益在未得到補(bǔ)償或補(bǔ)償不足的情況下，被非國(guó)有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體所擁有或控制的事實(shí)；或者國(guó)有資產(chǎn)雖未被非國(guó)有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體所擁有或控制，但其帶來的經(jīng)濟(jì)效益或其他效果的全部或一部分，被非國(guó)有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體無償占有或控制的事實(shí)。［2］

二、科研院所所管企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的原因

1、管理混亂，資產(chǎn)家底不清。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)劣，直接影響國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)，一些院所管理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理混亂，沒有章法，不按照嚴(yán)格的組織程序辦事，未認(rèn)真履行財(cái)產(chǎn)登記制度，實(shí)行粗放式的管理，造成資產(chǎn)不明。一些科研院所與下屬企業(yè)資產(chǎn)界限不明確，無法確認(rèn)所有權(quán)。此外，財(cái)務(wù)管理混亂，存在大量的賬外國(guó)有資產(chǎn)，也與國(guó)有資產(chǎn)流失有著直接聯(lián)系。［3］

2、資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范。資產(chǎn)評(píng)估不規(guī)范主要表現(xiàn)在：首先是評(píng)估委托程序不規(guī)范，自己既是評(píng)估委托方，又是資產(chǎn)受讓方，評(píng)估結(jié)果受操縱的危險(xiǎn)性較高；其次是評(píng)估方法失當(dāng)，在評(píng)估固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時(shí)，使用方法失當(dāng)，缺乏不同方法之間的相互印證、比較，無法真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值；再次是任意核銷應(yīng)收款項(xiàng)，不按程序履行報(bào)批手續(xù)，未認(rèn)真查證事項(xiàng)真實(shí)性；最后是以部分資產(chǎn)代替整體資產(chǎn)評(píng)估，以有形資產(chǎn)代替企業(yè)總資產(chǎn)。

3、人為壓低種企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)行暗箱操作。企業(yè)脫鉤改制之前，有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者故意消極懈怠，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)不良假象，改制時(shí)以低價(jià)購(gòu)買企業(yè)股份，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。中介機(jī)構(gòu)為招攬客戶，在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，往往投企業(yè)所好，看企業(yè)“臉色”行事，與企業(yè)聯(lián)手，低值評(píng)估、貶損國(guó)資。例如湖南省某資產(chǎn)評(píng)估有限公司就曾涉嫌提供虛假證明文件，遭工商執(zhí)法人員立案調(diào)查。有些評(píng)估人員因自身利益驅(qū)動(dòng)，私下交易，人為低估資產(chǎn)價(jià)值，使“評(píng)估報(bào)告”成為國(guó)有資產(chǎn)流失的“幫兇”。企業(yè)在改制過程中，未能廣泛征集受讓方，受讓過程無競(jìng)爭(zhēng)性，甚至暗箱操作，私下交易，將國(guó)家利益拱手讓人。

三、科研院所所管企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的渠道

1、存在賬外國(guó)有資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。有些企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”，存在“賬外資產(chǎn)”或“賬外收入”，使國(guó)有資產(chǎn)無法進(jìn)行正確的統(tǒng)計(jì)，造成資產(chǎn)無法監(jiān)管，形成資產(chǎn)流失。有的企業(yè)將資金投入民營(yíng)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，最后借口對(duì)方企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，評(píng)估時(shí)確認(rèn)為投資損失，造成“合法”流失。

2、良性應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

企業(yè)為了減輕改制后的負(fù)擔(dān)都要爭(zhēng)取在改制時(shí)盡量多核銷一些不良資產(chǎn)，一些有可能收回的債權(quán)也不再去催收，統(tǒng)統(tǒng)作為呆壞賬申請(qǐng)核銷。一些企業(yè)在完成改制后對(duì)已核銷的“壞賬”繼續(xù)催討，催討回來的資產(chǎn)就歸個(gè)人所有。個(gè)別企業(yè)與債務(wù)人私下達(dá)成協(xié)議，有意將還債期限放在改制之后，雙方共同侵占國(guó)有資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)評(píng)估不按重置成本或不按市場(chǎng)價(jià)格，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。一些股份制企業(yè)在組建過程中，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)高值低估。最常見的手法是對(duì)其中有形資產(chǎn)部分按原值等價(jià)折合入股，如對(duì)土地、房產(chǎn)等大宗不動(dòng)產(chǎn)按原購(gòu)入價(jià)評(píng)估，不計(jì)其市場(chǎng)升值部分，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

4、無形資產(chǎn)低價(jià)評(píng)估或不評(píng)估，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等，無實(shí)物形態(tài)，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。一是企業(yè)自行研制新技術(shù)取得的無形資產(chǎn)未按規(guī)定入賬。雖然這些新技術(shù)已為企業(yè)所擁有和使用，并帶來經(jīng)濟(jì)效益，但由于未入賬，致使總資產(chǎn)中少了這一塊。二是科研院所在出售、轉(zhuǎn)讓技術(shù)給下屬種企時(shí)，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系，往往忽視技術(shù)本身的價(jià)值，搞低價(jià)出售、無償轉(zhuǎn)讓技術(shù)和技術(shù)服務(wù)，使得種企改制時(shí)不能真正確認(rèn)其價(jià)值，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、人為增加虛假負(fù)債，減少所有者權(quán)益，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者惡意制造虛假經(jīng)營(yíng)事故，虛列大量或有負(fù)債，為自己或他人非法牟利，侵占國(guó)有資產(chǎn)，造成所有者權(quán)益減少，形成國(guó)有資產(chǎn)流失。

6、經(jīng)營(yíng)者故意造成經(jīng)營(yíng)虧損，圖謀低價(jià)收購(gòu)種企，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。有些原本運(yùn)行良好的企業(yè)改制之前，經(jīng)營(yíng)者故意消極懈怠，打亂正常經(jīng)營(yíng)次序，制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)不良假象，掩蓋企業(yè)盈利能力，改制時(shí)以低價(jià)購(gòu)買種企股份，恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，美其名曰改制成功，事實(shí)上造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

7、改制后國(guó)有股份無有效監(jiān)督和管理，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。企業(yè)在脫離科研院所后，科研院所雖有部分股份，但很少會(huì)繼續(xù)關(guān)注企業(yè)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，也會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失。另外，在紅利分配時(shí)，國(guó)家股、集體股、個(gè)人股同股不同利，不合理的利益分配造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

四、國(guó)有資產(chǎn)流失的治理對(duì)策

國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，表面上看僅僅是國(guó)有資產(chǎn)流失問題，實(shí)際上它集中反映了目前國(guó)有資產(chǎn)管理體制、企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度、分配制度等方面存在的諸多難題?？蒲性核母飫?shì)在必行，而國(guó)有資產(chǎn)流失也是可以有效預(yù)防的。防止改制過程中國(guó)有資產(chǎn)的流失，應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好工作。

1、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，完善國(guó)有資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度。如資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)權(quán)登記等管理制度。國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作是國(guó)有資產(chǎn)管理部門深入開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)各項(xiàng)管理工作具有重要意義。這就要求國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行改制時(shí)首先要做好資產(chǎn)的全面排查，進(jìn)行系統(tǒng)的分類，建立臺(tái)賬制度，這不僅利于改制，也有利于企業(yè)改制后明晰自己的資產(chǎn)，掌握可靠資產(chǎn)信息和盈利能力的信息，避免重復(fù)投資和重復(fù)建設(shè)，減少不必要的浪費(fèi)和損失，提高自有資產(chǎn)的使用效率。

2、加強(qiáng)民主決策，嚴(yán)格程序。涉及企業(yè)改革決策，事前務(wù)必充分調(diào)研，廣泛聽取各方意見，確保改革能夠統(tǒng)籌兼顧國(guó)家、債權(quán)人和職工等各方面的利益。改制不規(guī)范是國(guó)有資產(chǎn)流失的一大原因。要堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失黑洞，必須規(guī)范操作，切實(shí)增加改制過程的透明性、競(jìng)爭(zhēng)性。操作過程中，要把好評(píng)估、交易和決策“三道關(guān)”。要堅(jiān)持因企制宜原則，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，成熟一個(gè)改革一個(gè)，不能用行政命令推進(jìn)企業(yè)改制，不能搞“一刀切”，保證改制工作規(guī)范、有序地進(jìn)行；同時(shí)要堅(jiān)持著眼于企業(yè)發(fā)展、區(qū)別對(duì)待原則，制定較為具體的改制企業(yè)范圍，針對(duì)不同企業(yè)采取不同政策，防止國(guó)有資產(chǎn)政策性流失。［4］

3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)的監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，實(shí)行資本化。特別是將以無形資產(chǎn)入股新企業(yè)的院所，對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估將直接關(guān)系到改制后院所在企業(yè)中的股份比重，科研院所應(yīng)對(duì)下屬企業(yè)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和有償、無償使用情況認(rèn)真鑒別，界定無形資產(chǎn)所有權(quán)，重新評(píng)估無形資產(chǎn)的價(jià)值和盈利能力。通過對(duì)無形資產(chǎn)的清查和正確評(píng)估，減少交易過程中的損失。同時(shí)做好無形資產(chǎn)保護(hù)和保密工作，以防止泄密而導(dǎo)致的無形資產(chǎn)流失。如湖南省作物研究所研發(fā)了“灃油”系列雜交油菜，而“灃油”商標(biāo)則由下屬康源公司所有，改制時(shí)如不收回，不僅不能享受權(quán)益，反而會(huì)造成嚴(yán)重侵權(quán)行為。

4、健全產(chǎn)權(quán)交易制度，規(guī)范交易行為。產(chǎn)權(quán)交易制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：首先，進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估程序和制度。中介機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估，是決定國(guó)有資產(chǎn)流失與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督，切斷利益鏈，才能保證國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值準(zhǔn)確、合理。其次，國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光交易”，國(guó)有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須按照規(guī)定的內(nèi)容、方式、時(shí)間公開披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，以杜絕暗箱操作，逐漸形成國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)機(jī)制。再次，國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須實(shí)行競(jìng)價(jià)交易。加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管的制度性要求，通過產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，廣泛征集受讓方，可以發(fā)現(xiàn)和提升國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值，規(guī)范交易行為，節(jié)約交易成本，對(duì)反腐倡廉，防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有積極作用。［5］

5、建立健全國(guó)有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度。2015年11月10日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見》，說明企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失往往不單純是國(guó)有資產(chǎn)流失問題，而是與違法違紀(jì)行為相伴而生。對(duì)已發(fā)生的國(guó)有資產(chǎn)流失或損失問題應(yīng)當(dāng)弄清事實(shí)，分清責(zé)任，有針對(duì)性地加大責(zé)任追究力度，以達(dá)到懲前毖后之效。建立國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究典型問題通報(bào)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的警示教育，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督法律制度，制定出臺(tái)防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失條例，將企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督的職責(zé)、程序和有關(guān)要求法定化、規(guī)范化。

有效預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)流失是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要多部門共同協(xié)調(diào)，多管齊下，綜合治理。更重要的是加強(qiáng)廉政建設(shè)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，通過道德教育和社會(huì)公眾監(jiān)督使大家明確“以國(guó)家、集體、廣大人民根本利益為重”的社會(huì)價(jià)值取向，提高自身行為的自律程度，從而降低國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。防止國(guó)有資產(chǎn)流失，永遠(yuǎn)是我們值得堅(jiān)持不懈進(jìn)行探索的課題。

［1］范必：國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀、機(jī)理與對(duì)策［J］.管理世界，2003（6）.

［2］趙一錦：國(guó)有資產(chǎn)流失價(jià)值的估算方法［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家，1998（2）.

［3］欒學(xué)洋：行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理初探［J］.地方財(cái)政研究，2011（8）.

［4］周紹朋、任俊正：事業(yè)單位國(guó)資改制重心［J］.瞭望，2010（Z2）.

［5］莊蓮嬌：談?wù)剣?guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀及對(duì)策［J］.沿海企業(yè)與科技，2005（2）.

（責(zé)任編輯：胡冬梅）