關(guān)于“營改增”對金融企業(yè)的影響及應(yīng)對策略分析

文/劉俊峰

關(guān)于“營改增”對金融企業(yè)的影響及應(yīng)對策略分析

文/劉俊峰

營改增實(shí)施之后，對金融企業(yè)的稅負(fù)、盈利、發(fā)票管理以及會計(jì)處理等方面產(chǎn)生了非常大的影響，通過采取有效的策略應(yīng)對上述影響，能夠有效減少營改增所帶來的影響，降低稅負(fù)水平，提高金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這對于金融企業(yè)的健康和長足發(fā)展具有非常重要的推動作用。因此，本文分析了營改增對金融企業(yè)帶來的影響，并提出了金融企業(yè)應(yīng)對營改增影響的有效策略，旨在為金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供一定的參考。

營改增；金融企業(yè)；影響；策略

營改增是指將原來營業(yè)稅稅目的業(yè)務(wù)納入到增值稅的范圍，營改增政策實(shí)施后，能夠解決營業(yè)稅不能退稅、不能抵扣以及重復(fù)征稅等問題，將“價內(nèi)稅”轉(zhuǎn)變成“價外稅”，實(shí)現(xiàn)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)。營改增政策實(shí)施后，對金融企業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響，主要對金融企業(yè)的稅負(fù)、盈利、發(fā)票管理以及會計(jì)處理等方面產(chǎn)生影響，這就要求金融企業(yè)充分利用營改增政策便利，采取各種科學(xué)、有效的應(yīng)對策略，保證金融企業(yè)能夠在營改增的推動下更加健康、穩(wěn)定以及長足的發(fā)展。因此，本文針對營改增對金融企業(yè)影響及應(yīng)對策略的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、營改增對金融企業(yè)造成的影響

(一)對企業(yè)稅負(fù)的影響

李克強(qiáng)總理曾多次強(qiáng)調(diào)，營改增的目的在于降低企業(yè)的稅負(fù)，但是，營改增政策在實(shí)際實(shí)施過程中，不同行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不同，營改增對不同行業(yè)稅負(fù)情況的影響也不同。營改增之后，金融企業(yè)需要按照6％的稅率征收增值稅，并且所購進(jìn)的貨物、設(shè)備等產(chǎn)生的增值稅，不再計(jì)入企業(yè)成本，而是作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，在一定程度上減輕了金融企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。但是，由于增值稅的價內(nèi)稅不計(jì)入利潤表，和營業(yè)稅相比增加了所得稅支出成本。因此，營改增之后，所有金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，采取各種有效的措施合理的降低企業(yè)稅負(fù)。

(二)對企業(yè)盈利的影響

所謂利潤，指的是企業(yè)當(dāng)期收入扣除當(dāng)期費(fèi)用與成本的剩余。營業(yè)稅在金融企業(yè)利潤表中列示附加項(xiàng)目、營業(yè)稅金，屬于扣除項(xiàng)，可以將營業(yè)稅當(dāng)做企業(yè)的一項(xiàng)成本支出。增值稅不同于營業(yè)稅，屬于價外稅，不在企業(yè)利潤表中列示，而是列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，列示為尚未繳納部分。營改增之前，金融企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，而是直接計(jì)入產(chǎn)品成本以及資產(chǎn)價格中。從上述方面看，在金融企業(yè)收入、業(yè)務(wù)規(guī)模不變的條件下，營改增之后，在一定程度上能夠提高金融企業(yè)的利潤總額。并且營改增之后，因?yàn)橘徣胭Y產(chǎn)和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，通過增加固定資產(chǎn)投資，在一定程度上能夠有效的提高金融企業(yè)的長期盈利能力。

(三)對企業(yè)發(fā)票管理的影響

營改增政策實(shí)施后，對金融企業(yè)發(fā)票管理的影響主要包括以下幾個方面：其一，金融企業(yè)小規(guī)模納稅人不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，增值稅專用發(fā)票需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開；金融企業(yè)一般納稅人具有直接開具增值稅專用發(fā)票的資格，并且一般納稅人在第一次領(lǐng)取專用發(fā)票時，需要經(jīng)過相關(guān)程序才能夠領(lǐng)?。黄涠?；金融企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)票管理系統(tǒng)已經(jīng)不能夠適應(yīng)營改增發(fā)票管理的要求，營改增政策實(shí)施后，對發(fā)票開具的及時性和準(zhǔn)確性要求更高；其三，發(fā)票管理制度不能滿足增值稅專用發(fā)票管理要求，無論是開具范圍、管理規(guī)范，還是開具處理方式等，都和目前的增值稅發(fā)票開具規(guī)定存在一定的偏差。

(四)對會計(jì)處理的影響

營改增實(shí)施之后，金融企業(yè)的納稅申報、財(cái)務(wù)報表以及財(cái)務(wù)處理等方面都發(fā)生了很大的變化，會計(jì)核算復(fù)雜，需要對進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等等進(jìn)行全面的核算，并且稅地點(diǎn)也發(fā)生了變化，即由地稅局轉(zhuǎn)變成當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。營改增之后，金融企業(yè)的勞務(wù)、采購商品產(chǎn)生的增值稅，通過進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集核算，不需要計(jì)入產(chǎn)品費(fèi)用或成本中，同時還需要定期的對本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票可以按照購進(jìn)抵扣發(fā)從銷項(xiàng)稅額中扣除，然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅之間的差額，進(jìn)行增值稅納稅申報，期末對本期沒有繳納的增值稅，在資產(chǎn)負(fù)債表上列報。

二、金融企業(yè)應(yīng)對營改增影響的有效策略

(一)強(qiáng)化正確的納稅籌劃意識

金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)以及自身的實(shí)際狀況，樹立正確的納稅籌劃意識，充分的利用新稅收政策的各種益處，制定科學(xué)、合理以及可行的稅收籌劃方案。如利用增值稅稅收制度中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)勢，金融企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，應(yīng)該盡可能選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的效果。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須對營改增稅收的所有條款和規(guī)定進(jìn)行全面的了解和熟悉，這樣才能夠?yàn)榻鹑谄髽I(yè)的納稅籌劃的制定提供更加可靠和有效的參考。

(二)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理

金融企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定做好增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具以及退票等管理，如必須了解銷售折讓、銷售折扣等狀況下如何開具增值稅專用發(fā)票，開具紅字發(fā)票時，需要辦理哪些手續(xù)等。對于可抵扣的扣稅憑證，需要在180天以內(nèi)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，并且認(rèn)證通過之后的次月完成申報抵扣，如果逾期，則不能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。因此，營改增實(shí)施之后，專用發(fā)票管理直接關(guān)系到金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這就要求金融企業(yè)必須充分的認(rèn)識到增值稅專用發(fā)票管理工作的重要性。同時，金融企業(yè)必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)人員能夠掌握增值稅的相關(guān)政策以及核算方法，更加快速、準(zhǔn)確的完成企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，做好增值稅發(fā)票的管理工作，順利進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，保證金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，營改增實(shí)施之后，金融企業(yè)必須積極應(yīng)對，充分利用新的稅收體制的優(yōu)勢，創(chuàng)建科學(xué)的增值稅專用發(fā)票管理工作體制，防止出現(xiàn)漏開、虛開增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險給金融企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。注意好增值稅專用發(fā)票的細(xì)化管理，這樣能夠有效降低金融企業(yè)成本，這對于保證金融企業(yè)的收益具有非常重要的作用。

(三)做好財(cái)務(wù)報表管理

營改增實(shí)施之后，金融企業(yè)會計(jì)核算發(fā)生了一定的改變，金融企業(yè)財(cái)務(wù)報表工作也發(fā)生變化，變得更加復(fù)雜。由于財(cái)務(wù)報表的復(fù)雜化以及日常業(yè)務(wù)會計(jì)處理工作的變化，很可能出現(xiàn)財(cái)會人員不能夠按照增值稅體制的規(guī)范和要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報表的編制，導(dǎo)致出現(xiàn)會計(jì)信息失真的問題，難以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。金融企業(yè)必須加強(qiáng)對財(cái)會人員的培訓(xùn)，保證財(cái)會人員能夠了解新稅收體制的規(guī)范和要求，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)報表編制以及披露工作，為企業(yè)決策者提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)報表信息能夠更加客觀、準(zhǔn)確的顯示新稅收體制下金融企業(yè)的實(shí)際采取狀況和經(jīng)營狀況等。

(四)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險控制

營改增的實(shí)施，給我國金融企業(yè)的發(fā)展帶來了許多好處，同時也給金融企業(yè)帶來很多財(cái)務(wù)風(fēng)險。為了避免出現(xiàn)違反核算造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險，需要對財(cái)會人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，不斷提高財(cái)會人員的操作水平，保證財(cái)會人員能嚴(yán)格按照新稅收制度進(jìn)行業(yè)務(wù)核算。同時，為了防止出現(xiàn)違規(guī)避稅的現(xiàn)象，金融企業(yè)制定的所有納稅籌劃都必須嚴(yán)格遵循我國現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定。此外，金融企業(yè)還必須合理的使用增值稅專用發(fā)票，強(qiáng)化監(jiān)督管理和內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)對增值稅發(fā)票的開具流程進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督和管理，這樣能夠有效消除金融企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險，避免給金融企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增實(shí)施之后，給金融企業(yè)帶來了巨大的影響，主要表現(xiàn)在稅負(fù)、盈利、發(fā)票管理以及會計(jì)處理等方面，這就要求金融企業(yè)必須樹立正確的納稅籌劃意識，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，做好財(cái)務(wù)報表管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險控制，幫助企業(yè)消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險，降低金融企業(yè)的成本，保證金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的健康和長足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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(作者單位：包頭農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)