對企業(yè)貨幣資金核算診斷的探析

陳麗

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）10-000-01

摘 要貨幣資金管理及核算是企業(yè)財務(wù)合理控制的重要基礎(chǔ)，充分保證貨幣資金的安全及正常運行。本文將電信企業(yè)貨幣資金核算作為重點，對其經(jīng)營目標(biāo)以及戰(zhàn)略發(fā)展策略進(jìn)行了系統(tǒng)性的探究，核心目的是通過戰(zhàn)略目標(biāo)的優(yōu)化，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定運行。

關(guān)鍵詞企業(yè)貨幣資金核算診斷探究

在企業(yè)貨幣資金管理核算的過程中，通過成本核算可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。通過企業(yè)貨幣資金的核算及診斷，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。我企業(yè)在發(fā)展中， 2009年已實現(xiàn)收支兩條線管理，其中的收入戶、支出戶以及工資戶都可以做到分明處理，并在2012年與銀行實現(xiàn)了按透支額度支付運營及建設(shè)的資金用款方式，所以，在這種環(huán)境下，對企業(yè)貨幣資金進(jìn)行核算及診斷就顯得十分必要。

一、貨幣資金核算中常見的問題分析

（一）庫存現(xiàn)金核算問題

第一，現(xiàn)金支付，在企業(yè)運行及發(fā)展的過程中，出納人員在收到現(xiàn)金之后，并沒有按照現(xiàn)金管理規(guī)定將資金及時送往銀行，而是儲存在自留保險柜之中，而且，沒有定期進(jìn)行賬目清查，從而導(dǎo)致一些出納人員在資金管理的過程中出現(xiàn)了管理漏洞及挪用公款的現(xiàn)象。第二，現(xiàn)金收入不入賬，不納入收入戶管理，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)極易發(fā)生小金庫問題。第三，財務(wù)管理人員在資金運用的過程中，會利用記錯金額的現(xiàn)象挪用公款，從而為企業(yè)資金管理造成制約。第四，庫存現(xiàn)金核算中存在著違規(guī)操作、白條頂庫等現(xiàn)象。

（二）銀行存款核算問題

第一，在一些企業(yè)資金管理的過程中，會巧立名目，化整為零，使資金轉(zhuǎn)入到個人賬戶之中，從而在最終程度上出現(xiàn)資金私吞的問題，而且，還有一些中小型企業(yè)的會計人員會利用企業(yè)賬戶，在其他行開設(shè)賬戶，使付款單位將款項發(fā)送到私人戶頭中。第二，一些核算人在財務(wù)核算中，為了企業(yè)銀行存款記賬與對賬單不符的問題，會私自涂改銀行的對賬單。第三，存在著故意漏記、錯記銀行存款收入的現(xiàn)象。第四，出借支票、銀行賬戶，對于這種狀況會造成企業(yè)資金的丟失。

（三）其他貨幣資金核算的問題

第一，貨幣資金賬戶的虛設(shè)問題。在企業(yè)運行的過程中存在著轉(zhuǎn)移貨幣資金的問題，第二，一些財務(wù)核算人員為了在賬面上改善企業(yè)貨幣資金的狀態(tài)，會虛列在途貨幣。第三，將企業(yè)賬戶資金轉(zhuǎn)移到外市銀行，改變資金的用途，或是購買?？厣唐?。第四，企業(yè)信用卡資金被個人私用。為了實現(xiàn)資金運用的便利性，銀行推出了信用卡，所以，一些企業(yè)為了實現(xiàn)工作的便利，也辦理的信用卡，在這種狀態(tài)下，一些人會利用職務(wù)的便利性，獲取公款，惡意透支，從而是企業(yè)貨幣資金狀況受到損害。

二、企業(yè)貨幣資金核算的優(yōu)化策略

（一）制定科學(xué)化的內(nèi)部牽引管理機(jī)制

企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部牽引制度是會計管理工作構(gòu)建的重要內(nèi)容之一，在制度明確中需要保證機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離以及錢賬分離，而在貨幣資金內(nèi)部制度構(gòu)建中，錢賬分離是整個工作內(nèi)容的核心，財務(wù)部門在工作的過程中，需要按照不同的職務(wù)進(jìn)行分離原則的確定，合理設(shè)計會計工作的相關(guān)崗位，形成相互制衡的管理機(jī)制，從而為會計檔案工作的保管、債務(wù)賬目的登記提供穩(wěn)定支持。

（二）合理規(guī)范工程項目、費用的業(yè)務(wù)程序

在貨幣資金收付業(yè)務(wù)辦理的過程中，規(guī)章制度的設(shè)計應(yīng)該在管理手續(xù)辦理的基礎(chǔ)上完成。如果企業(yè)已經(jīng)開出了收付款的原始憑證內(nèi)容，需要將全部憑證及時入賬，不同的收款都需要開發(fā)票，不能私設(shè)小金庫，同時也應(yīng)該嚴(yán)禁收款不入賬。對于不同的收支款項，需要有專業(yè)的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行工程項目的審批。而且，在銀行賬戶開立、管理等規(guī)定項目設(shè)計中，需要定期或是不定期的進(jìn)行庫存金的盤點，保證賬面余額與庫存實際相符合。

（三）構(gòu)建內(nèi)部稽核管理制度

第一，在單位內(nèi)部稽核單位及人員管理的過程中，應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)部稽查制度體系，并通過對貨幣的管理及監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的問題，針對出現(xiàn)的問題進(jìn)行工作項目的優(yōu)化。重視“銀行余額調(diào)節(jié)表”工作，按月定時核對銀行賬款與財務(wù)帳，分析調(diào)節(jié)表中連續(xù)一類事項及超過3個月以上的未達(dá)賬項產(chǎn)生原因，尋找管理中漏洞，調(diào)整稽核管理賬務(wù)體系。第二，在貨幣資金管理人員監(jiān)督審查工作構(gòu)架的過程中，需要建立針對性的貨幣資金檢查及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確檢察人員的基本責(zé)任，定期的進(jìn)行項目的審核規(guī)定，從而保證內(nèi)部管理制度落實的嚴(yán)格性。

（四）構(gòu)建定期的工作輪崗制度

在貨幣資金管理制度構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對業(yè)務(wù)人員實行定期的輪換崗位制度，主要為了有效防止資金管理以及控制中發(fā)生舞弊行為。同時，在工作輪崗的過程中，可以加強(qiáng)貨幣資金的核算及診斷，保證貨幣資金的安全及有效運行，全面促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定構(gòu)建，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

三、結(jié)語

企業(yè)貨幣資金的管理在企業(yè)運行中占據(jù)著十分重要的地位，只有擁有了充分的資金支持，企業(yè)才可以得到穩(wěn)定的運營。同時，貨幣資金也是極易出現(xiàn)問題的管理重心，通過貨幣執(zhí)行管理制度的構(gòu)建，可以為企業(yè)資金的運用提供良好支持，避免企業(yè)資金管理出現(xiàn)資金外流的現(xiàn)象，充分發(fā)揮企業(yè)的資金效益，為企業(yè)的運營及經(jīng)濟(jì)體系的創(chuàng)新提供穩(wěn)定支持。

參考文獻(xiàn)：

[1] 油新華.對企業(yè)貨幣資金核算診斷的探析[J].生產(chǎn)力研究，2013.06.

[2] 劉芳，王華兵.民營企業(yè)貨幣資金核算中的難點問題及應(yīng)對[J].商業(yè)會計，2013.21.