淺議企業(yè)財務報表的分析

葛暢

【摘要】財務報表的定義是企業(yè)一直以來進行研究的重要課題，文章立足于經(jīng)濟學角度，分析了企業(yè)中的財務報表的定義。

【關鍵詞】企業(yè)財務報表 分析

一、財務報表分析概述

（一）財務務報表分析的含義及作用

財務報表分析，又稱財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù)并結(jié)合其他有關補充信息，采用科學的評價標準和適用的分析方法遵循規(guī)范的分析程序，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。進行財務報表分析，不僅能夠評價過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財務狀況，也可以預測未來的發(fā)展趨勢。

（二）財務報表分析的內(nèi)容

1、償債能力分析。其包括長期償債能力分析和短期償債能力分析，通過現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率、負權(quán)益比率、現(xiàn)金流量負債比率等指標的分析，反映企業(yè)經(jīng)營風險性，同時也體現(xiàn)了企業(yè)能否利用好負債去創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

2、現(xiàn)金能力分析。它是從現(xiàn)金流量的比率、結(jié)構(gòu)等進行分析，主要反映的是企業(yè)的財務靈活性、持續(xù)經(jīng)營能力等方面，具有修正的作用。現(xiàn)金能力分析有現(xiàn)金流量指標的比率分析、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析和現(xiàn)金流量縱橫比較分析這三種形式。

3、盈利能力分析。通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報酬率、盈利現(xiàn)金比率等指標的分析，發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務對企業(yè)利潤或企業(yè)價值的貢獻大小，便于管理者采取措施改進業(yè)務結(jié)構(gòu)或業(yè)務模式。

4、資產(chǎn)營運能力分析。通過分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，找出并改進企業(yè)經(jīng)營過程中對各項資產(chǎn)的利用狀況，從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競爭力打下良好基礎。

二、財務報表分析方法

（一）比率分析法。比率分析法是指將財務報表相關項目的金額進行對比，得出一系列具有一定意義和邏輯關系的財務比率，以此來揭示企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析技巧，它是報表分析中常用的一種分析方法。

（二）比較分析法。比較分析法是將實際達到的數(shù)據(jù)同特定的各種標準相比較，從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預備比較對象差別的一種分析法，它是最基本的一種分析方法。

（三）趨勢分析法。趨勢分析法從本質(zhì)上說也是一種比較，但其重點在于比較不同期間同一項目的變動情況，是指將兩個或兩個以上會計期間的財務報表中的相同項目進行比較分析，分析其變動方向和變動原因，以揭示財務狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢，它刻畫了財務報表項目隨著時間而變化。進行趨勢分析要求各個會計數(shù)據(jù)在時間上必須連續(xù)，中間不能有間斷。

另外，除了比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，還有如項目分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、圖表分析法等。

三、財務報表分析方法存在的問題及局限性

（一）單一地采用某一種財務分析方法進行分析。任何財務指標都有其適用的范圍和局限，如果只運用某一種分析方法來評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果往往存在很大的缺陷，這樣會使分析者對企業(yè)真實的財務狀況產(chǎn)生錯誤的認識，甚至造成嚴重后果。

（二）忽視非財務指標。在財務分析中，一些分析人員只是將一系列財務指標千篇一律地羅列出來，不顧及財務分析的主體和目的，忽視了非財務指標的重要作用。

（三）財務指標內(nèi)在的局限性。財務分析以財務報告為基礎，由于財務報告自身的局限性。表現(xiàn)在：

1、會計報表只是對過去的歷史數(shù)據(jù)的加工信息，只能作為預測未來的參考，并非絕對合理可靠。

2、許多財務比率計算的數(shù)值具有雙重含義，需要從正反兩方面分析，要特別注意分析者的立場。

3、財務報表是以貨幣為計量單位，但是有一些非貨幣計量就很難全面進行評估反映，而這些因素又對決策者有很大的影響的時候就很難把握了。

（四）歷史成本的計價原則與現(xiàn)行市價有差異，特別在物價劇烈變動情況下。

（五）在會計準則允許的范圍內(nèi)對同一會計事項所選擇不同的會計處理方法，使其可比性受到影響。

（六）會計報表受會計期間的影響，必須對企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營進行時點斷面反映，必要的主觀估計判斷在所難免。

四、對財務報表分析方法的改進

（一）結(jié)合使用各種分析方法。各種分析方法都是相互聯(lián)系、相互補充的關系，同時也各有局限性，企業(yè)在運用財務分析時不能只孤立地使用一種方法做出投資判斷，而應把各種方法結(jié)合起來使用。另外，要注意動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合，在弄清過去情況的基礎上分析當前情況，能夠恰當預測企業(yè)未來。

（二）逐步引進非財務指標。隨著全球經(jīng)濟形勢的變化和發(fā)展，僅以傳統(tǒng)的財務指標進行分析存在種種缺陷，建立在過去基礎上的財務指標反映的只是去年的績效，缺乏預測性和發(fā)展性，而非財務指標則相反，他們往往是面向未來的。知識經(jīng)濟時代，公司必須把財務指標和非財務指標有機結(jié)合起來，才能對企業(yè)進行全面、長期、戰(zhàn)略性的評價分析。

（三）科學地建立財務報表分析的方法體系。財務報表分析方法除了比率分析法、比較分析法、趨勢分析法、因素分析法等傳統(tǒng)的分析方法以外，還應該引進新的分析方法，如多元分析法等，科學地建立財務報表分析方法體系。另外，由于計算機的應用和日益普及，一些相應的分析軟件得以普遍應用，很多傳統(tǒng)的分析方法已經(jīng)遠遠不能滿足現(xiàn)行需求，必須積極創(chuàng)新財務報表分析方法，再與傳統(tǒng)的財務報表分析方法有機結(jié)合在一起，使財務報表分析體系日趨完善。

（四）提高財務報表分析人員的綜合能力和素質(zhì)。不管采用哪種財務報表的分析方法，人的因素都是最重要的。分析人員的判斷力對得出正確的分析結(jié)論尤為重要。所以，平時要加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識，可以極大地為企業(yè)管理和決策提供真實可靠的依據(jù)， 做出正確的交易活動。

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