企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制分析

張季飛 / 奇瑞捷豹路虎汽車有限公司

企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制分析

張季飛 / 奇瑞捷豹路虎汽車有限公司

隨著社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)要想在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，就需要保證企業(yè)的資產(chǎn)充足，擁有的資產(chǎn)能夠保證企業(yè)能夠正常的生存和發(fā)展。而對(duì)于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)正是一個(gè)企業(yè)的重要資產(chǎn)組成成分，而企業(yè)的內(nèi)部控制在當(dāng)今的企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用和意義，其中尤為顯著的問題在于對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制可以給企業(yè)帶來巨大的利益。本文針對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，和出現(xiàn)的原因以及解決方案進(jìn)行了分析。

企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

一、 前言

隨著目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展和進(jìn)步，存在部分企業(yè)無法及時(shí)跟上經(jīng)濟(jì)建設(shè)的腳步，最后導(dǎo)致了巨大的損失甚至倒閉。而這些企業(yè)出現(xiàn)這些問題的主要原因就在于，企業(yè)的資產(chǎn)管理存在一定的不足，無法對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的預(yù)測(cè)和辨別，缺乏了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理。最后導(dǎo)致了企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，正是如此，企業(yè)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性和重要意義。為了滿足市場(chǎng)需求，提高企業(yè)的承受壓力的能力以及應(yīng)對(duì)危機(jī)的強(qiáng)度，就需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

二、 固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制過程中存在的問題及原因

為了保證對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就需要及時(shí)地識(shí)別出固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理中存在的問題，進(jìn)而分析原因和解決方法：

1．對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不足。

根據(jù)我國(guó)的制定的《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》中，提出了對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的主要流程包括哪些，其中主要分為：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，其次對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)策略的改進(jìn)加強(qiáng)，然而以上這個(gè)流程無法真正的完全進(jìn)行有效的落實(shí)和執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)管理中歸口管理事實(shí)上都是由監(jiān)事會(huì)替代審計(jì)部進(jìn)行有效的管理和控制，也就是說審計(jì)部的工作人員的工作無法落于實(shí)處，這主要是由于審計(jì)部們的人員配置相對(duì)不足，因此審計(jì)監(jiān)控功能相對(duì)落后，無法得到有效的解決，同時(shí)對(duì)企業(yè)和財(cái)務(wù)的審計(jì)工作目前還不能得到有效的執(zhí)行。企業(yè)在日常對(duì)審計(jì)管理進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)的過程中只設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)審計(jì)和養(yǎng)護(hù)工程的審計(jì)，而缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)的部門，以及對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)的部門，與職位的設(shè)定無法得到有效的符合，同時(shí)在日常工作中審計(jì)工作落實(shí)存在嚴(yán)重的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的管理和運(yùn)行，與此同時(shí)，企業(yè)缺少根據(jù)自身情況設(shè)定的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的清單匯總處理，以及相應(yīng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的分析報(bào)告處理，導(dǎo)致了整個(gè)工程的進(jìn)行存在問題。

2．企業(yè)員工的職責(zé)不清，權(quán)限不明確。

企業(yè)在對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部的控制工作的過程中，需要對(duì)企業(yè)中管理的人員進(jìn)行職權(quán)的劃分和處理，保證每一個(gè)員工的職能清晰，同時(shí)工作范圍明確，然而目前來看我國(guó)還存在較為明顯的職位不清的問題，企業(yè)沒有正確對(duì)企業(yè)相關(guān)的固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制人員進(jìn)行合理分配，盡管部分企業(yè)在對(duì)相關(guān)的管理制度進(jìn)行制定時(shí)，對(duì)相應(yīng)的管理權(quán)限做出了部分的規(guī)定，但具體落實(shí)存在問題，無法成功地具體到每個(gè)部門和每個(gè)崗位之上。目前，多數(shù)企業(yè)制定的制度都是針對(duì)職責(zé)，而缺乏相應(yīng)的權(quán)限劃分，同時(shí)企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)備等權(quán)限缺乏一個(gè)具體明確的處理規(guī)定和處理準(zhǔn)則。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)的固定資產(chǎn)職責(zé)規(guī)定的主要部門是固定資產(chǎn)的管理部門，而實(shí)際在執(zhí)行該任務(wù)時(shí)卻是執(zhí)行者以計(jì)劃發(fā)展部門的角色出現(xiàn)，這也就使得整個(gè)管理過程中存在很大的問題，導(dǎo)致最后出現(xiàn)問題無法得到有效的解決和控制。

3．內(nèi)部控制的工作流程不具有規(guī)范性，不相容的職務(wù)沒得到分離。事實(shí)上，內(nèi)部控制的過程中需要有嚴(yán)格的操作規(guī)范和操作流程，而實(shí)際應(yīng)用和實(shí)踐的過程中，多數(shù)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的操作流程控制并不具有規(guī)范性，無法對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行有效的反映，也因此無法針對(duì)實(shí)際需求做出相應(yīng)處理，整個(gè)流程的制定存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，最后導(dǎo)致了企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作流于形式化，無法得到有效的落實(shí)，影響了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。與此同時(shí)，企業(yè)中針對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理進(jìn)行操作的工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍不高，由于本身對(duì)此工作的重視程度較低，以及未經(jīng)受專業(yè)性的培養(yǎng)，導(dǎo)致了工作人員在工作中流于形式，敷衍了事，同時(shí)這些工作人員普遍工作較為懶散隨意，具有很強(qiáng)的主觀性，過于依賴經(jīng)驗(yàn)和個(gè)性進(jìn)行操作，這也就使得整個(gè)工作中處理的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在大量的問題，最后導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)巨大的虧損，整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平明顯不足。

當(dāng)然，同樣重要的在于不相容職務(wù)的分離問題，這是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這種制度下，需要相關(guān)的工作人員能夠各司其職，保證彼此之間進(jìn)行有效的互助和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部管理工作的促進(jìn)和協(xié)助。正好相反的是，不相容的職務(wù)則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)職務(wù)混亂，彼此之間身份脫軌，導(dǎo)致審核工作容易出現(xiàn)問題，企業(yè)內(nèi)部管理工作無法得到有效的落實(shí)和管理。

三、 改進(jìn)我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的方法

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的增強(qiáng)，就需要選擇合理的方式進(jìn)行妥善有效的管理和控制，保證企業(yè)管理的正向進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，這就需要對(duì)此進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?，其中包括了?/p>

1．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)中固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的規(guī)則的完善。

作為一個(gè)企業(yè)，首先需要保證企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠得到有效的內(nèi)部管理，這就需要制定相應(yīng)的管理規(guī)則，目前，固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的主要制度包括了：建立一個(gè)固定的資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制度和體系，其次需要對(duì)權(quán)限進(jìn)行合理有效的批準(zhǔn)和授予，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的預(yù)算工作進(jìn)行控制和管理，對(duì)企業(yè)中采購(gòu)的項(xiàng)目進(jìn)行管理，以及體制驗(yàn)收管理方法、對(duì)項(xiàng)目檔案的管理等。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng)和完善，就需要明確整個(gè)內(nèi)部管理中涉及到的工作部門和工作職責(zé)，以及相對(duì)應(yīng)的崗位分配和對(duì)應(yīng)的權(quán)限，保證各部門之間的連接性，對(duì)不相容崗位的分離和制約，進(jìn)而起到部門之間相互監(jiān)督的作用，同時(shí)當(dāng)主要的管理人員對(duì)管理權(quán)限進(jìn)行授予和審批的過程中，需要明確自己審理的范圍，不得越權(quán)進(jìn)行批閱，并加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)算工作，保證預(yù)算環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確和科學(xué)性。同時(shí)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決策的過程中可以召開會(huì)議，聽取不同的意見選出最有效的管理方案，考慮得更加周密詳盡，保證預(yù)算工作的穩(wěn)定有效。同時(shí)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行管理預(yù)測(cè)前需要咨詢相關(guān)負(fù)責(zé)的專家，對(duì)其進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，保證更具有可行性。同樣的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行采購(gòu)的過程中，需要加強(qiáng)公開招標(biāo)，保證選取最優(yōu)的方案進(jìn)行利用。

2．加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的流程進(jìn)行優(yōu)化。

目前來看，很多的企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理過程中還存在很大的問題，其中管理流程的表現(xiàn)尤為明顯，事實(shí)上多數(shù)企業(yè)選擇了使用信息化的管理軟件對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理和控制，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理工作建立在信息化的平臺(tái)上執(zhí)行和操作，此時(shí)為了保證內(nèi)部管理工作的有效執(zhí)行，就需要企業(yè)的內(nèi)部管理工作人員加強(qiáng)對(duì)管理工作的重視，強(qiáng)化每一個(gè)緩解，優(yōu)化整個(gè)管理系統(tǒng)與此同時(shí)保證整個(gè)流程能夠得到有效的落實(shí)和處理，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，可以說，對(duì)于各企業(yè)來說，落實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的流程，有效地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)的問題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的優(yōu)化和處理，保證企業(yè)的效益。

3．提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)。

事實(shí)上，人才是推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的主要推動(dòng)力，社會(huì)不僅僅需要先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，還需要具有足夠?qū)I(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)的工作人員，通過高素質(zhì)的人才與高科技的結(jié)合發(fā)展，有效實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展的促進(jìn)。同樣的，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制來說也是如此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)管理工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，首先需要提高對(duì)管理人員的素質(zhì)要求，避免出現(xiàn)魚龍混雜的現(xiàn)象，要注重對(duì)專業(yè)性人才的培養(yǎng)和利用。事實(shí)上，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理人員需要在進(jìn)行工作的工程中深入工作的第一現(xiàn)場(chǎng)，掌握最為有價(jià)值的資料和數(shù)據(jù)，隨時(shí)可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的使用和維護(hù)等工作，同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)，定時(shí)召開專業(yè)的講座，對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)，保證員工能夠掌握第一手有效的素材，實(shí)現(xiàn)對(duì)技術(shù)的掌握和控制。同時(shí)員工也需要加強(qiáng)對(duì)此的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)日常的學(xué)習(xí)和了解，深入學(xué)習(xí)相關(guān)的操作，也要對(duì)員工的責(zé)任意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，保證思想的統(tǒng)一性，確保管理人員對(duì)次工作的重視。最后，需要加強(qiáng)獎(jiǎng)懲策略，對(duì)積極工作的員工進(jìn)行獎(jiǎng)賞，對(duì)消極怠工、應(yīng)付了事的員工繼續(xù)教育和調(diào)整，確保整個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的過程中不存在問題。

只有當(dāng)企業(yè)的管理人員的素質(zhì)水平得到了有效的提升才能保證整個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理工作的有效進(jìn)行，工作不再流于表面，而是落于實(shí)處，更加具有針對(duì)性和價(jià)值性，進(jìn)而完善整個(gè)內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)和管理體系。

4．加強(qiáng)對(duì)信息化軟件的使用。

隨著我國(guó)科技水平的發(fā)展和提升，各行各業(yè)都深受科技進(jìn)步的影響，相應(yīng)的使用都與科技密不可分，其中以管理為例，管理工作加強(qiáng)了對(duì)信息化的軟件的使用，這一過程主要需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)信息化工程軟件的應(yīng)用，在正確分析成本后購(gòu)入合適的信息化水平軟件，保證對(duì)管理和預(yù)測(cè)工作的有效實(shí)施。在這一過程中主要包括對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算和采購(gòu)等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)相對(duì)瑣碎也十分重要，這就需要相關(guān)的工作人員能夠有效地利用信息化的管理軟件進(jìn)行工作和處理，減少工作量的同時(shí)，加大了工作的準(zhǔn)確性，成功降低了因工作量過大引起的操作失誤的增加，以及計(jì)算錯(cuò)誤等。在這一環(huán)節(jié)中，保證了固定資產(chǎn)管理流程得到了有效的設(shè)計(jì)和維護(hù)。其次需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)處理，保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的輸入，通過測(cè)取近似數(shù)據(jù)進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析和處理，保證整個(gè)工作的正常有效的進(jìn)行。信息化軟件的引入有效地提高了控制工作的效率，也有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了規(guī)避處理。

四、結(jié)語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)也將因此面臨新的挑戰(zhàn)和商機(jī)，在這個(gè)過程中，一個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理將直接影響整個(gè)企業(yè)的整體走向，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的工作，在企業(yè)利益得到保障的同時(shí)，能夠良性健康的發(fā)展下去。這還需要有關(guān)的工作人員對(duì)此進(jìn)行進(jìn)一步的研究和分析，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)。

[1]羅勝?gòu)?qiáng).企業(yè)內(nèi)部控制[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社 ,2013.

[2]楊曉靜.國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制[J].中外企業(yè)家,2013,(2).

張季飛（1982.07-），男，漢族，江蘇南通人，本科學(xué)歷，奇瑞捷豹路虎汽車有限公司焊裝維修經(jīng)理，研究方向：企業(yè)管理。