探索加強應(yīng)收賬款管理實現(xiàn)營運資金快速回籠

胡志如

探索加強應(yīng)收賬款管理實現(xiàn)營運資金快速回籠

胡志如

企業(yè)要想長遠穩(wěn)定發(fā)展，就必須保證有穩(wěn)定的資金用于流轉(zhuǎn)。要想促進資金回籠，就必須做好應(yīng)收賬款的管理和控制工作，以保證企業(yè)血脈的暢通，防止財政危機甚至倒閉停產(chǎn)等情況發(fā)生。本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行分析，最后針對如何做好應(yīng)收賬款管理工作，保證營運資金有效回籠提出方法論建議，希望具有借鑒意義。

應(yīng)收賬款 管理 營運資金 快速回籠

企業(yè)就好比人的機體，而資金就好比人體的血液，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，保證經(jīng)營活動的穩(wěn)定運行，就必須保證血液的暢通和循環(huán)。如果企業(yè)血液不足，那么就會面臨生死存亡的重大危機，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序受到嚴(yán)重影響，不僅會面臨停產(chǎn)危機，更為嚴(yán)重的是企業(yè)將會面臨倒閉清算的重大危險。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是否通暢與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否良好關(guān)系重大。因此，必須保證外部資金及時回籠，要做好應(yīng)付賬款的風(fēng)險管理以及財務(wù)控制工作，從而緩解企業(yè)的資金緊張窘迫局面。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

企業(yè)運營資金回籠的所有途徑中，產(chǎn)品銷售收入是最為主要的途徑。產(chǎn)品銷售收入關(guān)系著資金的周轉(zhuǎn)速度，要想保證企業(yè)有充足的供血量，就必須保證這部分資金的有效性和及時性。產(chǎn)品銷售款項根據(jù)時間進行分類可以將其結(jié)算形式分為錢貨兩清、預(yù)收款、應(yīng)收賬款三種。目前，我國市場經(jīng)濟取得了較快發(fā)展，企業(yè)的競爭也逐漸激烈。企業(yè)要想在產(chǎn)品市場中占據(jù)一席之地，就會不可避免地會應(yīng)用客戶信用擔(dān)保賒銷等形式來獲取市場，應(yīng)收賬款也就隨之產(chǎn)生。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響，因此必須做好應(yīng)收賬款管理工作，并健全應(yīng)收賬款管理體系。然而，目前我國眾多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理還存在許多明顯的問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

首先，企業(yè)沒有商業(yè)風(fēng)險意識。應(yīng)收賬款本身就是在商業(yè)信用基礎(chǔ)上實現(xiàn)的，企業(yè)必須要考察好客戶的信用，然后才根據(jù)其信譽發(fā)放產(chǎn)品。然而實際上，很多企業(yè)為了增加銷售業(yè)績，沒有調(diào)查交易客戶的資歷和信用，風(fēng)險評估明顯不夠，從而產(chǎn)生了較多的應(yīng)收賬款。另外，對于較多的應(yīng)收賬款企業(yè)只一味地注意賬面的利潤，對于應(yīng)收賬款回款等不夠重視，從而導(dǎo)致這些賬款無法收回而形成壞賬。其次，企業(yè)沒有健全的內(nèi)部制度。部分企業(yè)片面重視銷售任務(wù)指標(biāo)，而對于應(yīng)收賬款卻沒有完善的管理制度，即使有健全的制度也沒有有效落實，這就造成了企業(yè)流轉(zhuǎn)資金明顯短缺。另外，企業(yè)各部門缺乏溝通機制，核算和銷售銜接不夠，應(yīng)收賬款無法有效解決。部分企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)部激勵機制，銷售人員為了拿到業(yè)績，大量賒賬，應(yīng)付賬款增加，導(dǎo)致催收困難。再次，企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)管不夠。財務(wù)部門應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)管，然而企業(yè)財務(wù)部門對這方面控制不夠，只能落實銷售業(yè)務(wù)的核算，對于后續(xù)回收、應(yīng)收賬款賬齡等沒有進行跟蹤，也沒有及時和業(yè)務(wù)部門加以溝通。最后，沒有較強的法律應(yīng)用意識。我國現(xiàn)今的法律體系還不夠完善，對于借貸爭議等法律還不夠健全。另外，和其他糾紛程序相比，訴訟程序需要投入較高的成本和時間，而這成本以及舉證責(zé)任必須要由企業(yè)承擔(dān)，很多企業(yè)法律人才不足，往往需要投入很多人力和財力，得不償失。另外，我國目前很多地方存在地方保護主義，司法與行政不獨立的情況讓所謂的公正公平已經(jīng)變味。

三、加強應(yīng)收賬款管理保證營運資金快速回籠的途徑

第一，要對客戶建立信用檔案。通過建立客戶信用檔案，能夠定期考核客戶的信用度，對交易存在的信用風(fēng)險加以評估，并采取有針對性的信用政策。首先，企業(yè)要廣泛調(diào)查和收集客戶的信息，建立一套針對客戶信用信息的檔案，從而制定有針對性的銷售策略；其次，在銷售業(yè)務(wù)過程中，要按照客戶結(jié)算款項的相關(guān)信息以及了解到的客戶資料來做好對客戶信用的考核，并對其信用度進行評級；再次，對客戶資料進行分析以及信用風(fēng)險的評估可以從以下幾個方面落實，即產(chǎn)品銷售市場、企業(yè)經(jīng)營情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、前期款項結(jié)算清理、信譽等級以及資金運作方式等；最后，按照評估情況，來對其信用政策進行相關(guān)的修正，針對應(yīng)收賬款的前期清理以及后期銷售采取相關(guān)的措施，來避免風(fēng)險。

第二，基于財務(wù)核算賬簿的建立做好應(yīng)收賬款臺賬設(shè)立工作。臺賬能夠詳細記錄企業(yè)業(yè)務(wù)部門與客戶之間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，并具體反映賬款的賬齡、增減變動以及結(jié)算余額等，詳細了解并跟蹤客戶對合同的執(zhí)行和履約情況，嚴(yán)格分析賬齡以避免產(chǎn)生壞賬。

第三，形成定期對賬制度。針對每單業(yè)務(wù)都要在發(fā)生時和月終對賬。其一，企業(yè)內(nèi)部賬目核對。要將會計賬目與發(fā)貨單、合同、臺賬以及銷貨發(fā)票等進行核對。其二，要和客戶進行對賬。應(yīng)用業(yè)務(wù)員對賬、函證以及電話對賬等方式來對債權(quán)進行核實。

第四，形成應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度。要有專門人員負責(zé)清算欠賬，將工作落實到個人。企業(yè)財務(wù)和銷售部門要按照法律規(guī)定做好理財，如果應(yīng)收賬款到期要及時提醒客戶付款，如果客戶逾期不付，要查明原因，并通過多種途徑催收。如果對方實在無力償還或者長時間拖賬，要應(yīng)用法律訴訟或者以物抵賬的方式，以降低企業(yè)損失，防止壞賬發(fā)生。

第五，健全壞賬核銷審判制度。針對企業(yè)壞賬要按照相關(guān)規(guī)定進行確定，壞賬主要由以下原因形成：一方面，是市場因素，市場變化，競爭激烈，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整以及客戶經(jīng)營不當(dāng)?shù)?；另一方面，是自身因素。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制機制、管理監(jiān)督不足等。因此，要嚴(yán)格落實以下工作：首先，企業(yè)有關(guān)部門要取證并提出報告，對損失的原因和責(zé)任加以說明；其次，企業(yè)監(jiān)察審計部門在追查之后認定責(zé)任，給出處理意見；再次，對于資產(chǎn)損失涉及未決訴訟，要通過律師給出法律意見書，對于較大損失要由中介給出經(jīng)濟鑒定證明；最后，企業(yè)財務(wù)部門以及清產(chǎn)核資部門審核后給出意見，根據(jù)規(guī)定交予企業(yè)經(jīng)營者等審批、核銷。賬務(wù)可以銷但案子不可銷，債權(quán)依舊存在。

第六，完善應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度。如果應(yīng)收賬款逾期，要追責(zé)到相關(guān)業(yè)務(wù)人員，限定時間清理。并給予相關(guān)責(zé)任人相應(yīng)獎懲，并和業(yè)務(wù)部門績效掛鉤。如果造成壞賬等損失，責(zé)任人要按標(biāo)準(zhǔn)追究賠賬責(zé)任。如果企業(yè)存在人員內(nèi)外勾結(jié)惡意行為，要追究法律制度。

第七，對銷售程序進行監(jiān)督。針對銷售和收款等部門要形成崗位責(zé)任制度，要明確各人員的職責(zé)，形成相互監(jiān)督和制約機制，具體落實在銷售談判、合同審批、組織發(fā)貨、財務(wù)結(jié)算等各個方面，健全應(yīng)收款管理體系，從而為企業(yè)的正常運行提供保證。

四、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)收賬款管理必須要有科學(xué)的信用政策作為保證，權(quán)衡這種政策帶來的盈利與成本確定是否實行。企業(yè)要健全應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度并嚴(yán)格落實，保證資金有效回籠，為企業(yè)運轉(zhuǎn)與擴大規(guī)模提供保證。從根本上而言，企業(yè)一定要有創(chuàng)新意識和市場思維，加大對產(chǎn)品的開發(fā)和創(chuàng)新力度，滿足市場需求，打造自主品牌，如此才能在市場競爭中處于有利地位，從根本上防止應(yīng)收賬款風(fēng)險，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（作者單位為中國石油華北天然氣銷售公司）

［1］ 董西紅.加強應(yīng)收賬款風(fēng)險控制 提高企業(yè)經(jīng)濟效益［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（03）：108-109.

［2］ 李素琴.完善應(yīng)收賬款管理實現(xiàn)營運資金快速回籠［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013（20）：129-130.

［3］ 孫磊.電力行業(yè)營運資金管理效率對企業(yè)績效的影響［J］.財會月刊，2012（02）：15-18.

［4］ 王竹泉，孫瑩，祝兵.全球化企業(yè)營運資金管理模式探析——以海爾集團為例 ［J］.中國科技論壇，2011（08）：56-61+78.

［5］ 徐麗芳.出口企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及解決對策［J］.中國商論，2016（25）：85-86.