個(gè)稅改革：無(wú)關(guān)起征點(diǎn)？

劉琳

與以往改革不同，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高可能并不在目前改革方案之中。

個(gè)人所得稅改革近日再度成為輿論熱點(diǎn)。有媒體報(bào)道，財(cái)政部將在稅政司下單獨(dú)設(shè)立個(gè)人所得稅處，此舉被認(rèn)為是個(gè)稅改革加速推進(jìn)的信號(hào)。

雖然截至記者發(fā)稿時(shí)，財(cái)政部官網(wǎng)尚未顯示部門調(diào)整的信息，但一位接近財(cái)政部的人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者表示，財(cái)政部和國(guó)稅總局確實(shí)在醞釀和籌備一些部門的調(diào)整，這意味著新一輪個(gè)稅改革正在從方案設(shè)計(jì)向準(zhǔn)備實(shí)操階段過(guò)渡。

據(jù)記者了解，本次個(gè)稅改革的重點(diǎn)將落在綜合多類個(gè)人收入共同征稅、增加個(gè)稅抵扣范圍、工資級(jí)次和各檔稅率調(diào)整，搭建更為完備的納稅人數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，以及加強(qiáng)高財(cái)富人群納稅監(jiān)管等方面。與以往改革不同，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高可能并不在目前改革方案之中。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2016年10月我國(guó)個(gè)人所得稅收入占全國(guó)稅收收入大約5.5%?！皞€(gè)稅占比非常低，這種稅收結(jié)構(gòu)是不合理的，財(cái)政部一直希望能夠提高個(gè)稅份額。這次改革后，個(gè)稅向著大稅種的方向又將邁進(jìn)一步。”上述接近財(cái)政部的人士對(duì)記者說(shuō)。

個(gè)稅的一大功能是調(diào)節(jié)居民收入。

起征點(diǎn)或不變？

據(jù)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者了解，本次改革中，工資薪金項(xiàng)目繳稅的起征點(diǎn)將保持大體穩(wěn)定，很可能保持3500元這一現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不變，即使上調(diào)也是微調(diào)。

原因主要是兩方面。一是從公平角度看，上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)反而對(duì)低收入者不公平。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授王雍君對(duì)記者算了一筆賬：假定把費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元，稅率和級(jí)距保持不變。那么，這對(duì)于月工資低于3500元的納稅人沒(méi)有任何意義;對(duì)于月工資為5000元的納稅人，扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元時(shí)需要納稅45元，扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元時(shí)不需要納稅，減稅45元;月工資為10000元的納稅人則減300元。

很明顯，由于工資薪金實(shí)行超額累進(jìn)稅率，如果單純提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，工資越低的人獲益越少，工資越高的人獲益越多。

二是上調(diào)起征點(diǎn)會(huì)讓直接稅的稅源進(jìn)一步減少。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)賈康表示，目前我國(guó)繳納工資薪金所得稅的人口僅有3000萬(wàn)人，占全國(guó)就業(yè)人口不到4%，占全國(guó)總?cè)丝诖蠹s2.1%。個(gè)稅的一大功能是調(diào)節(jié)居民收入，如果納稅的人比例很低，那調(diào)節(jié)面和調(diào)節(jié)力度就會(huì)大大削弱，這也和十八屆三中全會(huì)上定調(diào)的提高直接稅比重的改革方向背道而馳。

高中低收入都受益？

目前我國(guó)工資薪金個(gè)稅采取的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，工資在最低一檔也就是月收入3500元至5000元的人，稅率為3%;工資最高也就是月收入超過(guò)8萬(wàn)元的人，稅率為45%;中間工資的人群個(gè)稅稅率從10%至35%不等。

據(jù)記者了解，在本輪個(gè)稅改革中，高中低水平工資的稅負(fù)或都將有所下調(diào)。

一位接近國(guó)稅總局的人士對(duì)記者表示，以2013年個(gè)稅數(shù)據(jù)為例，按繳納個(gè)稅的總額來(lái)看，3%這一檔雖然稅率遠(yuǎn)低于其他幾檔，但是處于這一檔的人群繳納的個(gè)稅總額卻排在第二位。這說(shuō)明低收入群體減稅既有必要也有空間。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌對(duì)記者表示，低收入群體減個(gè)稅的主要手段，可能主要集中在擴(kuò)大個(gè)稅抵扣范圍上。雖然個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整可能性較低，但是由于本輪改革將擴(kuò)大個(gè)稅抵扣范圍，所以繳稅基數(shù)還是會(huì)有所下調(diào)的?！坝绕鋵?duì)于低收入群體，他們對(duì)繳費(fèi)基數(shù)的下調(diào)會(huì)更加敏感。”

在目前的改革方案中，擬增加的稅前扣除項(xiàng)目包括基本醫(yī)療支出、基本教育支出，以及購(gòu)買首套普通住宅的房貸利息支出等。

對(duì)中等工資水平的人群，改革方向主要是調(diào)整稅率級(jí)次。2011年的個(gè)稅改革將過(guò)去的9級(jí)稅率級(jí)次壓縮到了現(xiàn)在的7級(jí)。“隨著工資水平越來(lái)越高，7級(jí)也顯得多了?！敝袊?guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員倪紅日認(rèn)為。

按照現(xiàn)在的級(jí)次，工資從5000元漲到9000元以上，就跨越了3個(gè)級(jí)此，稅率從10%提高到25%，也就是工資處在這一范圍的人，多掙一點(diǎn)，稅率就可能提高一大截。然而，從9000元到8萬(wàn)元以上，工資級(jí)次只有4級(jí)，稅率從25%漲到45%?！斑@對(duì)中等工資水平的人來(lái)說(shuō)，顯然不公平。”

記者了解到，為解決這個(gè)問(wèn)題，下一步還將繼續(xù)壓縮級(jí)距，可能將從目前的7級(jí)壓縮到5級(jí)，并增加每一級(jí)的工資跨度?！氨热?000元到1萬(wàn)元?dú)w為一檔?！鄙鲜鼋咏?cái)政部的人士說(shuō)，這一檔的稅率可能還將保持在10%。

對(duì)于高工資人群來(lái)說(shuō)，改革思路則是適當(dāng)減少工資部分的稅負(fù)，但是通過(guò)綜合征收，增加納稅基數(shù)。

從全球范圍來(lái)看，工資薪金的最高一檔稅率設(shè)為45%超出了各國(guó)普遍水平。據(jù)記者了解，在未來(lái)的改革中，這一稅率可能有所下調(diào)。

高收入群體的一大特征就是收入來(lái)源多樣，不止工資薪金一項(xiàng)。張斌表示，我國(guó)個(gè)稅改革的大趨勢(shì)是將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等項(xiàng)目綜合，歸為勞動(dòng)性所得，綜合征收，并最終將財(cái)產(chǎn)性所得也納入綜合征稅的范圍，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“大綜合”。

“綜合征收后，高收入群體個(gè)稅的納稅基數(shù)會(huì)大幅度擴(kuò)展，即使工資部分的稅率下降一些，他們的整體納稅額仍然會(huì)上升?！睆埍笳f(shuō)。

如何防止富人逃稅？

對(duì)于高財(cái)富群體，除了通過(guò)綜合征收來(lái)擴(kuò)大繳稅基數(shù)，加強(qiáng)納稅監(jiān)管是另一改革重點(diǎn)。

目前財(cái)政部和國(guó)稅總局正在醞釀的部門調(diào)整便與此有關(guān)。國(guó)稅總局在2008年就成立了大企業(yè)稅收管理司，并在各地設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門。但針對(duì)高財(cái)富群體，國(guó)稅總局還沒(méi)有專職部門。

一位接近國(guó)稅總局的人士對(duì)記者表示，目前，我國(guó)10%最富裕的人繳納個(gè)人所得稅的比重占我國(guó)全部個(gè)人所得稅收入接近一半。眼下，富裕人群跨省跨境的活動(dòng)越來(lái)越頻繁，但是稅收征管工作仍由其收入來(lái)源所在地的地稅局負(fù)責(zé)，這導(dǎo)致是國(guó)家稅務(wù)總局難以監(jiān)督其跨省、跨境的稅務(wù)活動(dòng)。

他建議未來(lái)針對(duì)高財(cái)富個(gè)人的納稅管理有可能有兩種方式，一是專門設(shè)立相應(yīng)的管理部門，二是高財(cái)富個(gè)人通常是大型企業(yè)的大股東或管理層，因此可以考慮在大企業(yè)稅收管理司內(nèi)設(shè)立一個(gè)處室，這也符合很多國(guó)家通行的做法。

更為強(qiáng)大的監(jiān)管，將來(lái)自于納稅人數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的完備。“財(cái)產(chǎn)性收入是高收入群體的主要收入來(lái)源，銀行掌握個(gè)人財(cái)產(chǎn)的數(shù)據(jù)最全面，下一步如何破除部門屏障，做到銀行系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)共享這些信息，是改革的關(guān)鍵?！蹦呒t日說(shuō)。

通過(guò)企業(yè)信息監(jiān)管，是另一條監(jiān)管路徑。上述接近國(guó)稅總局的人士建議，將企業(yè)和其大股東、管理層的納稅信息，一起歸集計(jì)入數(shù)據(jù)庫(kù)，不僅包括個(gè)稅信息，還包括有關(guān)企業(yè)納稅的所有信息，有了這些數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)，未來(lái)財(cái)稅部門就能有效監(jiān)管高財(cái)富人群的偷稅避稅。