財(cái)務(wù)分析在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中的影響

于 茵

（西北師范大學(xué) 知行學(xué)院，甘肅 蘭州 730070）

財(cái)務(wù)分析在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中的影響

于 茵

（西北師范大學(xué) 知行學(xué)院，甘肅 蘭州 730070）

ERP沙盤實(shí)訓(xùn)是近年來各高校財(cái)務(wù)管理教學(xué)中普遍使用的一門課程，他是通過對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)過程進(jìn)行模擬，讓受訓(xùn)者通過扮演角色參與到競(jìng)爭(zhēng)過程中，真實(shí)體會(huì)到企業(yè)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)過程中所遇到的問題，并且能夠積極地尋找各種策略來解決所遇到的問題。相信在財(cái)務(wù)分析課程中，ERP沙盤實(shí)訓(xùn)將會(huì)成為一門全新的學(xué)科。

財(cái)務(wù)分析；ERP沙盤實(shí)訓(xùn)；影響

ERP的全稱是Enterprise Resource Planning，也就是企業(yè)資源規(guī)劃。ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)是一種全新的互動(dòng)學(xué)習(xí)過程，他的最大特點(diǎn)就是體驗(yàn)式教學(xué)，當(dāng)前我國財(cái)務(wù)分析課程由于各種原因，缺乏可以讓學(xué)生進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的實(shí)踐活動(dòng)，對(duì)于財(cái)務(wù)分析的學(xué)習(xí)往往只能通過理論分析來完成。而ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程的設(shè)立則很好地補(bǔ)充了這個(gè)不足。在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中參與者往往通過案例分析，角色扮演和專家診斷的方式，通過對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行模擬，從而達(dá)到參與者可以比較真實(shí)的進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略的制定、營(yíng)銷方案的選擇、市場(chǎng)的分析、以及融資等活動(dòng)，一方面可以使得參與者在參與實(shí)訓(xùn)的過程中吸取各種或失敗或成功的經(jīng)驗(yàn)，從而對(duì)所學(xué)的財(cái)務(wù)管理的知識(shí)進(jìn)行更加深刻的理解和融合，提升自身綜合素質(zhì)，另一方面，通過對(duì)ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行不同層次的分析，能夠有效的發(fā)現(xiàn)模擬實(shí)訓(xùn)中的企業(yè)所面臨的問題，并且及時(shí)做出科學(xué)的決策。

一、財(cái)務(wù)分析課程中設(shè)立ERP沙盤模擬課程中的可行性

我國之所以設(shè)立財(cái)務(wù)分析課程，是因?yàn)樽鳛槟M公司運(yùn)營(yíng)對(duì)策的輔助載體，財(cái)務(wù)分析通過“完成公司價(jià)值最大化”作為任務(wù)。而在ERP沙盤模擬課程經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中包括了財(cái)務(wù)管理方面的4大重要部分：收益分布管理與運(yùn)營(yíng)資金管理及投資管理、集資管理，把財(cái)務(wù)管理知識(shí)運(yùn)用到JERP沙盤模擬課程當(dāng)中是可以實(shí)現(xiàn)的。首先，ERP沙盤模擬課程主要是模擬1個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，由財(cái)務(wù)上分析，該沙盤的運(yùn)營(yíng)運(yùn)用財(cái)務(wù)語言表達(dá)，制定會(huì)計(jì)分錄；其次，各類模擬公司遵守統(tǒng)一的財(cái)務(wù)體制，各類模擬公司間的數(shù)據(jù)能進(jìn)行比較研究。在ERP沙盤模擬經(jīng)營(yíng)當(dāng)中研究其余模擬公司的運(yùn)營(yíng)情況時(shí)，則應(yīng)“通過表象看實(shí)質(zhì)”，經(jīng)過會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中的數(shù)據(jù)來研究各類模擬公司的運(yùn)營(yíng)情況與運(yùn)營(yíng)決策。

二、財(cái)務(wù)分析課程中設(shè)立ERP沙盤模擬課程的必要性

因?yàn)槿鄙僖欢ǖ臅?huì)計(jì)管理方面的根據(jù)，參與人員一般注重商品營(yíng)銷與市場(chǎng)挖掘而忽略會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)研究。在觸及到模擬公司主要生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)策略(特別是財(cái)務(wù)策略)中缺乏理論模塊與評(píng)估準(zhǔn)則，過于草率獲得結(jié)論，過度追尋利潤(rùn)最大化而忽視財(cái)務(wù)全面指標(biāo)研究。

在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析有益于參與認(rèn)識(shí)模擬公司運(yùn)營(yíng)的整體狀況；協(xié)助參與者估測(cè)短期及長(zhǎng)期的資金要求；協(xié)助參與者明確籌資形式。經(jīng)過有效的、有一定根據(jù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來證實(shí)決策的現(xiàn)實(shí)效果和可操作性，使得參與者完成由感性認(rèn)識(shí)至理性認(rèn)識(shí)的升華。

三、財(cái)務(wù)分析在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中的影響

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程中的影響

財(cái)務(wù)報(bào)表分析涵蓋了探討企業(yè)的三類報(bào)表，也就是現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表。各個(gè)報(bào)表歸納成垂直分析以及水平分析。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表分析。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析即是依據(jù)對(duì)所有者權(quán)益、負(fù)債、資展開比較，詮釋了模擬企業(yè)的營(yíng)業(yè)籌資、投資與管理水平環(huán)節(jié)的不同點(diǎn)。如果每一年模擬企業(yè)的所有者權(quán)益都持續(xù)上漲，那么銀行就能夠不斷地供給貸款。

資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)與每一個(gè)項(xiàng)目的比較，對(duì)所有者權(quán)益、負(fù)債、資產(chǎn)的組成展開探討，詮釋了模擬企業(yè)的資產(chǎn)與資本的科學(xué)組成。

ERP沙盤模擬在現(xiàn)實(shí)中的使用，對(duì)資產(chǎn)的具體項(xiàng)目展開探討，關(guān)鍵重視流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的份額聯(lián)系以及固定資產(chǎn)的內(nèi)部組成；對(duì)負(fù)債的具體項(xiàng)目展開分析時(shí)，高度重視非流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)關(guān)系。

（2）利潤(rùn)表分析。利潤(rùn)表水平分析重點(diǎn)依據(jù)運(yùn)營(yíng)盈利、盈利總和、凈利潤(rùn)的探討來獲悉盈利改變的因素。從銷售盈利中能夠得獲悉產(chǎn)品生命周期以及企業(yè)戰(zhàn)略。垂直分析重點(diǎn)是依據(jù)運(yùn)算不同的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)阡N售運(yùn)營(yíng)中的份額詮釋財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)中的組成與漲跌的相應(yīng)狀況。

（3）現(xiàn)金流量表分析?，F(xiàn)金流量表是對(duì)模擬企業(yè)在相應(yīng)的階段內(nèi)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)的報(bào)表。根據(jù)現(xiàn)金流量表能夠歸納出籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)模擬企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況所起的作用，針對(duì)衡量模擬企業(yè)的管理水平、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果起到鋪助性的影響。

如果相應(yīng)的模擬企業(yè)在營(yíng)業(yè)的活動(dòng)中，商品銷售收入持續(xù)上漲，詮釋了公司生產(chǎn)力度上漲，造成原材料采購上漲；假設(shè)在投資活動(dòng)過程中，顧及到生產(chǎn)線的投資周期的變長(zhǎng)，極具單位價(jià)值的特征，公司理應(yīng)在初期廣泛地投資置換生產(chǎn)線。

2、財(cái)務(wù)效率分析在ERP沙盤實(shí)訓(xùn)中的影響

財(cái)務(wù)效率分析重點(diǎn)是針對(duì)發(fā)展能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及盈利能力的探討。根據(jù)財(cái)務(wù)效率分析針對(duì)每一個(gè)模擬企業(yè)的比較探討能夠解決模擬企業(yè)在發(fā)展的過程中的不足之處，同時(shí)概括出解決策略。

（1）盈利能力分析。盈利能力分析是一種對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)探討的重點(diǎn)，探討企業(yè)在發(fā)展的過程中能否得到盈利。并且涵蓋了權(quán)益凈利率、資產(chǎn)利潤(rùn)率以及銷售凈利率。所謂銷售凈利率也就是銷售收入與凈利潤(rùn)之間比例關(guān)系，其核運(yùn)公式為：銷售凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)：銷售收入×100%。

依靠對(duì)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬、銷售凈利率等指標(biāo)的重視，分析出模擬企業(yè)銷售收入能否完成與保持，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)能否得到保障，從而衡量模擬企業(yè)能否具備相應(yīng)的盈利水平。假設(shè)模擬企業(yè)的銷售凈利率極度不穩(wěn)定，那就表明這個(gè)模擬企業(yè)的市場(chǎng)份額波動(dòng)十分明顯，盈利收入的獲得極易波動(dòng)。高水平的總資產(chǎn)報(bào)酬率詮釋了這個(gè)模擬企業(yè)的資產(chǎn)利用效率十分高，模擬企業(yè)的利潤(rùn)收入能力十分高。

（2）營(yíng)運(yùn)能力分析。通過應(yīng)收款項(xiàng)以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來評(píng)估模擬公司在各種資產(chǎn)當(dāng)中的收益與周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而全面研究模擬公司的營(yíng)運(yùn)實(shí)力。高水準(zhǔn)的存貨周轉(zhuǎn)率能反映出模擬公司所具有的原料積壓較少，同時(shí)有關(guān)產(chǎn)成品銷量很好，存貨的管理能力高正好能從側(cè)面體現(xiàn)出來；高水準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)出應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)率高及銷售收益的保證和實(shí)現(xiàn)程度較高；固定資產(chǎn)運(yùn)用穩(wěn)定，銷售收益實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)可以通過平穩(wěn)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率來表現(xiàn)出來。

（3）償債能力分析。針對(duì)短期償債本領(lǐng)的分析是十分必要的，那可以講是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理最根本的任務(wù)同時(shí)能決定著公司在市場(chǎng)當(dāng)中能不能生存。這當(dāng)中的相關(guān)指標(biāo)分析主要包括現(xiàn)金比率與流動(dòng)比率及速動(dòng)比率。而流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于流動(dòng)債務(wù)的保證程度一般通過流動(dòng)比率等指標(biāo)來反映，且能用此來評(píng)估短期償債的安全度。首先，從債權(quán)人方面而言，假如流動(dòng)比率越大，則表明債權(quán)更有保障，即借出的資金更具備安全性。其次，從所有者和運(yùn)營(yíng)者方面而言，流動(dòng)比率越大并非就是一件好事，其原因在于，流動(dòng)比率越大可能表明該公司有多數(shù)資金停留于流動(dòng)資產(chǎn)中，同時(shí)沒有科學(xué)、有效地利用，那會(huì)造成該公司機(jī)會(huì)成本的提升，同時(shí)在一定層面上對(duì)其盈利水平產(chǎn)生影響。

通常而言，公司必須從收益與風(fēng)險(xiǎn)衡量的方面來有效掌控流動(dòng)債務(wù)與流動(dòng)資產(chǎn)的范圍大小。 其中，速動(dòng)比率表示了公司流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的比重， 一般狀況下假使速動(dòng)比率越大，則能表明該公司具備較大的流動(dòng)性，該流動(dòng)債務(wù)的安全度也將會(huì)更大，之后短期債權(quán)人逾期回收本息還具備極大的可能性，然而站在公司的方面而言，速動(dòng)比率越大也無法代表它越好。由于根據(jù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，一般會(huì)認(rèn)為公司的速動(dòng)比率等同于1更為科學(xué)，然而那種經(jīng)驗(yàn)數(shù)字并非是絕對(duì)的，在不一樣的條件、不同階段、不一樣的行業(yè)狀況， 公司的現(xiàn)金比率代表了流動(dòng)債務(wù)和現(xiàn)金資產(chǎn)的比重。

公司長(zhǎng)期狀況下的負(fù)債含量一般是長(zhǎng)期債務(wù)償還能力指標(biāo)的重要內(nèi)容，同時(shí)包括長(zhǎng)期資本負(fù)債比率以及權(quán)益乘數(shù)、資本負(fù)債比率與產(chǎn)權(quán)率。其中，資產(chǎn)負(fù)債比率是指?jìng)鶆?wù)總量所占據(jù)資產(chǎn)總量的比率，而且該算式是：債務(wù)/資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債比率。其算式的分母代表了資產(chǎn)和債務(wù)的彼此依存關(guān)系，即公司償債的保證度。假使其資產(chǎn)負(fù)債比率越大，則能表明其資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的保證程度將會(huì)更低。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債比率也能體現(xiàn)出借債籌集在公司所有資金當(dāng)中占的比率程度。從那方面來講，公司資本框架是資產(chǎn)負(fù)債比率體現(xiàn)的課題。假如資產(chǎn)負(fù)債比率越大，則表明借入資金在所有資金當(dāng)中占據(jù)極大的比率，且公司資金成本越小，及無法償債的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越大。

參與者可以通過關(guān)注企業(yè)的償債能力指標(biāo)來對(duì)ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)中的企業(yè)的償債能力做出一個(gè)較為客觀的評(píng)估結(jié)果，如果在模擬實(shí)訓(xùn)中，企業(yè)的償債能力指標(biāo)例如流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等的數(shù)值較高，那么說明該企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)，但是如果模擬實(shí)訓(xùn)中的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)值始終保持在一個(gè)較高的范圍之內(nèi)的話，那么說明該企業(yè)存在著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）發(fā)展能力分析。發(fā)展能力是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)比率，常用的有：應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指的是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中應(yīng)該收取的賬款與企業(yè)同期的銷售收入之間的比值，通常我們將這個(gè)比值稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，這個(gè)比值越高，說明沙盤模擬實(shí)訓(xùn)中，該企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率非常高。存貨周轉(zhuǎn)率指的是企業(yè)的存貨與其銷售成本的比例，該比例越高，說明企業(yè)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，那么其短期的償債能力也就越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)一個(gè)企業(yè)的存貨管理能力的有效評(píng)估指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)對(duì)存貨的管理能力就越強(qiáng)，越有利于企業(yè)的銷售和獲利。

四、結(jié)語

通過上面的分析，我們可以看到，財(cái)務(wù)分析課程中設(shè)立ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程所取得的結(jié)果相當(dāng)令人滿意，從學(xué)生的角度來看，通過參加ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程，并在其中運(yùn)用將財(cái)務(wù)分析可以在最短的時(shí)間內(nèi)掌控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的有效分析，并以此為依據(jù)制定出科學(xué)的決策，從而進(jìn)行適合的企業(yè)營(yíng)銷，最終達(dá)到提升學(xué)生的綜合素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的能力的課程目標(biāo)；從ERP沙盤角度來看，在財(cái)務(wù)分析學(xué)科下設(shè)立ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程對(duì)ERP沙盤實(shí)訓(xùn)的發(fā)展有著非常重要的影響，是ERP沙盤實(shí)訓(xùn)的一個(gè)重要進(jìn)步。

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（責(zé)任編輯：李 健）