中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

劉建華，戴遐海，謝 娟

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

劉建華，戴遐海，謝 娟

當(dāng)前，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，但是中小企業(yè)的生存與發(fā)展并不理想，由于中小企業(yè)固有的規(guī)模小、管理水平不高、抗風(fēng)險(xiǎn)能力偏弱等方面的特點(diǎn)所引起，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著諸多問(wèn)題是根本。文章從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力、投資能力以及融資能力等方面分析，來(lái)研究如何解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)而提出財(cái)務(wù)管理如何創(chuàng)新的思考，希望能為中小企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生幫助。

中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新

一、引言

我國(guó)，中小企業(yè)數(shù)量占企業(yè)總數(shù)的比重非常高，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演重要角色，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)占據(jù)了十分重要的地位，為社會(huì)的進(jìn)步作出了巨大貢獻(xiàn)。然而中小企業(yè)在為經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量的同時(shí)，也面臨著許多困難，制約著中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。由于中小企業(yè)本身存在著規(guī)模小、技術(shù)含量不高、管理水平有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)等方面的缺陷，使得許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致中小企業(yè)的企業(yè)管理出現(xiàn)大問(wèn)題，進(jìn)一步發(fā)展舉步維艱，出現(xiàn)大量中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題急需解決，同時(shí)也要研究財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新與發(fā)展，提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，這不僅關(guān)系到中小企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系到我國(guó)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制不健全

中小企業(yè)由于規(guī)模小，人員缺乏，財(cái)務(wù)管理制度一般都不健全，甚至沒(méi)有財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)重制約中小企業(yè)的健康發(fā)展。即使有了財(cái)務(wù)管理制度也是形同虛設(shè)，由于多數(shù)中小企業(yè)還具有較強(qiáng)的家族式色彩，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)沒(méi)有真正分離，管理人員和職工往往都是與企業(yè)主有密切的關(guān)系，企業(yè)主習(xí)慣于自己管理、自行決策，企業(yè)管理缺乏制度化，管理和決策有較大的隨意性，財(cái)務(wù)管理制度往往沒(méi)有任何約束力，執(zhí)行的效果更無(wú)從談起。中小企業(yè)主要還是注重會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求很低，無(wú)法獨(dú)立處理財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，主要就是從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)開(kāi)展監(jiān)督工作，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督，同樣由于中小企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)沒(méi)有真正分離，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展也會(huì)受到很大的阻礙，無(wú)法實(shí)施審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力減弱

全球金融危機(jī)之后，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇依然比較緩慢，給中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題也被持續(xù)放大，給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理增加了很大的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只是停留在日常的營(yíng)運(yùn)資金管理上，無(wú)法進(jìn)行深層次的財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。另外，中小企業(yè)普遍存在危機(jī)意識(shí)淡薄、預(yù)判能力不強(qiáng)等問(wèn)題，所以就會(huì)帶來(lái)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，應(yīng)對(duì)危機(jī)的準(zhǔn)備不足，很多中小企業(yè)只是被動(dòng)地等待經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇與好轉(zhuǎn)，寄希望于外界環(huán)境的改變和外力的幫助，并不是從自身出發(fā)，主動(dòng)尋求變化，自覺(jué)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高中小企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）中小企業(yè)投資能力不強(qiáng)

中小企業(yè)在自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，也要提升企業(yè)的投資能力。由于大部分中小企業(yè)管理能力薄弱，高層次的管理人員不足，缺乏進(jìn)行項(xiàng)目論證和分析的能力，所以在企業(yè)對(duì)外投資方面就不可能有良好的投資規(guī)劃和思路，無(wú)法找到優(yōu)秀的投資項(xiàng)目，真正在項(xiàng)目選擇時(shí)，隨意性和盲目性較強(qiáng)，對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)敏感性也不強(qiáng)。中小企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，普遍存在急功近利的心態(tài)，不分析自身的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，不評(píng)估未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)大小，不去預(yù)測(cè)未來(lái)環(huán)境的變化，缺少財(cái)務(wù)控制方法，沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，單純地追逐過(guò)熱產(chǎn)業(yè)，都希望短時(shí)間內(nèi)能夠快速獲得高的收益，最終的決策往往就是錯(cuò)誤的，其結(jié)果就是致使企業(yè)投資損失虧損，甚至破產(chǎn)、倒閉。比如，近些年來(lái)，隨著國(guó)家的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，淘汰落后產(chǎn)能，原來(lái)鋼鐵、煤炭、水泥等行業(yè)的企業(yè)都出現(xiàn)大量產(chǎn)能過(guò)剩，致使眾多的中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，中小企業(yè)投資能力不強(qiáng)是主因。另外，對(duì)于項(xiàng)目投資過(guò)程的管理，中小企業(yè)也存在著很大的問(wèn)題，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，盲目地進(jìn)行增減產(chǎn)，配置資源不合理，各種費(fèi)用高漲，也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）中小企業(yè)融資成本和風(fēng)險(xiǎn)加大

企業(yè)在持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，融資是必不可少的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。由于中小企業(yè)本身存在著規(guī)模小、技術(shù)含量不高、管理水平有限等方面的缺陷，使得中小企業(yè)得到的融資支持嚴(yán)重不足，很多中小企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困難，即使部分中小企業(yè)能夠得到相應(yīng)融資，融資的成本和風(fēng)險(xiǎn)也在加大。企業(yè)的融資成本主要包括融資的利息支出和與融資相關(guān)的各種稅費(fèi)支出。一般情況下，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款時(shí)需要經(jīng)過(guò)一系列嚴(yán)格的審批程序，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)貸款，需要經(jīng)過(guò)的程序會(huì)更加嚴(yán)格、更加復(fù)雜。由于中小企業(yè)自身存在的不足，金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)放貸的意愿不強(qiáng)，即使相關(guān)政策要求放貸，放貸的額度也不是很大，放貸的審批程序也會(huì)十分復(fù)雜。比如，在企業(yè)的信用評(píng)價(jià)方面，就可能設(shè)置更多的條件，只要有任何條件不符合要求，就會(huì)終止審批；從擔(dān)保方面來(lái)看，中小企業(yè)融資過(guò)程中支付的擔(dān)保費(fèi)用也會(huì)更多。由于正規(guī)融資渠道的狹窄和瓶頸，許多中小企業(yè)為了尋求發(fā)展，只能從民間進(jìn)行借貸，而民間的借貸利率更高，風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的，與企業(yè)管理的目標(biāo)相一致，而企業(yè)管理的目標(biāo)是隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步而不斷變化的，合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能指導(dǎo)企業(yè)各方面工作的正確、有序開(kāi)展，能優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的良性發(fā)展。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和新的環(huán)境不相適應(yīng)，和現(xiàn)代企業(yè)治理以及可持續(xù)發(fā)展不相適應(yīng)。同時(shí)客戶目標(biāo)、供應(yīng)商目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手目標(biāo)都發(fā)生了巨大的改變，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程也大不一樣。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的范圍很窄，只是以企業(yè)自身為利益出發(fā)點(diǎn)，主要就是追求企業(yè)自身利益的實(shí)現(xiàn)以及達(dá)到財(cái)富的最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須轉(zhuǎn)向“知識(shí)最大化”，因?yàn)橹R(shí)最大化既考慮到了企業(yè)與員工、企業(yè)與股東、企業(yè)與債權(quán)人等利益相關(guān)者的相關(guān)性，又考慮到了企業(yè)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步、企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)發(fā)展與資源節(jié)約的協(xié)調(diào)性，使得企業(yè)能夠兼顧企業(yè)內(nèi)外部的利益。

（二）財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新

隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能很好地適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)，這就需要中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，同樣也導(dǎo)致我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展也比較緩慢。同時(shí)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)和改革創(chuàng)新的不斷深入，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，中小企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題也將會(huì)更加突出。因此，要保持中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須采取有效措施來(lái)建立和完善現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，優(yōu)化中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，及時(shí)有效地解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，使中小企業(yè)健康發(fā)展。主要從中小企業(yè)內(nèi)外兩方面去做：一是企業(yè)內(nèi)部，需要中小企業(yè)加強(qiáng)自身素質(zhì)，合理安排自身債權(quán)資本比例，努力降低企業(yè)的綜合資本成本率，提高中小企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力；二是企業(yè)外部，需要外部為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的環(huán)境，比如政府在制定政策上向中小企業(yè)傾斜，金融機(jī)構(gòu)從資金方面多支持中小企業(yè)。

（三）財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新

在當(dāng)前信息技術(shù)非常發(fā)達(dá)的環(huán)境下，許多工作只要和信息技術(shù)相結(jié)合，就能極大地提高工作效率，財(cái)務(wù)管理信息化是財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理是信息化企業(yè)管理信息系統(tǒng)中最核心的子系統(tǒng)，它是隨著技術(shù)的進(jìn)步和人們對(duì)財(cái)務(wù)管理理論不斷完善的基礎(chǔ)上，將信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理理論有機(jī)融合起來(lái)的系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠從各個(gè)職能子系統(tǒng)中獲取信息，為企業(yè)管理提供有用的信息。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式基本以人工為主，效率低下，存在許多弊端，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)管理工作的效率提高。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式主要是單機(jī)系統(tǒng)處理、分散管理方式，財(cái)務(wù)管理信息化則是多機(jī)處理系統(tǒng)、集中管理方式。財(cái)務(wù)管理信息化能夠使財(cái)務(wù)管理效率得到很大提升，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬系統(tǒng)、薪資管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、成本管理、采購(gòu)、銷售、庫(kù)存、財(cái)務(wù)分析、報(bào)表等模塊有機(jī)結(jié)合起來(lái)，大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時(shí)性，很好地指揮企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)市場(chǎng)情況的變化，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并迅速作出決策，及時(shí)為企業(yè)各部門提供最新的財(cái)務(wù)信息。中小企業(yè)還可以通過(guò)信息技術(shù)，和銀行、財(cái)政、稅務(wù)、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門進(jìn)行快速的財(cái)務(wù)信息的傳遞與交流，極大提高企業(yè)的工作效率。

（四）財(cái)務(wù)管理意識(shí)的創(chuàng)新

當(dāng)前，我國(guó)政府高度重視企業(yè)的發(fā)展和環(huán)境保護(hù)以及資源的利用協(xié)同發(fā)展，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)同樣也要綜合考慮，“綠色財(cái)務(wù)管理”更加適合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)?！熬G色財(cái)務(wù)管理”就是將企業(yè)的盈利性和環(huán)境的保護(hù)性、資源的有限性、社會(huì)的效益性綜合考慮的一種財(cái)務(wù)管理意識(shí)。綠色財(cái)務(wù)管理改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的理念，其核心是要企業(yè)關(guān)注環(huán)境的保護(hù)，關(guān)注社會(huì)資源的可持續(xù)發(fā)展，自覺(jué)主動(dòng)的履行社會(huì)責(zé)任等觀念。要讓中小企業(yè)真正樹立綠色財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就必須從以下三方面努力：一是要政府正確引導(dǎo)中小企業(yè)建立綠色財(cái)務(wù)管理機(jī)制。由于政府和企業(yè)的地位和職能不一樣，兩者必然存在著利益沖突，所以政府有義務(wù)引導(dǎo)企業(yè)建立綠色財(cái)務(wù)管理機(jī)制，使企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到建立綠色財(cái)務(wù)管理符合雙方的利益；二是要中小企業(yè)自身主動(dòng)加強(qiáng)綠色財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。企業(yè)要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，特別是企業(yè)管理人員要認(rèn)識(shí)到，優(yōu)良的生態(tài)環(huán)境和充足的自然資源是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)是一致的，企業(yè)要推動(dòng)綠色財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)實(shí)施；三是可以通過(guò)有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)推進(jìn)綠色財(cái)務(wù)管理機(jī)制的建立。行業(yè)協(xié)會(huì)其實(shí)充當(dāng)政府和中小企業(yè)橋梁的作用，它既考慮企業(yè)的利益，又兼顧政府的需求，所以可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)來(lái)監(jiān)督和推進(jìn)綠色財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

[1]王文琳.中小型民營(yíng)企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016，（10）.

[2]王利煒.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與完善措施[J].會(huì)計(jì)之友，2013，（15）．

[3]王麗暉，張文超，譚寒冰.創(chuàng)新發(fā)展管理——關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新性研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2012，（02）.

[4]鄭學(xué)敏,萬(wàn)慶松.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的根源及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2010，（05）.

F275

A

1008-4428（2016）12-90-03

江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究基金項(xiàng)目：“‘?dāng)?shù)字企業(yè)’下的江蘇中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)模式研究”（2012SJD630058）研究成果之一；江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院院級(jí)項(xiàng)目：基于新型城鎮(zhèn)化的農(nóng)村財(cái)務(wù)信息化實(shí)施路徑研究—以句容為例（2015kj025）研究成果之一。

劉建華，男，江蘇濱海人，江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理；

戴遐海，男，江蘇句容人，江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授，碩士，研究方向：企業(yè)管理、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；

謝娟，女，江蘇南京人，江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院，副教授，碩士，研究方向：電子商務(wù)。