推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的稅收政策建議

程敏

摘要：寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)是我國推進(jìn)內(nèi)陸開放、完善多層次對外開放格局的重大戰(zhàn)略措施，其設(shè)立不僅是國家向西開放的大戰(zhàn)略，也是寧夏加快發(fā)展的大機(jī)遇。為加快寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)步伐，就必須充分發(fā)揮稅收政策在試驗(yàn)區(qū)建設(shè)中的作用，著眼于“內(nèi)陸開放”、“向西開放”、“先行先試”，探索推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的稅收政策。

關(guān)鍵詞：寧夏；內(nèi)陸開放；向西開放；先行先試；稅收政策

中圖分類號：F127 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-02

2012年9月國務(wù)院批復(fù)了《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃》，同時(shí)，國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在2012寧洽會暨第三屆中阿經(jīng)貿(mào)論壇開幕式上宣布，同意在寧夏回族自治區(qū)設(shè)立內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)。這是寧夏對外開放史上具有劃時(shí)代意義的一件大事，寧夏成為我國內(nèi)陸地區(qū)第一個(gè)開放試驗(yàn)區(qū)，全國第一個(gè)以省為單位的試驗(yàn)區(qū)，是一種專題類開放試驗(yàn)區(qū)，是國家向西開放的橋頭堡，既有改革任務(wù)，又有開放任務(wù)，主要探索內(nèi)陸地區(qū)建設(shè)開放型經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)?！秾幭膬?nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃》中國家給予寧夏很多支持政策，其中包括財(cái)稅政策。即“加大對試驗(yàn)區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，逐步縮小地方標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口；中央財(cái)政繼續(xù)對試驗(yàn)區(qū)貧困地區(qū)扶貧貸款進(jìn)行貼息，繼續(xù)對符合條件的清真食品和穆斯林用品產(chǎn)業(yè)貸款給予貼息”?！秾幭膬?nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》明確提出“創(chuàng)新體制機(jī)制，鼓勵(lì)先行先試?！蹦敲?，如何充分發(fā)揮稅收政策在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)中的作用，加快寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)步伐，稅收政策在哪些方面先行先試，是需要我們研究的理論和實(shí)踐問題。

一、內(nèi)陸開放條件下寧夏現(xiàn)行稅收政策現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前，寧夏稅收政策的運(yùn)用主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠上，寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要有鼓勵(lì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)節(jié)能減排、對特定項(xiàng)目扶持、對自治區(qū)專項(xiàng)戰(zhàn)略扶持等六個(gè)方面的稅收優(yōu)惠。這些稅收優(yōu)惠政策對降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)寧夏地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用，但在內(nèi)陸開放條件下還存在很多不足之處。

（一）基于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，寧夏受益較少

寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅方面，如屬于鼓勵(lì)類的新辦工業(yè)企業(yè)或者新上工業(yè)項(xiàng)目，除享受西部大開發(fā)的優(yōu)惠稅率外，給予企業(yè)所得稅地方分享部分“二免三減半”的優(yōu)惠（即從第一個(gè)獲利年度開始計(jì)算，第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅）。但由于西部自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后，加之企業(yè)規(guī)模、資金、技術(shù)等限制，盈利水平較低，尤其是中小型企業(yè)虧損面大，大多數(shù)西部企業(yè)難以享受到所得稅優(yōu)惠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西部地區(qū)貨物勞務(wù)類稅收占80%以上，企業(yè)所得稅只占10%左右。2013年寧夏地稅系統(tǒng)為各類納稅人落實(shí)西部大開發(fā)、招商引資減免稅優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅3.29億元，僅占地稅當(dāng)年減免稅額的12%?？梢姡瑢幭牟⑽磸奈鞑康貐^(qū)以企業(yè)所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策體系中獲得更多的利益。

（二）以直接減免為主的稅收優(yōu)惠政策，不利于培植寧夏稅源

寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的減免形式主要是稅率、稅額式的直接減免，如被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)，企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，對會展業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營困難的可給予減免房產(chǎn)稅、土地使用稅的優(yōu)惠等。這種稅收優(yōu)惠政策體系，缺少稅前扣除、加速折舊等稅基式間接優(yōu)惠，不但不利于培植寧夏稅源，而且還會帶來寧夏稅收收入不穩(wěn)定以及政策難以普遍執(zhí)行到位等弊病，背離國家政策制定的預(yù)期效果，影響寧夏提高企業(yè)經(jīng)營能力。

（三）缺乏內(nèi)陸開放的針對性，難以形成富有吸引力的稅收政策“洼地”

目前寧夏的稅收優(yōu)惠政策只是現(xiàn)有各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的匯總，既沒有體現(xiàn)出建設(shè)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)“先行先試”的特殊性，也缺乏對寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)“四個(gè)戰(zhàn)略定位”的針對性，在廣度和深度上，都遠(yuǎn)不足以支持其所承載的區(qū)域和國家戰(zhàn)略目標(biāo)，需要中央額外、適度、有序地加大稅收政策傾斜的力度和空間，從而增強(qiáng)寧夏內(nèi)陸開放的吸引力。

二、推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的稅收政策建議

寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展離不開稅收政策的導(dǎo)向作用。要充分發(fā)揮稅收政策在寧夏內(nèi)陸開放建設(shè)中的重要作用，必須緊緊圍繞“向西開放”和“內(nèi)陸開放”這兩個(gè)著力點(diǎn)，緊緊抓住“創(chuàng)新體制機(jī)制、鼓勵(lì)先行先試”這個(gè)突破點(diǎn)，積極向中央爭取突破性稅收優(yōu)惠政策，推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展。

（一）實(shí)施著力于向西開放的稅收優(yōu)惠政策

試驗(yàn)區(qū)的重點(diǎn)是開放，而寧夏開放的重點(diǎn)是“向西開放”，寧夏應(yīng)把面向中東阿拉伯國家和國際穆斯林地區(qū)作為內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)的主攻方向。按照《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》提出的“國家向西開放的戰(zhàn)略高地”的定位，應(yīng)實(shí)施著力于向西開放的稅收優(yōu)惠政策。

1.實(shí)施有利于寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)的優(yōu)惠政策。為盡快打通寧夏通往阿拉伯國家和世界穆斯林地區(qū)的空中、陸地通道，建議國家對試驗(yàn)區(qū)鐵路、公路、機(jī)場建設(shè)用地給予優(yōu)先安排，并給予土地出讓金優(yōu)惠，以增強(qiáng)試驗(yàn)區(qū)交通發(fā)展能力。鼓勵(lì)社會資本參與試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，對招商引資企業(yè)在試驗(yàn)區(qū)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得，給予企業(yè)所得稅“五免五減半”的稅收優(yōu)惠。

2.實(shí)施有利于寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)吸引“向西開放”人才的優(yōu)惠政策。目前我國面向阿拉伯國家和穆斯林世界開放的制度儲備和人才儲備還比較薄弱，因此，要大力培養(yǎng)和吸引符合向西開放的人才隊(duì)伍。對于試驗(yàn)區(qū)從事阿語人才培訓(xùn)、阿拉伯國家貿(mào)易等中介機(jī)構(gòu)取得的收入，免征增值稅。對來寧夏就職的“兩院”院士、博士生導(dǎo)師等高級人才，自治區(qū)給予特殊津貼，對其津貼收入免征個(gè)人所得稅。對試驗(yàn)區(qū)發(fā)展需要的各類高級專業(yè)人才，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除地方獎(jiǎng)勵(lì)及津補(bǔ)貼。

3.實(shí)施有利于吸引阿拉伯國家和世界穆斯林地區(qū)投資的優(yōu)惠政策。對阿拉伯國家和世界穆斯林地區(qū)在寧夏投資的企業(yè)的投資收益給予企業(yè)所得稅“五免五減半”的稅收優(yōu)惠政策。對從事銀川至阿拉伯國家和穆斯林地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅和企業(yè)所得稅。對向試驗(yàn)區(qū)企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)服務(wù)、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)等取得的收入，免征增值稅。

4.實(shí)施寧夏優(yōu)勢企業(yè)向西“走出去”的優(yōu)惠政策。積極鼓勵(lì)寧夏具備行業(yè)比較優(yōu)勢的建筑企業(yè)承接阿拉伯國家和穆斯林地區(qū)的道路、橋梁、電站和大型建筑等國外定單。對居民納稅人從國外分回的利潤免征企業(yè)所得稅，對非居民納稅人從國外分回的收入，其應(yīng)納所得稅與國內(nèi)所得稅差額部分不再補(bǔ)繳，以幫助企業(yè)提高防范和化解境外投資風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）實(shí)施著力于內(nèi)陸開放的稅收優(yōu)惠政策

寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)是全方位的開放，而充分利用“國際國內(nèi)兩個(gè)市場兩種資源”是開放型經(jīng)濟(jì)的精髓。寧夏不能簡單地把寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)理解為就是“向西開放”問題，還應(yīng)該重視向周邊地區(qū)、全國乃至國外資源和市場發(fā)展的問題，要重視向發(fā)達(dá)國家開放，應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)與歐美、日韓等發(fā)達(dá)國家經(jīng)貿(mào)合作，探索內(nèi)陸地區(qū)發(fā)展全方位開放經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)。按照《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》提出的“國家重要的能源化工基地、重要的清真食品和穆斯林用品產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)”的定位，應(yīng)實(shí)施著力于內(nèi)陸開放的稅收優(yōu)惠政策。

1.實(shí)施有利于能源化工基地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。寧東能源化工基地是寧夏的“一號工程”，也是鄂爾多斯-榆林-寧東國家級“能源金三角”的重要組成部分。能源資源引進(jìn)輸出都需要發(fā)達(dá)的物流業(yè)做基礎(chǔ)，對在寧東注冊的物流企業(yè)，可納入國家物流企業(yè)試點(diǎn)范圍享受試點(diǎn)物流企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。

2.實(shí)施有利于清真食品和穆斯林用品貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策。清真產(chǎn)業(yè)是寧夏的優(yōu)勢和特色，也是推進(jìn)中阿合作的重要領(lǐng)域。要把清真產(chǎn)業(yè)作為寧夏向阿拉伯國家外貿(mào)出口的突破點(diǎn)，提高出口退稅率2個(gè)百分點(diǎn)；對清真食品、穆斯林用品等進(jìn)入中國境內(nèi)銷售的，給予免征或減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對從阿拉伯國家進(jìn)口的原油、天然氣等能源產(chǎn)品，減半征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對清真食品和穆斯林用品生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等企業(yè)享受從盈利之日起享受企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策。

3.實(shí)施有利于加快發(fā)展面向阿拉伯國家高端服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策。支持阿拉伯國家和國際穆斯林地區(qū)在寧夏投資發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)和高端旅游、休閑療養(yǎng)、保健醫(yī)療等服務(wù)業(yè)，五年內(nèi)給予稅收等額返還。對寧夏旅游企業(yè)承接阿拉伯國家和穆斯林地區(qū)旅游業(yè)務(wù)的收入，給予減半征收增值稅的優(yōu)惠，“營改增”后繼續(xù)減半征收增值稅。為推動寧夏旅游業(yè)的發(fā)展，應(yīng)設(shè)立穆斯林用品和清真食品免稅店，把寧夏打造成為面向阿拉伯國家和穆斯林地區(qū)特色鮮明的國際旅游目的地。

4.實(shí)施有利于承接企業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收優(yōu)惠政策。寧夏要積極承接?xùn)|中部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，對東中部地區(qū)轉(zhuǎn)移到示范區(qū)內(nèi)的企業(yè)，在建期間納稅確有困難的，可減征或免征建設(shè)項(xiàng)目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，建成后的經(jīng)營期間納稅確有困難的，其自用的房產(chǎn)和土地可以減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。新辦的“五優(yōu)一新”產(chǎn)業(yè)、物流、金融、信息服務(wù)、會展、旅游等現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，可給予免征自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅五年的優(yōu)惠。對世界五百強(qiáng)企業(yè)和國內(nèi)一百強(qiáng)等大企業(yè)大集團(tuán)到綜合保稅區(qū)設(shè)立地區(qū)總部、運(yùn)營中心、研發(fā)中心、采購中心、營銷中心、結(jié)算中心，或?qū)⑸鲜鰴C(jī)構(gòu)注冊在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的，根據(jù)其對寧夏稅收貢獻(xiàn)大小在土地、財(cái)稅、行政收費(fèi)等方面給予相應(yīng)優(yōu)惠政策。

（三）實(shí)施符合“先行先試”要求的稅收政策

寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)最大的政策就是先行先試政策。為適應(yīng)中央對寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)提出的“創(chuàng)新體制機(jī)制，鼓勵(lì)先行先試”要求，應(yīng)實(shí)施符合“先行先試”要求的稅收政策。

1. 在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)先行先試財(cái)稅體制改革。針對寧夏地理位置、資源稟賦、區(qū)域發(fā)展不平衡的差距和國家向西開放的戰(zhàn)略要求，應(yīng)當(dāng)在中央集中管理、統(tǒng)一稅制的前提下，賦予地方一定的稅政權(quán)，給予寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)一些稅目、稅率的調(diào)整權(quán)和一定的減免權(quán)，培育地方支柱稅源。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)加大對試驗(yàn)區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，中央財(cái)政對用于教育、醫(yī)療、社保、扶貧開發(fā)等方面的轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)向中西部傾斜，建議每年對寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，按照高于當(dāng)年全國財(cái)政支出平均比例10%的比例增長，推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化；改革試驗(yàn)區(qū)稅收分成辦法，可將企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅由現(xiàn)行的中央、地方60%：40%分成改為30%：70%，車購稅、消費(fèi)稅由全部上繳中央改為中央、地方60%：40%分成，增值稅由現(xiàn)行中央、地方75%：25%分成調(diào)整為50%：50%，提高試驗(yàn)區(qū)自我發(fā)展能力；允許試驗(yàn)區(qū)發(fā)行地方債券，并加大國債資金對試驗(yàn)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的傾斜力度，每年定量增發(fā)國債專項(xiàng)用于試驗(yàn)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增強(qiáng)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展實(shí)力。

2.在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)先行先試自治區(qū)稅收自主權(quán)。我國《民族區(qū)域自治法》賦予了少數(shù)民族地區(qū)一定的稅收自主權(quán)，但這一權(quán)限目前僅限于企業(yè)所得稅地方分享部分。建議將自治區(qū)的稅收自主權(quán)擴(kuò)大到全部屬于地方收人的稅種，對從事生態(tài)環(huán)境治理、生態(tài)移民工程、紅色旅游的企業(yè)給予增值稅減免。經(jīng)試驗(yàn)區(qū)省級人民政府批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅可全額減免，增值稅地方分享部分也可給予減免。對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)國務(wù)院認(rèn)定的國家級貧困縣，給予5年期的“無稅特區(qū)”的特殊政策，加快特困地區(qū)發(fā)展。通過以上這些措施，使《民族區(qū)域自治法》賦予少數(shù)民族自治地區(qū)的稅收自主權(quán)能夠真正發(fā)揮效益。

3. 在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)先行先試西部大開發(fā)地方優(yōu)惠政策。目前，在國家《深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略意見》中，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄由國家發(fā)改委制定發(fā)布。建議以寧夏為試點(diǎn)，在《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》基礎(chǔ)上，新增《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)地方鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，并把制定權(quán)限下放給寧夏，將少數(shù)民族地區(qū)特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，如清真食品和穆斯林用品等納入到優(yōu)惠目錄中，并增列煤炭深加工、風(fēng)能、太陽能、光伏產(chǎn)品生產(chǎn)及綜合利用項(xiàng)目，有利于寧夏立足內(nèi)陸資源特征，將清潔能源、可再生能源作為主要能源供應(yīng)方式，加強(qiáng)污水處理利用、生態(tài)建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等。對我區(qū)使用特色農(nóng)產(chǎn)品枸杞、葡萄生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅。對寧夏南部山區(qū)9個(gè)國家級貧困縣，凡是不屬于國家限制類的產(chǎn)業(yè)，均可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，更好的發(fā)揮西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的作用。

綜上所述，寧夏現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策已不能滿足寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的需要，只有按照《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃》提出的 “四大戰(zhàn)略定位”和“創(chuàng)新體制機(jī)制，鼓勵(lì)先行先試”的要求，實(shí)施有針對性的稅收政策，才能推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的快速發(fā)展。

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