國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及運(yùn)行研究

俞曉峰

隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展及內(nèi)部控制專業(yè)人才的不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)新的發(fā)展形勢，需要根據(jù)時(shí)代的變遷不斷改革才能順應(yīng)時(shí)代需求。本文從國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題及公司內(nèi)部與外界的信息交流的控制機(jī)制著手，提出國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)對策略，為相關(guān)專業(yè)工作者提供有益借鑒。

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用舉足輕重。目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在許多漏洞，建立和實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度意義重大，不斷強(qiáng)化和完善國有企業(yè)內(nèi)控管理制度顯得尤為關(guān)鍵和緊迫。只有結(jié)合目前國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對其進(jìn)行策略分析，才能準(zhǔn)確有效把握其中的關(guān)鍵，并進(jìn)一步構(gòu)建符合實(shí)際需求的應(yīng)對策略。

當(dāng)前，部分國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不健全，對內(nèi)部控制管理缺少監(jiān)督和有效的評價(jià)，企業(yè)自身對強(qiáng)化和完善內(nèi)控管理制度缺乏動力，造成部分內(nèi)控管理制度失效。有的企業(yè)對內(nèi)控管理有一定的理論認(rèn)識，但卻沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)的內(nèi)控更多地維系在管理層的素質(zhì)和覺悟上，而不是建立在制度安排基礎(chǔ)上。企業(yè)內(nèi)部人集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上，企業(yè)的內(nèi)控管理缺少真正獨(dú)立的有震懾的監(jiān)督和客觀的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。

1 國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

1.1 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在問題

總的來說，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制機(jī)制上存在以下3方面的問題：

（1）公司法人的治理結(jié)構(gòu)存在問題，企業(yè)內(nèi)部缺少控制力。目前，我國企業(yè)的顯著特征是企業(yè)法人的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離，這也是企業(yè)中應(yīng)當(dāng)具備的基本特征。我國的許多企業(yè)雖然對外宣布已經(jīng)成立了董事會、監(jiān)事會，同時(shí)也任聘了許多人才組成公司的領(lǐng)導(dǎo)班子，但在實(shí)際運(yùn)營過程中，企業(yè)經(jīng)營權(quán)及所有權(quán)仍掌握在總經(jīng)理手上。企業(yè)的總經(jīng)理同時(shí)也是董事長，這就將董事長本應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任集中到總經(jīng)理身上并有所弱化，同時(shí)，還削弱了總經(jīng)理進(jìn)行分配的能力，這使國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制掌握在一人而非多人手里，最終導(dǎo)致獨(dú)權(quán)型企業(yè)的產(chǎn)生。

（2）缺乏有效的績效激勵管理機(jī)制。有效的績效管理機(jī)制不僅可以提高企業(yè)員工的工作熱情，同時(shí)還可以提高國有企業(yè)近年來穩(wěn)定不漲的經(jīng)濟(jì)效益。然而，由于國有企業(yè)目前存在的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的局限性，導(dǎo)致管理層人員難以意識到科學(xué)有效的激勵政策對提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性，也因此導(dǎo)致國有企業(yè)在發(fā)展中缺少創(chuàng)新的生機(jī)。

（3）監(jiān)督不力，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。國有企業(yè)整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制沒有完全形成，監(jiān)管不力，評估和考核不及時(shí)或沒有評估和考核。監(jiān)督管理層責(zé)、權(quán)、利不清，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。不注重評估來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆]有風(fēng)險(xiǎn)評估，其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，導(dǎo)致內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營資源配置浪費(fèi)，經(jīng)營決策失誤。

1.2 溝通機(jī)制問題

在溝通機(jī)制上，國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在企業(yè)內(nèi)部與外部的信息溝通交流渠道不夠順暢的問題。一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，需要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門及各個(gè)階層之間的信息傳遞，除此之外，還需要與企業(yè)外部世界的整體格局進(jìn)行信息交流，及時(shí)并有效地獲取信息，并將有效信息傳遞給每位員工，從企業(yè)基層做起，根據(jù)時(shí)代發(fā)展進(jìn)程進(jìn)行操控。

與此同時(shí)，有效的信息交流有利于企業(yè)高層進(jìn)行關(guān)鍵決策，以避免發(fā)生決策偏差。

2 對策分析

2.1 完善國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

想要完善國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，首先需要完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的控制力，使國有企業(yè)中的董事會、監(jiān)事會，以及經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)班子擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的真正分離，減少由于總經(jīng)理的貪污腐敗導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損情況，減少企業(yè)中的“冗兵冗糧”，使每個(gè)人都有所作為。

2.2 建立健全國有企業(yè)的績效激勵機(jī)制

一個(gè)企業(yè)是否擁有完善的績效激勵機(jī)制，反映在公司員工的幸福指數(shù)及公司的總體綜合性經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上。因此，完善的績效激勵機(jī)制十分重要。根據(jù)心理學(xué)家馬思洛所提出的需求層次理論，每個(gè)人在不同人生階段的需求是完全不一樣的，并且只有當(dāng)?shù)讓拥男枨蟮靡詽M足時(shí)，較高層次的需求才能被滿足，而最高層次的需求是自我實(shí)現(xiàn)的需要。

因此，在國有企業(yè)績效管理制度的運(yùn)行過程中，需要結(jié)合心理學(xué)現(xiàn)象進(jìn)行劃階級的完善。例如，對于處于基層的工作人員，可以根據(jù)其真實(shí)的經(jīng)濟(jì)和精神需求進(jìn)行相應(yīng)的給予激勵；而對于高層管理者，其經(jīng)濟(jì)水平已經(jīng)達(dá)到一定層次，這時(shí)，他們所需要的大部分是精神上的滿足，因此，在企業(yè)周報(bào)上對這類人群進(jìn)行先進(jìn)表彰就顯得尤為重要。除此之外，還要完善企業(yè)的績效管理制度，使那些對企業(yè)發(fā)展有一定貢獻(xiàn)的工作人員得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，而對企業(yè)發(fā)展有負(fù)面影響的，則需要進(jìn)行相應(yīng)懲治，以做到公平理性對待每一個(gè)層級的人員。

2.3 強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制

只有完善的監(jiān)督才有制度的落實(shí)。完善的企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制需要企業(yè)的管理者對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。管理者應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識，使內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性質(zhì)，同時(shí)制訂符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督的切實(shí)完善。

對于國有企業(yè)的監(jiān)督不僅是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，更多的是社會監(jiān)督及政府監(jiān)督。政府監(jiān)督同樣需要通過相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)。通過政府監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面及人員分配方面存在的問題，以此減少由于財(cái)務(wù)管理不適當(dāng)引起的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。政府監(jiān)督即是加強(qiáng)各職能部門之間橫向的信息交流，規(guī)范職業(yè)注冊會計(jì)師的確立監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師的實(shí)效性監(jiān)管，減少由于所聘用的注冊會計(jì)師資質(zhì)不夠?qū)е碌钠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

3 結(jié)語

綜上所述，隨著我國國有經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)勢在必行，只有這樣，才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，提高國有企業(yè)的核心競爭力，從而最終促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

收稿日期：2016-08-30