中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及解決措施

摘 要：我國中小企業(yè)發(fā)展難度大，自身內(nèi)部管理問題頻發(fā)，對我國經(jīng)濟發(fā)展造成了不良影響。在中小企業(yè)經(jīng)營中，應收賬款管理問題直接關(guān)系著企業(yè)的資金鏈，應收賬款收回困難將造成企業(yè)資金不足等問題的發(fā)生。本文主要針對我國中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面對應收賬款管理中需要面臨的問題做出分析，探討了應收賬款管理的應用策略。

關(guān)鍵詞：應收賬款；中小企業(yè)；管理策略

我國中小企業(yè)面對市場競爭壓力越來越大，為拓展市場，增加收入，經(jīng)常采取賒銷策略擴大市場、吸引顧客，這種策略在很大程度上促進了企業(yè)的銷售，但是同時也增加了企業(yè)經(jīng)營的風險。企業(yè)應收賬款數(shù)額不斷增加，大大加劇了企業(yè)的資金壓力，增加企業(yè)的應收賬款資金管理成本。企業(yè)在不斷催款的同時，增派了大量的人力，造成一定的人力成本消耗，也可能造成額外的支出，使自身的收賬成本不斷提高。賒銷客戶如果無力償還欠款，生產(chǎn)企業(yè)的壞賬成本也將大幅增加，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

一、中小企業(yè)應收帳款管理中需要面對的問題

1.市場競爭壓力不斷增加

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場上商品的類別不斷豐富，越來越多的企業(yè)難以在產(chǎn)品上做出創(chuàng)新，不能以產(chǎn)品的獨特性征服市場。同時，市場環(huán)境不斷復雜化，企業(yè)想要在不具有明顯競爭優(yōu)勢的前提下?lián)屨际袌龇蓊~，賒銷策略起到了非常重要的作用?，F(xiàn)今賒銷策略已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展中重要的銷售策略，致使企業(yè)應收賬款數(shù)額激增。應收賬款數(shù)額巨大、客戶情況復雜都已經(jīng)成了企業(yè)再應收賬款管理中需要面對的嚴峻問題。

2.客戶信用狀況不確定

在經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)之間的信用是非常重要的，是關(guān)系到企業(yè)之間能否正常合作的根本條件。但是在復雜的市場環(huán)境中，生產(chǎn)企業(yè)不能完全確定客戶的信用狀況，同時在與具有良好信用狀況的客戶進行合作時，也可能應為各方面原因造成客戶信用的缺失。在客戶信用狀況不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)與之進行合作，向其進行賒銷，在一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，這是企業(yè)再應收賬款管理需要面對的重要問題。

3.企業(yè)內(nèi)部的管理問題

中小企業(yè)發(fā)展時間短，內(nèi)部管理制度不完善，管理經(jīng)驗較少，管理人員綜合素質(zhì)普遍較低，這就導致了企業(yè)內(nèi)部管理問題頻發(fā)。另外，管理人員不能夠正確認識應收賬款對企業(yè)發(fā)展的重要作用，造成管理懈怠等問題，導致企業(yè)內(nèi)部部門職能分工不明確，給企業(yè)在應收賬款管理工作帶來不利的影響。

二、中小企業(yè)應收賬款管理策略

1.應收賬款事前管理策略分析

（1）提高產(chǎn)品競爭力

中小企業(yè)由于發(fā)展水平較低，經(jīng)常以眼前利益為主，嚴重影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。中小企業(yè)應該以產(chǎn)品開發(fā)為主，在復雜的市場環(huán)境中，提升產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，從產(chǎn)品的性能、質(zhì)量以及價格等各方面出發(fā)，形成企業(yè)核心競爭力。只有產(chǎn)品在市場中得到客戶的認可和青睞，才能夠在交易中得到主動權(quán)，盡量減少企業(yè)經(jīng)營中賒銷銷售方式的應用，由此降低企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的可能，降低應收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響，促進企業(yè)的合理發(fā)展。

（2）貨款結(jié)算方式與時間的適當調(diào)整

企業(yè)與客戶進行合作時，如果客戶確是不能一次性付清貨款，企業(yè)應該考慮更有利于自身的結(jié)算方式和結(jié)算時間。企業(yè)可以通過采用分期付款的方式來代替最后一次性結(jié)算的還款方式，也可以在客戶無力或無意償還剩余貨款時，采用折扣等方式適當降低還款數(shù)額，來保證客戶能夠如期還款，甚至是提前還款，以保證企業(yè)資金的及時性和充足，降低壞賬產(chǎn)生概率。

（3）制定合理的信用政策

保證客戶信用資質(zhì)的真實性是降低賒銷策略對企業(yè)帶來經(jīng)營風險的有效措施，中小企業(yè)在客戶信用審查等方面沒有重視，無法確定客戶是否存在信用不穩(wěn)定性。因此，在中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，應當重視對客戶信用資質(zhì)的審核，同時制定科學的審核標準，提高信用客戶比例，降低企業(yè)在應收賬款管理中可能存在的風險。

（4）加入第三方保障方式

在賒銷模式下，企業(yè)可以通過第三方的介入，使第三方企業(yè)能夠保證客戶的如期還款，如客戶出現(xiàn)違約情況，第三方企業(yè)能夠承擔客戶的還款義務。第三方可以由信用良好的企業(yè)擔任，也可以由專業(yè)的擔保企業(yè)擔任，后者更能夠在糾紛中起到良好作用，企業(yè)應盡量選擇具有專業(yè)業(yè)務水平的擔保企業(yè)作為第三方保障。

2.應收賬款事中與事后策略分析

企業(yè)在已經(jīng)發(fā)生應收賬款時，應該編制《應收賬款賬齡分析表》記錄分析其轉(zhuǎn)化比率，同時也需要編制《應收賬款（周、旬或月）報表》，詳細分析企業(yè)應收賬款收回情況及其變化情況。有關(guān)說明如下：

（1）在《應收賬款（周、旬或月）報表》中，應明確客戶未償還貨款金額，將企業(yè)應收賬款按照從大到小的順序依次排列，這樣能夠使企業(yè)查詢應收賬款數(shù)額、分析應收賬款動態(tài)時節(jié)省時間，同時能夠使企業(yè)在大額應收賬款的催收工作中更加便利。另外，該表中應明確體現(xiàn)客戶的相關(guān)信息，能夠使工作人員更加簡便地與客戶進行溝通。

（2）應明確客戶的信用情況，依據(jù)其以往信用情況以及與本企業(yè)合作以來的還款情況，每周或者每月對客戶進行信用分級，重點關(guān)注信用級別低、還款效果差的客戶。同時，將客戶信用級別在每周與每月的重新評級中的變化進行分析，適當調(diào)整催款策略，實施有效的催款措施，確保企業(yè)的應收賬款能盡早回收。

（3）通過對企業(yè)自身相關(guān)財務指標的有效分析，能夠體現(xiàn)出企業(yè)應收賬款的近期變化情況，并能夠發(fā)現(xiàn)應收賬款的增長與企業(yè)盈利情況之間的變化關(guān)系，企業(yè)能夠得知近期營業(yè)收入中應收賬款與現(xiàn)銷營業(yè)額之間的比例，更好地掌控應收賬款對企業(yè)的影響。企業(yè)還可以將本周或本月新增的應收賬款與本時期內(nèi)收回的款項進行比較分析，掌握應收賬款變動情況。

3.確定企業(yè)職能部門的管理責任

我國中小企業(yè)在應收賬款管理中部門責任劃分模糊，造成各職能部門不能夠清楚地了解到自身應對應收賬款管理產(chǎn)生什么作用，進而影響工作效率。中小企業(yè)應加強各職能部門管理責任的劃分，明確部門職責，保證企業(yè)應收賬款管理的科學性。本文對企業(yè)應收賬款管理職能部門的責任進行的劃分如下：

（1）客戶資信。企業(yè)如果能夠準確地了解客戶的信用資質(zhì)，就能夠更加有效地保證應收賬款的科學管理。企業(yè)中客戶資信部門或者崗位人員，應主要負責對客戶信用資質(zhì)的審查、評定、等級劃分以及在應收賬款發(fā)生之后對客戶信用情況的跟蹤調(diào)查，另外也應該負責對客戶應還款項進行催收。

（2）銷售。銷售部門可以說是企業(yè)發(fā)展的命脈，銷售部門能夠為企業(yè)帶來更多的收益，但銷售部門如果不能夠合理發(fā)揮其作用，或者手段應用不當，也很可能造成企業(yè)的損失。在中小企業(yè)應收賬款管理中，銷售部門或者崗位人員的職責主要體現(xiàn)在：銷售過程中盡量應用科學的方式和策略，提高產(chǎn)品對客戶的吸引力，盡量避免賒銷方式的應用，減少企業(yè)應收賬款額度的增加；建立準確的客戶信息檔案，將客戶信息反饋給公司，降低因客戶信息不準確而對企業(yè)應收賬款管理產(chǎn)生的風險；建立本部門的應收賬款登記表，分析客戶還款情況，與客戶資信部門共同完成客戶的催收工作。

（3）財務。財務部門對企業(yè)應收賬款管理的作用無疑是最大的，其職責主要體現(xiàn)在：準確記錄客戶賒銷產(chǎn)品賬目，使賬目能夠清晰體現(xiàn)出客戶欠款的時時情況與過往情況；編制《應收賬款（周、旬或月）報表》，根據(jù)報表分析客戶賒欠情況與還款情況，并形成總結(jié)報告提供給企業(yè)其他管理部門，與企業(yè)資信部和銷售部共同對應收賬款進行分析管理；與客戶進行溝通，將企業(yè)內(nèi)部應收賬款相關(guān)資料與客戶手中資料之間的差異降到最低。

（4）內(nèi)審。內(nèi)審部審查的主要對象是企業(yè)內(nèi)部各職能部門與崗位人員，是保證企業(yè)內(nèi)部管理科學化的重要職能部門。內(nèi)審部在企業(yè)應收賬款管理中應負責建立科學的審核制度，采用合理的審核方式，監(jiān)督各部門日常工作，避免因部門職員工作問題，造成企業(yè)應收賬款管理風險。

（5）投資、融資。投資融資部門應在符合成本效益原則的基礎(chǔ)上，將企業(yè)應收賬款通過轉(zhuǎn)售或者抵賬的方式獲取企業(yè)利益，將應收賬款作為企業(yè)已有資產(chǎn)進行處理，獲取能夠被企業(yè)實際應用的資金。

總的來說，企業(yè)應收賬款管理風險是非常巨大的，不僅影響企業(yè)短期內(nèi)資金的應用，更可能造成企業(yè)的實際損失。想要從根本上解決這一問題，主要應從客戶實際需求出發(fā)，提高產(chǎn)品的競爭能力，打造具有代表性的產(chǎn)品，贏取更多客戶的青睞。這就需要企業(yè)通過不斷的努力來實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會編.財務成本管理[M].經(jīng)濟科學出版社，2005.

[2]楊彤民.關(guān)于加強企業(yè)應收賬款管理的思考[J].新絲路（下旬），2016（09）.

[3]林蕾.企業(yè)加強應收賬款管理與核算研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2016（23）.

[4]戴詩永.應收賬款管理的內(nèi)涵及思路分析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2016（01）.

作者簡介：杜昕諾（1986.10- ），女，漢族，遼寧沈陽人，本科學歷，中級會計師，中國醫(yī)科大學附屬第四醫(yī)院，研究方向：會計及財務管理