企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施

唐明倫

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利時(shí)機(jī)。在我國，內(nèi)部控制發(fā)展的時(shí)間還較短，因此內(nèi)控體系還不健全，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出解決措施。

內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理中的重要組成部分。面對(duì)日益激烈的市場競爭，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，提升自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能適應(yīng)市場的發(fā)展。但從目前的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，因此，必須要認(rèn)清當(dāng)前的發(fā)展形勢及自身內(nèi)控建設(shè)存在的問題，并找到合適的解決措施，建立完善的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確認(rèn)識(shí)

長期以來，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國很多企業(yè)在開展管理工作時(shí)仍然采取傳統(tǒng)的工作模式，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)，主要體現(xiàn)在沒有建立必要的內(nèi)部控制制度，或者制度內(nèi)容不全面，缺乏與企業(yè)的實(shí)際聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流于形式，內(nèi)控制度難以發(fā)揮實(shí)效，因此造成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)危機(jī)也就接踵而至。由此可見，必須要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的重要影響因素，控制環(huán)境是企業(yè)踐行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，如企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)水平以及人力資源管理等。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差具體表現(xiàn)為4個(gè)方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其投入力度較少，在實(shí)際的運(yùn)營過程不重視執(zhí)行情況，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于表面形式；二是企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的內(nèi)容比較少，并沒有形成完整的內(nèi)控體系，尤其是在企業(yè)獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)督制度方面存在較大的漏洞，企業(yè)內(nèi)控作用沒有得到發(fā)揮；三是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，存在較多重疊，且一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效推行企業(yè)內(nèi)部控制；四是企業(yè)從事內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)偏低，尤其是中小企業(yè)中，存在一些工作積極性不高、專業(yè)水平不強(qiáng)的員工，在企業(yè)的運(yùn)營過程中缺乏內(nèi)控意識(shí)，降低了企業(yè)運(yùn)營效率，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

部分企業(yè)缺乏必要的內(nèi)控意識(shí)，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)審批制度等基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在開展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)沒有制度標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，整個(gè)管理工作缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。還有部分企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)部控制制度，但是由于在執(zhí)行上缺乏保障，制度形同虛設(shè)，不能形成內(nèi)部的相互牽制和監(jiān)督，使得企業(yè)整體的內(nèi)部控制和監(jiān)督工作規(guī)范性不足，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4 缺乏完善的市場風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和監(jiān)督機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力越來越大，市場風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。但是，很多企業(yè)缺乏完善的市場風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，比如，有些企業(yè)在投資時(shí)，只考慮眼前的利益，缺乏全面深入的市場調(diào)查，因此也就缺乏集體的決策機(jī)制。另外，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，一旦投資失敗，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾大措施

2.1 提高企業(yè)整體內(nèi)部控制意識(shí)

首先，企業(yè)在日常工作中要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓各部門的工作人員充分了解和明確單位內(nèi)部控制工作的制度和流程，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事；其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的職業(yè)道德教育，提高其內(nèi)部控制的自覺意識(shí)，在日常工作中做到自我監(jiān)督、互相監(jiān)督，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展?fàn)I造良好的內(nèi)部控制氛圍，保障企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)工作能夠順利、高效的開展。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，尤其是根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對(duì)各部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析；其次，保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析及各項(xiàng)管理措施得到落實(shí)，與企業(yè)的管理流程相適應(yīng)；同時(shí)，要踐行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，明確企業(yè)管理體系中權(quán)利和責(zé)任，更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員形成內(nèi)控意識(shí)。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

首先，要根據(jù)企業(yè)具體的工作流程和實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)制定相關(guān)的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部控制的范圍，重點(diǎn)制定崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度等基本的財(cái)務(wù)控制制度；其次，要建立健全內(nèi)控人員獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)內(nèi)控人員揭發(fā)內(nèi)控失真現(xiàn)象，堅(jiān)決杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；另外，在信息化環(huán)境下，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)控信息化的安全性建設(shè)，嚴(yán)格控制人員登錄和使用權(quán)限，有效防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督

在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)中涉及多項(xiàng)管理要素，針對(duì)直接影響企業(yè)成本效益與控制目標(biāo)的要素，企業(yè)需要進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而及時(shí)采取有效措施對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以防范。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作要以控制目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可靠依據(jù)，在多種復(fù)雜的管理要素中，找出制約控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵問題，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行科學(xué)、有效的評(píng)估，最后采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施對(duì)其進(jìn)行控制，避免給企業(yè)發(fā)展造成隱患。

此外，企業(yè)的內(nèi)部控制工作還需要制定有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制的順利進(jìn)行需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)，保障各個(gè)環(huán)節(jié)符合相關(guān)的法律規(guī)范，從而為控制制度的完善提供有效保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的優(yōu)化配置。

2.5 完善內(nèi)控管理制度的考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)控管理制度是否得到有效遵守、執(zhí)行中是否出現(xiàn)問題這就需要管理者隨時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，查缺補(bǔ)漏，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行修改，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違反制度規(guī)定的，給予嚴(yán)厲的處罰。只有做到動(dòng)力與壓力相結(jié)合，才能最終達(dá)到控制目的。

3 結(jié)語

總而言之，為了使企業(yè)內(nèi)部控制得到充分落實(shí)，要加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督，完善內(nèi)控管理制度的考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好、穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

收稿日期：2016-08-10