一汽—大眾新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制研究

?【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)的資源優(yōu)化配置中，投資預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算共同構(gòu)成了全面預(yù)算體系，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響重大。然而對(duì)一汽-大眾而言，持續(xù)增強(qiáng)新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化，縮減制作成本，保障利潤(rùn)的最大化，提升市場(chǎng)占有率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價(jià)值效益最大化是企業(yè)發(fā)展的唯一途徑。然而，在一個(gè)新車(chē)型推向市場(chǎng)時(shí)需要投入大量的資金來(lái)支持其外協(xié)件的國(guó)產(chǎn)化采購(gòu)?；谑袌?chǎng)發(fā)展的突變性以及世界對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)影響，科學(xué)、完備的采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展將具有極其深遠(yuǎn)的價(jià)值影響。

【關(guān)鍵詞】一汽-大眾 ?新車(chē)型 ?國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件 ?采購(gòu)?fù)顿Y ?預(yù)算控制

隨著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展，汽車(chē)產(chǎn)業(yè)也迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇期。本文就重點(diǎn)探討了怎樣依據(jù)新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件投資特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的投資預(yù)算控制，并提出了部分所較為可行的投資預(yù)算控制措施，借助于對(duì)此類方法措施的應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)對(duì)投資預(yù)算額度及過(guò)程的有效控制，促使預(yù)算能夠更加符合于經(jīng)濟(jì)性的標(biāo)準(zhǔn)要求，減小成本投資，確保整車(chē)?yán)麧?rùn)的最大化。這將會(huì)對(duì)目前我國(guó)汽車(chē)企業(yè)改善自身零部件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制體系，在處理國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制方面的問(wèn)題，具備有十分重大的價(jià)值和意義。

一、投資預(yù)算管理定義與功能

（一）內(nèi)涵定義

預(yù)算即為企業(yè)對(duì)其內(nèi)外部的環(huán)境采取科學(xué)性的分析與預(yù)測(cè)后，應(yīng)用價(jià)值與數(shù)量形式來(lái)體現(xiàn)出在將來(lái)的某一階段內(nèi)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果的相關(guān)目標(biāo)及規(guī)劃。預(yù)算管理則為運(yùn)用預(yù)算這一主線，基于預(yù)測(cè)及決策基礎(chǔ)之上，借助于預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行及差異分析與預(yù)算考核評(píng)價(jià)等相關(guān)方法，針對(duì)企業(yè)自身的各個(gè)部門(mén)、各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源等予以分配。其實(shí)促進(jìn)企業(yè)達(dá)到全面性管理，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得以良好實(shí)現(xiàn)的主要手段方式。

（二）管理功能

1.規(guī)劃功能。應(yīng)用投資預(yù)算管理，企業(yè)管理層可將相關(guān)單位的人員、物質(zhì)及財(cái)產(chǎn)等要素采取統(tǒng)籌規(guī)劃，并予以協(xié)調(diào)規(guī)劃，促進(jìn)對(duì)企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置，確保企業(yè)的均衡發(fā)展。

2.協(xié)調(diào)功能。應(yīng)用優(yōu)質(zhì)預(yù)算管理，企業(yè)管理人員可針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況予以綜合評(píng)價(jià)，確定出相關(guān)部門(mén)及員工的責(zé)任、權(quán)利及利益劃分等方面的關(guān)聯(lián)性，針對(duì)其相應(yīng)的權(quán)限范圍與責(zé)任區(qū)域做出明確的劃分，促使各單位部分對(duì)其自身在整體之中的地位與價(jià)值做到清楚、明了，明確本部分與其他各部門(mén)間的相關(guān)性，降低在實(shí)際工作之中的隔閡性，最終達(dá)到良好的協(xié)調(diào)性，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一。

3.控制功能。針對(duì)具體的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)管理，采取可行性的分析研究工作，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施及后續(xù)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管，能夠準(zhǔn)確了解項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行狀況，進(jìn)而達(dá)到對(duì)存在的主要問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，將企業(yè)有可能發(fā)生的損失降至最低，提升企業(yè)對(duì)所投資項(xiàng)目的掌握力。

二、項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法

在本次關(guān)于一汽-大眾新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算的項(xiàng)目評(píng)價(jià)過(guò)程中，主要采取了凈現(xiàn)值方法，此種方法是依據(jù)凈現(xiàn)值標(biāo)注來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)的。即為將某一項(xiàng)目在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值與現(xiàn)金流出總現(xiàn)值之間的差值，其本質(zhì)上便是項(xiàng)目所得到的超額利潤(rùn)總現(xiàn)值，貼現(xiàn)率即為資本成本。在凈現(xiàn)值>0之時(shí)，即表明相應(yīng)的項(xiàng)目資本收益率高與資本成本，項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性高;反之則項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性低。其具體的計(jì)算公式為：

NPV=■■■-CF■

在上述公式中K代表貼現(xiàn)率，CF代表現(xiàn)金流量，n代表項(xiàng)目預(yù)估應(yīng)用年限

三、一汽-大眾外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制策略

在一汽-大眾所實(shí)施的整車(chē)國(guó)產(chǎn)化戰(zhàn)略構(gòu)想中，其主要的目的即促使整車(chē)成本能夠得以縮減，也促進(jìn)整車(chē)?yán)麧?rùn)的最大化，擴(kuò)大自身品牌在汽車(chē)市場(chǎng)上的占有率。對(duì)此，為了更加有效的確保這一戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，一汽-大眾便應(yīng)當(dāng)就針對(duì)新車(chē)型采取全面性的成本控制措施。對(duì)此下文將重點(diǎn)就采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算的事前、事中、事后三方面予以控制分析，以期促使投資預(yù)算可形成一個(gè)較為完備的控制提下，最終確保整車(chē)國(guó)產(chǎn)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）事前控制分析

對(duì)于新車(chē)型項(xiàng)目的投資審批狀況，相關(guān)的審批委員會(huì)通常所關(guān)注的大多都是基于對(duì)整體項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性考慮，而對(duì)投資數(shù)額的多少卻常常重視不足。因此在整體預(yù)算編制及審核過(guò)程中時(shí)常都是依據(jù)整車(chē)經(jīng)濟(jì)性狀況所實(shí)施的，投資項(xiàng)目的具體構(gòu)成比例鮮有涉及。執(zhí)行部門(mén)更加關(guān)注的是能夠盡快審核通過(guò)，盡早開(kāi)始項(xiàng)目?；谶@一現(xiàn)狀情況下批準(zhǔn)外協(xié)件投資預(yù)算總額常常也便是一項(xiàng)松弛預(yù)算。而預(yù)算的松弛性也就會(huì)對(duì)新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件的采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制產(chǎn)生不利影響，并集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能良好落實(shí);第二，預(yù)算規(guī)劃功能?chē)?yán)重受損;第三，預(yù)算協(xié)調(diào)功能受損;第四，預(yù)算控制功能受損;第五，預(yù)算激勵(lì)功能受損。造成以上預(yù)算松弛情況的原因主要是因?yàn)橐韵聨追矫娴脑?，第一，目?biāo)不一致所造成的利益沖突;第二，參與性預(yù)算使預(yù)算松弛有了制度性基礎(chǔ)。

（二）事中控制分析

在事中控制過(guò)程當(dāng)中最為主要的不利影響便是外協(xié)件單件投資過(guò)大，其主要表現(xiàn)在以下三方面：

1.投資風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。單件外協(xié)件的過(guò)大投資會(huì)造成整體投資超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而整車(chē)外協(xié)件的投資額度一旦超出了整體預(yù)算額度，則會(huì)導(dǎo)致原本的整車(chē)經(jīng)濟(jì)性價(jià)值測(cè)算也便沒(méi)有了標(biāo)準(zhǔn)。伴隨著采購(gòu)額度的不斷擴(kuò)大，整車(chē)投資的風(fēng)險(xiǎn)性因素也將會(huì)顯著增大。

2.外協(xié)件材料成本轉(zhuǎn)移問(wèn)題。企業(yè)采購(gòu)部門(mén)在外協(xié)件控制方面主要目標(biāo)是對(duì)材料成本的控制，而常常對(duì)投資方面的成本并未能夠引起足夠的重視。有關(guān)的外協(xié)件供應(yīng)商則為了確保自身的利潤(rùn)效益，必將會(huì)對(duì)材料成本予以保密。在供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)采購(gòu)對(duì)投資控制相對(duì)較為寬松之時(shí)，則必將會(huì)考慮將對(duì)于外協(xié)件的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移至投資中，如相關(guān)零部件的生產(chǎn)制造中。

（三）事后控制分析

在事后控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將關(guān)注的重點(diǎn)放在對(duì)采購(gòu)?fù)顿Y發(fā)包的分析上，其所有可能產(chǎn)生的不利影響主要集中在以下兩個(gè)方面：

1.不具備預(yù)算反饋信息控制。良好的預(yù)算信息反饋控制是執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中對(duì)職能進(jìn)行調(diào)控的核心基礎(chǔ)，其主要是將預(yù)算責(zé)任主體作為目標(biāo)對(duì)象，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行記錄與反饋。如對(duì)此沒(méi)有采取有效的總結(jié)預(yù)算信息反饋控制也就無(wú)從談起，相應(yīng)的產(chǎn)出結(jié)果及事前所明確出的目標(biāo)也就無(wú)法獲得，對(duì)于被控制對(duì)象的預(yù)設(shè)目標(biāo)自然無(wú)法做到有效的保障，同時(shí)對(duì)將來(lái)新車(chē)型的采購(gòu)也不能提供有用的參考信息。

2.在外協(xié)件發(fā)包完成后，采購(gòu)專業(yè)科室對(duì)本科室的投資預(yù)算執(zhí)行狀況不能夠做到及時(shí)的掌握，對(duì)采購(gòu)?fù)顿Y的得失無(wú)法做出準(zhǔn)確的評(píng)估，采購(gòu)采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算自然也就無(wú)法作為對(duì)采購(gòu)部分與員工績(jī)效的考核依據(jù)，最終使得采購(gòu)部門(mén)對(duì)此重視程度不足。

而造成上述采購(gòu)?fù)顿Y發(fā)包完成之后并未予以評(píng)價(jià)情況，則主要是由于以下兩方面的原因，第一，在公司管理層中對(duì)采購(gòu)?fù)顿Y的預(yù)算控制不夠重視，通常所關(guān)注的重點(diǎn)是預(yù)算在整車(chē)經(jīng)濟(jì)性方面，而忽視了預(yù)算的實(shí)際情況;第二，相關(guān)的專業(yè)采購(gòu)科室并未實(shí)行采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制指標(biāo)，通常采購(gòu)部門(mén)在編寫(xiě)采購(gòu)預(yù)算時(shí)，并未將預(yù)算細(xì)分到每一個(gè)具體的采購(gòu)科室，因此也就導(dǎo)致了相關(guān)的科室無(wú)法做出準(zhǔn)確的投資預(yù)算控制，因此在采購(gòu)?fù)顿Y發(fā)包后也就難以作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于本文對(duì)一汽—大眾新車(chē)型國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算控制研究表明，我國(guó)的汽車(chē)行業(yè)發(fā)展已經(jīng)逐漸的進(jìn)入到了高速發(fā)展階段，汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大趨勢(shì)將會(huì)逐步邁入到薄利時(shí)代。提升對(duì)國(guó)產(chǎn)化外協(xié)件采購(gòu)?fù)顿Y預(yù)算的控制作用有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的科學(xué)性規(guī)劃，減小投資成本支出，確保整車(chē)?yán)麧?rùn)能夠達(dá)到最大化，并促使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力得以顯著的提升。

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作者簡(jiǎn)介：石守峰（1976-），男，漢族，吉林長(zhǎng)春人，研究生，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：投資預(yù)算控制研究。