淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

? 【摘要】經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖然帶動(dòng)著事業(yè)單位的發(fā)展，但是事業(yè)單位中的一些違背社會(huì)道德以及品德的事情依然存在著，那些以權(quán)謀私的行為直接導(dǎo)致了事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)變少，越來越多的公共設(shè)施外流，所以我們要馬上重視起來事業(yè)單位的內(nèi)部控制，明確單位每個(gè)人的責(zé)任分工，并且做好預(yù)防措施。對會(huì)計(jì)的平時(shí)工作要做好規(guī)劃，制定有約束作用的規(guī)章制度，提高報(bào)表質(zhì)量，減少事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)。本文就如何改變事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行論述，并提出自己的見解，希望對事業(yè)單位的發(fā)展有所幫助。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?問題

做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以降低事業(yè)單位在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的長期發(fā)展奠定目標(biāo)。雖然內(nèi)部控制的重要性逐漸被事業(yè)單位做了解，但是事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作中仍有很多缺陷問題出現(xiàn)，這需要事業(yè)單位不斷地進(jìn)行改進(jìn)，才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制的調(diào)節(jié)作用。內(nèi)部控制作用的發(fā)揮會(huì)受到一定的阻礙，他直接影響了事業(yè)單位核算的真實(shí)性，對事業(yè)單位的制約作用起不到很好的約束，如此可見，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的存在非常重要。

一、內(nèi)控制度存在的必要性

事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部控制制度是為了事業(yè)單位所有的各項(xiàng)管理制度能夠真正的落實(shí)到位，并且發(fā)揮他們應(yīng)該有的作用。利用好事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，可以督促單位的會(huì)計(jì)工作真實(shí)性，可以提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，可以監(jiān)督各部門的工作質(zhì)量，可以促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。雖然看到內(nèi)部控制可以給事業(yè)單位帶來這么多優(yōu)勢，但是就現(xiàn)實(shí)來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作沒有與時(shí)俱進(jìn)，國家對事業(yè)單位的管理松懈，自然事業(yè)單位自身的管理也不到位，單位領(lǐng)導(dǎo)者一旦對內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，單位的內(nèi)部控制制度就很難執(zhí)行，跟不要說會(huì)有一套完整的內(nèi)部控制制度，在這樣的情況下，事業(yè)單位遇到問題的解決辦法一般都是以大化小，沒有嚴(yán)格的辦事流程，事情發(fā)展變得嚴(yán)重的情況下，領(lǐng)導(dǎo)部門干著急，根本拿不出一個(gè)合理的完整方案。因此可以說加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，甚至?xí)绊懻麄€(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在遇到的問題

（一）事業(yè)單位忽視內(nèi)控制度的重要作用

首先，很多事業(yè)單位的人員認(rèn)為事業(yè)單位的資金來源于國家的支持，由國家作后盾，自然不用擔(dān)心資金問題，認(rèn)為事業(yè)單位不需要像企業(yè)一樣去努力奮斗，只要安分守己做好自己的本職工作就好，至于單位的發(fā)展怎樣與個(gè)人無關(guān)。這樣的思想一直都吞噬著事業(yè)單位的發(fā)展步伐，導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性。有的事業(yè)單位雖然有內(nèi)部控制制度，但是由于領(lǐng)導(dǎo)的忽視，內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)，沒有在工作中發(fā)揮作用，有的單位的內(nèi)部控制制度的制定就是為了應(yīng)付上級部門檢查，也起不到很好的監(jiān)督作用。更有事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)一直在心里抵觸這個(gè)內(nèi)部控制制度，認(rèn)為制定內(nèi)部控制制度還需要花費(fèi)專門的人力和物資，就是一種浪費(fèi)，根本沒有帶來經(jīng)濟(jì)效益。

其次，缺少對事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力。有的事業(yè)單位沒有內(nèi)部控制制度，所以單位內(nèi)部人員對于控制制度的意識(shí)很淡薄，在單位內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)各種工作問題，導(dǎo)致不能順利開展工作，因此這就表明事業(yè)單位需要擁有一套切實(shí)可行的制度。不僅要提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，還應(yīng)該促進(jìn)單位人員對于執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效作用。內(nèi)部控制的制定要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)來制定規(guī)則，并且依法督促事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作在合理的范圍內(nèi)開展。最終使事業(yè)單位獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙豐收，促進(jìn)事業(yè)單位更好的為大眾服務(wù)。

（二）缺乏完整的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位的整體人員都對內(nèi)部控制制度不重視，內(nèi)部控制的發(fā)揮作用就會(huì)變得無用，因?yàn)椴恢匾?，在工作中，就?huì)出現(xiàn)不按照內(nèi)控制度辦事現(xiàn)象，中間環(huán)節(jié)的斷裂，直接影響著最終的效果，事業(yè)單位就不會(huì)擁有一套完整的內(nèi)部控制體系。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性質(zhì)，人員責(zé)權(quán)模糊，內(nèi)控規(guī)定的工作流程缺少規(guī)范性，因此內(nèi)部控制在實(shí)施過程中自然發(fā)揮不出來應(yīng)有的作用。內(nèi)控的整個(gè)體系中離不開監(jiān)督體系，事業(yè)單位也沒有設(shè)立一個(gè)監(jiān)督部門來負(fù)責(zé)對內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)督，外部的審計(jì)部門也應(yīng)該發(fā)揮作用，現(xiàn)在很多事業(yè)單位的監(jiān)督只傾向于對資金運(yùn)用的監(jiān)督，卻忽視了整個(gè)內(nèi)部控制的實(shí)行過程，這在一定程度上減少內(nèi)部控制的效果。

（三）單位內(nèi)部工作人員對于內(nèi)控意識(shí)缺乏

在事業(yè)單位中內(nèi)部控制最能發(fā)揮作用的地方應(yīng)該是在財(cái)務(wù)部門，應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中。事業(yè)單位在大家看來是有保障的單位，很多事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的素質(zhì)都沒有達(dá)到要求，他們大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的，很多都是半路出家的人，所以他們的會(huì)計(jì)專業(yè)技能不夠，在一些單位中，他們沒有經(jīng)過專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，自然都缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，獨(dú)自承擔(dān)不了一項(xiàng)工作，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力較弱，甚至沒有。還有的工作人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)淡薄，保密意識(shí)更是沒有，對單位的工作信息沒有意識(shí)的進(jìn)行保護(hù)，這也會(huì)造成一些失誤，這些低素質(zhì)的工作人員，很大程度上阻礙了內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的作用發(fā)揮程度。

（四）對事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用

事業(yè)單位對于內(nèi)控監(jiān)督方面管理還很缺少，主要在于一些事業(yè)單位雖然成立了監(jiān)督部門來監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施過程，但是監(jiān)督部門沒有發(fā)揮作用，很多都變成了空的部門，形同虛設(shè)，還有的領(lǐng)導(dǎo)參與到監(jiān)督工作中去，這就形成了一個(gè)巨大的阻力，阻礙監(jiān)督的權(quán)利。甚至有的事業(yè)單位沒有設(shè)立監(jiān)督部門去監(jiān)督內(nèi)部控制的落實(shí)情況，更不能要求有專人負(fù)責(zé)了。在事業(yè)單位中有的時(shí)候出現(xiàn)問題卻找不到人來負(fù)責(zé)，這就是責(zé)權(quán)安排不明造成的，對于工作人員的職責(zé)劃分模糊不清，會(huì)計(jì)工作沒有專門劃分清楚，部門與部門之間沒有相互制約和監(jiān)督，這也縮減了監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部的工作都是從自身出發(fā)來進(jìn)行的，這就導(dǎo)致很多工作沒有做到公開透明，自然其中就會(huì)存在虛假現(xiàn)象，這樣就避免不了有損害事業(yè)單位的利益的事情發(fā)生，監(jiān)督的工作就依然會(huì)是無用的。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

（一）增加事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視

在事業(yè)單位中，要想內(nèi)部控制制度得到良好的貫徹實(shí)行，就要首先讓單位的領(lǐng)導(dǎo)者從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的重要性。在事業(yè)單位中要給內(nèi)部控制的落實(shí)營造一個(gè)良好的工作氛圍。內(nèi)部控制制度效果怎樣取決于領(lǐng)導(dǎo)對他的執(zhí)行力，領(lǐng)導(dǎo)不只自己了解內(nèi)部控制制度，整個(gè)事業(yè)單位都要加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，并且對內(nèi)控制度要熟知，利用內(nèi)控的監(jiān)督作用對所有部門和崗位進(jìn)行監(jiān)管，促進(jìn)事業(yè)單位的正常經(jīng)營。全體員工應(yīng)該在單位領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)下主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在工作中認(rèn)真履行內(nèi)控制度的規(guī)定，并且在工作中相互監(jiān)督，使內(nèi)控意識(shí)真正深入人心。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要整個(gè)事業(yè)單位的共同合作。因此完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度很重要。事業(yè)單位內(nèi)部制度有財(cái)務(wù)制度、人員管理制度、工作流程、資金的收入與支出和現(xiàn)金管理制度，這些制度和業(yè)務(wù)之間需要相互配合，相互制約，這樣可以在一定程度上保證內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。除了這些還要不斷在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)現(xiàn)問題處理問題，早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防。

（三）提高工作人員專業(yè)素質(zhì)

事業(yè)單位的工作情況怎樣完全取決于人才的技能和素質(zhì)，一個(gè)擁有強(qiáng)大專業(yè)的人才隊(duì)伍的事業(yè)單位，在市場競爭中就會(huì)具有很強(qiáng)的戰(zhàn)斗能力。對于工作人員專業(yè)素質(zhì)的要求不僅僅在于學(xué)歷，證書方面，事業(yè)單位還應(yīng)該經(jīng)常組織人員學(xué)習(xí)知識(shí)，提高技能，增加思想道德素質(zhì)和法律知識(shí)，做好獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)人員，不斷迎接新的挑戰(zhàn)，走出去，多多吸納國際水平融入到事業(yè)單位的內(nèi)部管理中。

（四）設(shè)立審核監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮作用

對于事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該隨時(shí)落實(shí)到工作中去。在事業(yè)單位內(nèi)部成立審核監(jiān)督部門，制定好審核監(jiān)督機(jī)制，并且內(nèi)部工作要以審核監(jiān)督為中心，獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制相互促進(jìn)，以保證內(nèi)部控制制度的完善。規(guī)范監(jiān)督程序，落實(shí)監(jiān)督辦法，加強(qiáng)事業(yè)單位部門與員工之間的相互監(jiān)督，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)到位，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的發(fā)展離不開單位內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)作用，做好單位的內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位發(fā)展的重中之重?，F(xiàn)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還不成熟，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更不要說對內(nèi)部控制的重視程度了，還沒有完整的內(nèi)部控制制度讓員工們?nèi)プ袷兀虼耸聵I(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)方面也要加強(qiáng)，單位內(nèi)部需要一個(gè)有序的監(jiān)督系統(tǒng)等這些因素都給事業(yè)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙，本文針對這些問題提出的建議希望對加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制制度有用，更好的發(fā)展事業(yè)單位。

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作者簡介：孫檸檬（1963-），女，漢族，吉林榆樹人，大學(xué)本科學(xué)歷，副高級會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制。