營改增政策對發(fā)電行業(yè)的影響及應(yīng)對之策

張青山

摘要：通過實施營改增政策能夠在很大程度上對稅收制度進(jìn)行有效的完善，而且能夠有效的消除重復(fù)征稅的情況，不僅能夠降低企業(yè)的稅收成本，同時還能更好的促進(jìn)社會的分工以及產(chǎn)業(yè)化的融合，此外還能在很大程度上促進(jìn)投資的發(fā)展以及消費結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。而作為國計民生的電力企業(yè)，在營改增背景下，其發(fā)展也受到了很大的影響，故在本文中主要對營改增政策對發(fā)電行業(yè)的影響及應(yīng)對之策進(jìn)行了簡單的分析與探討。

關(guān)鍵詞：營改增;發(fā)電行業(yè);影響

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、“營改增”政策對發(fā)電企業(yè)的影響

1.降低企業(yè)稅負(fù)

營改增的目的就是為了有效的避免重復(fù)征稅的出現(xiàn)，由此來對我國的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，并且在很大程上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因為在企業(yè)的發(fā)展過程中企業(yè)增值稅的銷項稅額是由企業(yè)的營業(yè)收入以及與之相對應(yīng)的增值稅來決定的，而增值稅的進(jìn)項稅額是由營業(yè)的利潤部分以及營業(yè)成本中可以抵扣的項目所占據(jù)的比例來決定的，最終企業(yè)的營業(yè)稅稅額則是由營業(yè)收入以及與之相對應(yīng)的稅率來決定。所以對于電力企業(yè)這種資金相對密集型的企業(yè)來說，其主要有幾個方面的影響，首先就是對有形動產(chǎn)的租賃的影響，其次就是對電力工程勘測的影響，再有就是對電力基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，最后就是對電力信息系統(tǒng)維護等項目的影響。

2.對企業(yè)投資的影響

通過營改增政策，企業(yè)能夠節(jié)省很大的稅收成本，而傳統(tǒng)的電力安裝工程的只是適用于一般的電力工程服務(wù)項目，而營改增以后，因為增值稅的稅率變?yōu)?1%，而且建筑方采購建筑服務(wù)所要支付的增值稅可以抵扣，所以對于企業(yè)來說其稅收成本就有所下降了，同時在一定程度上也增加了電力企業(yè)的經(jīng)營利潤。首先，因為電力企業(yè)的投資大多是固定資產(chǎn)方面的投資，而且因為近些年環(huán)保政策的增加，電力企業(yè)還要增加一些環(huán)保設(shè)備方面的投資，而營改增以后，其就可以使用10%的專用設(shè)備成本來抵免當(dāng)年企業(yè)所要繳納的應(yīng)納稅。如果抵免的金額不夠，也可以向以后的年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，但是結(jié)轉(zhuǎn)的時間則不能超過5個納稅年。其次就是企業(yè)的投資方法也會受到一定的影響，營改增以后以為可抵扣的增值稅范圍有了增加，不僅包括不動產(chǎn)和動產(chǎn)，而且無形的進(jìn)項稅額，還有不動產(chǎn)租賃以及住宿服務(wù)都在其范圍之內(nèi)，所以在相對比較下，企業(yè)會在專業(yè)外包以及自建的方式上進(jìn)行有效的選擇。

3.提高企業(yè)利潤

在電力企業(yè)中，因為其主要資產(chǎn)就是不動產(chǎn)，而不動產(chǎn)面臨的主要問題就是折舊，而且折舊的額度非常的高，所以生產(chǎn)成本中的主要部分就是折舊部分以及燃料的成本。而營改增制度的提出，企業(yè)就可以把進(jìn)項稅額用銷項稅額來抵扣，所以導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)的固定資產(chǎn)的應(yīng)稅金額就會有所減少，而同時其固定資產(chǎn)的賬面價值也會隨之減少，由此來導(dǎo)致固定資產(chǎn)的這就也會隨之減少。如此而言，發(fā)電企業(yè)所要花費的成本就會降低，而隨之其利潤就會有所提高。同時因為其固定資產(chǎn)的賬面價值在很大程度上降低，所以企業(yè)的現(xiàn)金流就會有所提高，最終導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的比例就會出現(xiàn)很大的變化。

二、發(fā)電企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”政策

1.優(yōu)化會計核算體系，不斷健全“應(yīng)交稅金”的具體科目

因為在賬務(wù)處理以及科目的設(shè)置上增值稅與營業(yè)稅存在很大的差異，所以在對增值稅的處理上其復(fù)雜程度也比營業(yè)稅要高很多。為此，企業(yè)務(wù)必要按照財政部制定的會計科目及時調(diào)整，對“應(yīng)交稅金-增值稅”的具體科目進(jìn)行重新設(shè)置，從而能更好地適應(yīng)稅制改革，準(zhǔn)確核算出企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額。

2.修訂納稅操作手冊和流程、進(jìn)行臺賬管理

營改增制度下電力企業(yè)要對稅務(wù)的操作手冊進(jìn)行及時的完善，并且要在此基礎(chǔ)之上對企業(yè)的增值稅內(nèi)控制度、稅款的計算以及納稅的申報項目進(jìn)行有效的完善，同時還要建立科學(xué)合理的動產(chǎn)以及不動產(chǎn)的增值稅的抵扣臺賬，此外對于那些在建項目的成本以及相關(guān)費用以及需要扣稅的項目情況都要予以詳細(xì)的登記。

3.積極做好稅務(wù)籌劃工作

營改增稅收制度出臺以后，其給企業(yè)帶來了非常大的納稅空間，因為增值稅改革以后其有效的避免了重復(fù)征稅的情況，所以在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的專業(yè)化管理的實現(xiàn)，例如成立專業(yè)的物資公司，由此充分發(fā)揮其規(guī)?；膬?yōu)勢，此外還可以對供應(yīng)商進(jìn)行有效的選擇，由此來降低企業(yè)的采購成本，同時還可以有效的增加增值稅專用發(fā)票的取票率，由此來充分的實現(xiàn)抵扣項目的實現(xiàn)。此外電力企業(yè)還可以充分使用融資租賃的政策，通過自租以售后回租的方式來充分實現(xiàn)融資利息提前抵扣進(jìn)項稅額的目的。但是在增值稅進(jìn)行籌劃時，其必須要以為合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并且嚴(yán)格按照營改增的政策來依據(jù)不同時期的不同項目來進(jìn)行有針對性的稅收籌劃工作，此外還要對各個稅種之間的稅負(fù)進(jìn)行平衡性的考慮，由此來保證稅負(fù)的科學(xué)合理。

4.設(shè)定有效的投資計劃

在實施“營改增”政策以后，對發(fā)電企業(yè)的投資流程將產(chǎn)生重大的改變，發(fā)電企業(yè)需要制定科學(xué)合理的投資計劃，并且在制定的投資規(guī)劃中要把發(fā)電企業(yè)自身發(fā)展的實際情況和”營改增”政策緊密的連接在一起，并在此基礎(chǔ)上以測算項目的投資收益，以避免盲目投資，實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟效益。

5.完善現(xiàn)金管理方式

在“營改增”政策施行以后，企業(yè)要積極組織財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而使財務(wù)人員能夠盡快了解到最新的稅務(wù)規(guī)定，對稅制的改革方案以及增值稅與營業(yè)稅進(jìn)行區(qū)分，及時的更新自身的知識結(jié)構(gòu)進(jìn)而為企業(yè)的財務(wù)核算和現(xiàn)金流管理提供便捷服務(wù)。

總之，營改增背景下，發(fā)電企業(yè)所要做的就是要依據(jù)自身的實際情況來對會計核算的方法進(jìn)行有效的優(yōu)化，而且同時還要做好籌劃的工作，對稅務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的管理，并且還要對企業(yè)的會計制度進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化，還有就是發(fā)電企業(yè)一定要把握好發(fā)展的機會，并且一定要根據(jù)自己的實際情況來選擇適合自身的經(jīng)營方法，同時要在科學(xué)合理的范圍之內(nèi)對自己的核算方法以及行業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的優(yōu)化，從而實現(xiàn)營改增政策下發(fā)電企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變，并且更加適應(yīng)營改增制度下對企業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)。

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