淺談如何提升中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平

楊雪娟

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，企業(yè)在商品交易中靈活運(yùn)用賒銷手段，是企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)，使企業(yè)發(fā)展壯大的一項(xiàng)策略。但是賒銷會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款管理不善就會(huì)導(dǎo)致壞賬損失，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。文章從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因和現(xiàn)狀入手，分析了目前我國(guó)應(yīng)收賬款在核算和管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款核算；應(yīng)收賬款的管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。目前，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中并不對(duì)賒銷交易進(jìn)行單獨(dú)管理，沒(méi)有詳細(xì)的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)盲目放賬、濫用信用資源，使得企業(yè)遭受了巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失，這點(diǎn)在中小型企業(yè)中尤其顯著。

對(duì)于現(xiàn)代中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款控制和管理已經(jīng)成為一個(gè)越來(lái)越受重視的話題。企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化和當(dāng)前世界金融危機(jī)的大背景下，中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體適應(yīng)變化的能力有著非常重要的意義。

2 應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因

盡管我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但非市場(chǎng)化的因素依然很多，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相距甚遠(yuǎn)。所以我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款也面臨著多方面的問(wèn)題及挑戰(zhàn)。

2.1 迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，銷售部為超額完成任務(wù)

企業(yè)為擴(kuò)大銷售，制定銷售任務(wù)，銷售部門(mén)人員的工資與任務(wù)的完成情況直接掛鉤，銷售部門(mén)為完成“大銷”目的，為每個(gè)銷售員制定具體的銷售任務(wù)，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，即作為銷售全過(guò)程的結(jié)束，多銷多得。

銷售員在簽單激勵(lì)的驅(qū)使下，他們只關(guān)心的是銷售任務(wù)是否完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)更靈活的自主權(quán)，從總體上調(diào)動(dòng)了企業(yè)的積極性。但由于缺乏相應(yīng)有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制，也在一定程度上誘發(fā)了企業(yè)之間相互攀比，拼人力、物力、財(cái)力的短期行為。

運(yùn)營(yíng)商片面地追求高收入、高盈利不能正確處理眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益和整體利益的關(guān)系。企業(yè)不考慮價(jià)值之間的信貸資金，也不考慮機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收賬款的管理成本可能會(huì)導(dǎo)致不加區(qū)別的商業(yè)信貸擴(kuò)張，造成資源的浪費(fèi)。

2.2 企業(yè)擔(dān)心催款過(guò)急影響業(yè)務(wù)聯(lián)系

一些企業(yè)嘗夠了討債難的苦果，寧愿視相當(dāng)部分應(yīng)收賬款淪為呆滯賬，也不愿低聲下氣催促欠款或訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益?！坝袀怀睿穫欣怼钡慕?jīng)濟(jì)畸態(tài)使有些企業(yè)在資金緊缺借貸無(wú)門(mén)的情況下，紛紛仿效拖欠辦法，三角債越積越多。

結(jié)算資金互相占用逐年上升，企業(yè)深陷債務(wù)鏈難以自拔。企業(yè)為保證銷售額，一任聽(tīng)之任之，即使催款，也只是口頭通知，很少有過(guò)正式的書(shū)面通知。大量應(yīng)收賬款因此沉淀下來(lái)，企業(yè)市場(chǎng)在催款與保證銷售額之間徘徊。

2.3 缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是應(yīng)該有專人進(jìn)行管理的，但是一些部門(mén)不是這樣的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該只是起著單純的簡(jiǎn)單記錄作用，將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬，這種簡(jiǎn)單的記賬式管理根本無(wú)法減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款日常核算、管理工作有待規(guī)范。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏一個(gè)清晰的應(yīng)收賬款管理制度，日常會(huì)計(jì)工作管理不規(guī)范，表現(xiàn)在以下方面：財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)檢查會(huì)計(jì)和銷售，使曝光無(wú)法解決的問(wèn)題，不做客戶分析，客戶文件尚未建立，工作前，收集工作不及時(shí)組織專業(yè)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，招聘銷售人員隨機(jī)，追責(zé)不明確，等等。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款的應(yīng)對(duì)措施

3.1 建立企業(yè)賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)

一般企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)采用兩種方法：一是傳統(tǒng)信用分析法；二是評(píng)分法。企業(yè)會(huì)根據(jù)其自身的發(fā)展情況和市場(chǎng)環(huán)境等因素進(jìn)行綜合分析，從成本和利潤(rùn)兩方面確定信用條件。

信用條件是企業(yè)在向客戶賒銷商品時(shí)開(kāi)出的關(guān)于延期付款的若干條限制性條件，其條件一般包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限等。信用期限是企業(yè)向客戶提供的最長(zhǎng)付款期限，客戶必須在這個(gè)期限內(nèi)付款。有些企業(yè)為了讓客戶在信用期限內(nèi)及時(shí)付款，會(huì)向其提供一定比例的現(xiàn)金折扣，又稱銷售折扣，是指企業(yè)為了讓客戶盡快付清貨款而給予對(duì)方的一種價(jià)格優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的比例一般會(huì)按照付款期限的長(zhǎng)短來(lái)規(guī)定，在付款期限內(nèi)折扣期限越短折扣率越高，現(xiàn)金折扣比例一般表示為2/10、1/20、N/30等，如2/10表示在銷售發(fā)票開(kāi)出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的總貨款優(yōu)惠；1/20表示在銷售發(fā)票開(kāi)出后20天內(nèi)付款就可以享受1%的總貨款優(yōu)惠；N/30表示付款期限內(nèi)超過(guò)20天全額付款。

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照其制定的信用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)控制賒銷，將賒銷的風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。但是信用標(biāo)準(zhǔn)的制定也不能夠太過(guò)保守。

3.2 應(yīng)收賬款的催收管理

企業(yè)一旦發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)，那么就應(yīng)該考慮如何按期足額收回貨款的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)這筆貨款還應(yīng)安排專門(mén)的責(zé)任人來(lái)負(fù)責(zé)，對(duì)其進(jìn)行分析、追蹤管理，等到快到付款期限時(shí)應(yīng)提醒對(duì)方如期付款。一般情況下，逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度就越大，貨款成為呆賬的可能性就越大。

企業(yè)在催收貨款時(shí)應(yīng)講究一定的技巧，對(duì)不同的客戶應(yīng)采用不同的策略，既要收回賬又要留住客戶。對(duì)于暫時(shí)無(wú)力償還或故意拖欠的客戶，應(yīng)根據(jù)對(duì)方各自的具體情況采取相應(yīng)的收賬措施。

對(duì)于到期不能如期付款的客戶，企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)方具體情況采取清收方法：

第一，協(xié)商，債權(quán)人可以與債務(wù)人進(jìn)行協(xié)商解決；第二，債權(quán)資本化，在債務(wù)人無(wú)力如期支付貨款時(shí)，債權(quán)人可以考慮將這部分貨款作為對(duì)該債權(quán)人的投資；第三，資產(chǎn)抵償，債務(wù)人無(wú)法如期償還貨款時(shí)，債權(quán)人可以從債務(wù)人那里取得一定價(jià)值的資產(chǎn)來(lái)作為貨款抵押；第四，起訴，債權(quán)人可以通過(guò)向法院起訴的方法，要求債務(wù)人盡快償還貨款。

3.3 增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的法律保護(hù)意識(shí)

企業(yè)管理當(dāng)局要加強(qiáng)自身的法律意識(shí)觀念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。國(guó)家也應(yīng)加快信用法律建設(shè)和信用管理體系的建立和健全。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)部門(mén)更應(yīng)加大對(duì)失信者的打擊力度，從而使失信者的成本增加、風(fēng)險(xiǎn)加大。在必要情況下企業(yè)管理者自身要積極尋求社會(huì)法律協(xié)助，采取合法的方式，降低應(yīng)收賬款的成本?？梢酝ㄟ^(guò)以下程序：檢查被拖欠款項(xiàng)相關(guān)的銷售文件是否齊備；積極主動(dòng)了解客戶，分析客戶真正拖欠款項(xiàng)的原因，并收集資料以證明其正確性及真實(shí)性；根據(jù)情況以書(shū)面文件的形式通知欠款方；根據(jù)情況使用適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ房罘阶詈蟮倪€款期限及后果；根據(jù)欠款金額的大小判斷是否交由企業(yè)高層管理者處理；以公司內(nèi)部法律部的名義向欠款方發(fā)出追討函件；在對(duì)方出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)管理當(dāng)局可向人民法院請(qǐng)求提出訴訟并要求采取保全措施。

當(dāng)債務(wù)方惡意拒付時(shí)，債權(quán)方主動(dòng)拿起法律的武器，捍衛(wèi)自身的權(quán)益。現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)可作為壞賬核銷。這樣債券企業(yè)始終處于被動(dòng)“挨打”的局面。由于欠債還款，天經(jīng)地義，為了盡量減少損失，債權(quán)企業(yè)可對(duì)拒付的企業(yè)采取法律手段，捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益。但在向法院起訴之前，應(yīng)充分考慮成本效益原則。

3.4 完善員工管理和內(nèi)部激勵(lì)制度

不能讓銷售部兼管應(yīng)收賬款，成立獨(dú)立的部門(mén)是必需的，通過(guò)從財(cái)務(wù)部門(mén)、銷售部門(mén)以及人力資源部門(mén)獲得相關(guān)信息，才能綜合搞好應(yīng)收賬款。尤其是在企業(yè)應(yīng)收賬款龐大的情況下，穩(wěn)定企業(yè)的資金鏈，是確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要的方法，也是一個(gè)重要的應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。必須推行人力資源管理在人力資源管理的概念，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程科學(xué)，招募員工，正確制定內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，可以明確資金鏈應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

4 結(jié) 論

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一個(gè)重要方面，已越來(lái)越引起企業(yè)管理者的重視，甚至不得不學(xué)習(xí)中國(guó)的企業(yè)現(xiàn)在有一個(gè)“強(qiáng)制性”的企業(yè)應(yīng)收賬款管理，研究應(yīng)收賬款管理對(duì)于重大的現(xiàn)實(shí)意義，值得我們認(rèn)真考慮每一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)理的工作，并付諸實(shí)踐。應(yīng)收賬款在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益現(xiàn)代化的管理手段、生產(chǎn)和銷售規(guī)模，許多大公司的不斷擴(kuò)大，大集團(tuán)的國(guó)家或地區(qū)的參與越來(lái)越多的銷售，應(yīng)收賬款規(guī)模不斷壯大，應(yīng)收賬款增加了壞賬損失。如何把大量的賬戶賬款管理清楚，應(yīng)多角度分析應(yīng)收賬款是急需解決的問(wèn)題。

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